正確編制現(xiàn)金流量表有助于為投資者決策提供多方面的信息，經(jīng)營(yíng)者可以從現(xiàn)金流量表中了解到企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出狀況，并進(jìn)行綜合分析和判斷。
筆者針對(duì)小企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，從實(shí)踐中歸納出一套快速、簡(jiǎn)易的編制方法，即以匯總分析法編制現(xiàn)金流量表的方法，容易理解、數(shù)據(jù)直觀、便于掌握。具體做法是，以銀行、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬三大類或現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五大類記賬憑證為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。
第一步，根據(jù)“總賬”中的與現(xiàn)金、銀行存款等有關(guān)的科目發(fā)生額，編制“匯總表”。式樣如下：
1.把“總賬”年初及年末的現(xiàn)金、銀行存款余額填入①④列。
2.填列“總賬”中與銀行、現(xiàn)金有關(guān)的科目，并將其全年累計(jì)發(fā)生額填在同一行的②③列上。
3.對(duì)所有列的發(fā)生額進(jìn)行合計(jì)，填入最末的合計(jì)行。
4.檢查表格中的數(shù)字是否正確。
主要是看貨幣資金期末數(shù)合計(jì)減貨幣資金期初合計(jì)數(shù)是否等于所有有關(guān)科目的貸方合計(jì)數(shù)減所有有關(guān)科目借方合計(jì)數(shù)，即④列合計(jì)-①列合計(jì)=③列合計(jì)-②列合計(jì)；這一有關(guān)貨幣資金的發(fā)生額合計(jì)數(shù)也就是現(xiàn)金流入（經(jīng)營(yíng)+投資+籌資）合計(jì)減現(xiàn)金流出（經(jīng)營(yíng)+投資+籌資）合計(jì)數(shù)，即現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加數(shù)。
按例計(jì)算為：795421.43-417138.72=81034463.58-80656180.87=378282.71
第二步，在編好“匯總表”的基礎(chǔ)上，再將該表的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析填入“現(xiàn)金流量表”。
1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（應(yīng)收賬款貸方-借方+應(yīng)收票據(jù)貸方余額）/1.17+銷售收入貸方發(fā)生數(shù)。
按例計(jì)算為：（45183358.31-378867.96+2489457.01）/1.17+844767.34=41266944.57元；
2.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=“其他應(yīng)收”貸方數(shù)+“其他應(yīng)付”貸方數(shù)+（應(yīng)收賬款貸方-借方+應(yīng)收票據(jù)貸方余額）/1.17×0.17+“應(yīng)繳稅金”貸方數(shù)
按例計(jì)算為：115000+128171.39+（45183358.31-378867.96+2489457.01）/1.17×0.17+143550.64 =7258492.16元；
3.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=“庫(kù)存商品”借方×1.17+（應(yīng)付賬款借方-貸方）+“應(yīng)付票據(jù)”的借方發(fā)生額
按例計(jì)算為：28817.7×1.17+（48535597.55-7730158.89）+9400000.00=50239155.37元；
4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資借方+應(yīng)付福利費(fèi)借方
按例計(jì)算為：938523.60+39600=978123.60元；
5.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=（應(yīng)繳稅金借方+其他應(yīng)繳借方）+管理費(fèi)用中的統(tǒng)籌費(fèi)用及稅金-“庫(kù)存商品”借方×0.17
按例計(jì)算為：2082142.46+441299.58+34500-28817.7×0.17=2553043.03元；
6.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =（管理費(fèi)用借方-其中統(tǒng)籌、稅金）+經(jīng)營(yíng)費(fèi)用借方+其他應(yīng)收借方+其他應(yīng)付借方+待攤費(fèi)用借方+“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的減去利息支出外的金額
按例計(jì)算為：1525642.28-34500+569659.5+266398.40+15362384.82+39920+771397.02-750150=17750352.02元；
7.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =“投資收益”貸方累計(jì)發(fā)生金額填列
8.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”貸方發(fā)生額填列
9.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =“固定資產(chǎn)”借方累計(jì)金額+“無(wú)形資產(chǎn)”借方累計(jì)金額
按例計(jì)算為：275930.00元；
10.投資付出的現(xiàn)金 =“長(zhǎng)期投資”借方累計(jì)金額
11.吸收投資所收到的現(xiàn)金 =“實(shí)收資本”貸方累計(jì)發(fā)生金額填列
12.借款所收到的現(xiàn)金 =“短期借款”“長(zhǎng)期借款”的貸方累計(jì)發(fā)生金額填列
按例計(jì)算為：24400000.00元；
13.償還債務(wù)所支出的現(xiàn)金=“短期借款”“長(zhǎng)期借款”的借方累計(jì)發(fā)生金額填列
14.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支出的現(xiàn)金=“應(yīng)付利潤(rùn)”借方累計(jì)金額+“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的利息支出
按例計(jì)算為：750150.00元；
第三步，檢驗(yàn)現(xiàn)金流量表是否正確。
1.“匯總表”上的有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)全部填入。
2.“現(xiàn)金流量表”最末行的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加數(shù)”應(yīng)等同于“匯總表”④列合計(jì)-①列合計(jì)=③列合計(jì)-②列合計(jì)
（作者單位：杭州華裕實(shí)業(yè)有限公司）
