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 守住風險底線 ，是一切金融工作的前 提 ，也是金融服務實體經(jīng)濟的根本保障 。
近年來 ，隨著利率市場化的推進和互 聯(lián)網(wǎng)金融等業(yè)態(tài)發(fā)展 ，資金競爭進一步加 劇 ，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮 。在“存款立行”的 經(jīng)營理念推動下 ，商業(yè)銀行負債業(yè)務復雜 程度明顯上升 ，由此產(chǎn)生各種市場異象 ， 加大經(jīng)營風險 。
為促進商業(yè)銀行提升負債業(yè)務管理 水平 ，維護銀行業(yè)體系安全穩(wěn)健運行 ，銀 保監(jiān)會近日印發(fā)《商業(yè)銀行負債質(zhì)量管理 辦法（征求意見稿）》（下稱《辦法》），要求 商業(yè)銀行應加強內(nèi)審內(nèi)控 ，確保負債項目 的真實性 ，負債會計核算等應當符合法律 法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)定 。
首次從負債端進行全面規(guī)范
商業(yè)銀行負債是資產(chǎn)負債管理的一 項重要內(nèi)容 。
中國農(nóng)業(yè)銀行財務會計部考評處處 長朱學彬在接受《中國會計報》記者采訪 時表示，《辦法》是首次針對商業(yè)銀行負債 質(zhì)量進行規(guī)范的文件 。相較于過去大多從 資產(chǎn)端著手的政策 ，此次從負債端進行全 面規(guī)范，具有一定指示意義和風向標作用， 是與國際銀行業(yè)監(jiān)管接軌的一大體現(xiàn)。
商業(yè)銀行業(yè)務包括表內(nèi)業(yè)務和表外 業(yè)務 ，這個“表”就是資產(chǎn)負債表 。 資產(chǎn)負 債表業(yè)務分為三大類 ，即資產(chǎn)業(yè)務 、負債 業(yè)務和所有者權益業(yè)務 。
寧夏銀行石嘴山分行丁自明告訴記 者 ，以前監(jiān)管部門的規(guī)范性文件 ，重點在 于規(guī)范資產(chǎn)業(yè)務和資本管理（所有者權 益業(yè)務），對負債業(yè)務的規(guī)范也多從業(yè)務 品 種 和 規(guī) 模 上 入 手 。 這 次 出 臺 的《辦 法》，突出強調(diào)“質(zhì)量”，體現(xiàn)對商業(yè)銀行負 債業(yè)務要求高質(zhì)量發(fā)展的新要求 。 這也 是新發(fā)展理念在商業(yè)銀行發(fā)展的具體體 現(xiàn) 。 由此展望 ，今后在商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務 和權益業(yè)務的監(jiān)管上 ，也將逐步由規(guī)模風 險管理深化到以質(zhì)量管理為核心上 。
根據(jù)監(jiān)管要求和實務經(jīng)驗 ，商業(yè)銀行 應根據(jù)風險 、效益等情況隨時對其所有的 資產(chǎn)負債類型 、數(shù)量以及資產(chǎn)負債的總 量 、比例及其組合做出決策 。嘉興銀行資 深經(jīng)理李吾衛(wèi)表示，這次出臺的文件是對以 往的流動性管理辦法 、大額風險管理辦法 、 互聯(lián)網(wǎng)存款、同業(yè)業(yè)務等現(xiàn)有規(guī)章制度的一 次系統(tǒng)梳理和總結，目的是提升商業(yè)銀行風 控水平，使其以最小的成本獲取最佳收益 ，
實現(xiàn)安全性 、流動性和盈利性目標 。
“從規(guī)范負債行為角度，《辦法》對包 括金融創(chuàng)新在內(nèi)的多類行為提出合規(guī)要 求 ，有助于應對風險聚集新挑戰(zhàn) 。”朱學彬 認為 ，作為約束性政策文件 ，其定期披露 及重大事項報告條款有助于提高金融透 明度 ，減少負債端風險的外溢 。 同時 ，4項 “禁止性”規(guī)定再次提高消費者權益的安 全度 ，反映出“后疫情時期”穩(wěn)定市場 、發(fā) 展普惠金融的政策側重 。
內(nèi)控內(nèi)審壓實責任
商業(yè)銀行負債關系千家萬戶 ，如果商 業(yè)銀行負債質(zhì)量較差 ，極易引發(fā)擠兌群體 性風險 。
《辦法》提出 ，商業(yè)銀行應當建立完善 的負債質(zhì)量管理內(nèi)部控制體系 ，應當將負 債質(zhì)量管理納入內(nèi)部審計范疇 。對此 ，丁
自明表示 ，內(nèi)控體系和審計的建立是要壓 實商業(yè)銀行的責任 ，增強其自我約束能 力 。 此舉不僅促進商業(yè)銀行各個層面 、特 別是高級管理層負債質(zhì)量管理職責落實 ， 讓負債管理由外部監(jiān)管變成自我約束 ，而 且對監(jiān)管和外部審計檢查監(jiān)督商業(yè)銀行 負債管理落實提供工作標準 ，使監(jiān)管審計 更有針對性 ，也會相應降低成本 。
完善的內(nèi)控體系是一家銀行穩(wěn)健經(jīng) 營 、可持續(xù)發(fā)展的基礎 。
李吾衛(wèi)認為 ，“商業(yè)銀行應當建立完 善的負債質(zhì)量管理內(nèi)部控制體系”是本辦 法的核心要求 。 內(nèi)審的首要工作是評價 內(nèi)控制度的有效性和完善性 ，其次是評價 內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行 ，并持續(xù)督促 問題整改 。 從近幾年銀行業(yè)出現(xiàn)風險的 情況分析 ，內(nèi)控制度不完善和未能得到有 效執(zhí)行是其首要因素 。
朱學彬認為 ，從配套管理體系角度 ， 《辦法》歸納商業(yè)銀行的負債業(yè)務管理標 準 ，構建起全面系統(tǒng)的管控體系 。 例如 ， 在內(nèi)部控制方面 ，提出要將負債質(zhì)量管理 與整體內(nèi)控有機結合 ，有助于提高銀行財 務和運行報告的可靠性 。 在內(nèi)部審計方 面 ，規(guī)定定期獨立審查 、增加審計頻率等 情景和措施 ，對負債風險的發(fā)現(xiàn)和消化有 重要意義 。 此外 ，在績效考評 、信息披露 等方面 ，則以“不得”“至少”等硬性規(guī)定 ， 為負債管理劃清監(jiān)管底線 。
“可以說 ，負債管理的路徑由監(jiān)管為 主轉(zhuǎn)向商業(yè)銀行主動提升質(zhì)量 ，對打擊非 法融資 、規(guī)范存款市場將起到很大促進作 用 。”丁自明也表示 ，由于利益帶來的業(yè)績 沖動和日益激烈的市場競爭 ，商業(yè)銀行負
債管理仍然需要加大監(jiān)管力度 。
嚴守會計準則加強“六性”
《辦法》明確提出負債質(zhì)量管理的“六 性”要求 。 其中 ，負債會計核算等應當符 合法律法規(guī)和有關監(jiān)管規(guī)定 ，各項負債業(yè) 務應當基于真實的債權債務關系 ，并符合 會計準則的相關要求 。
丁自明認為 ，會計信息質(zhì)量是會計要 素的靈魂 。
《辦法》對商業(yè)銀行的負債質(zhì)量提 出負債來源的穩(wěn)定性 、負債成本的適當 性以及負債項目的真實性等具體要求 ， 正是從核算這個源頭出發(fā)落實質(zhì)量 ，也 體現(xiàn)出隨著經(jīng)濟的發(fā)展 ，數(shù)據(jù)質(zhì)量越來 越重要 。
“六性”要求的提出 ，不僅從核算上 ， 更是從商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理全面性上 ， 完整地對負債進行綜合管理 ，對商業(yè)銀行 業(yè)務管理體系架構自我優(yōu)化提出新的要 求?！掇k法》的出臺 ，短期可能會對商業(yè)銀 行負債業(yè)務發(fā)展有一定影響 ，但從長遠 看 ，必將促進商業(yè)銀行修煉內(nèi)功 ，提高其 抵御風險的能力 。
朱學彬也表示 ，“六性”要求較為全面 地明確負債質(zhì)量管理的各個核心要素 。 其中 ，除負債與資產(chǎn)匹配的合理性要求相 對傳統(tǒng)外 ，獲取主動性 、結構多樣性 、項目 真實性等要求均為新的明確規(guī)范 ，更為契 合當前負債利率市場化加快的背景 。 這 有助于商業(yè)銀行有針對性地提高負債管 理所涉及的會計 、風控 、研發(fā)等專業(yè)能力 ， 也便于行業(yè)數(shù)據(jù)的匯總對比 ，從而反映銀 行系統(tǒng)真實的風險狀況 。
在李吾衛(wèi)看來 ，近幾年 ，不少比例的 金融創(chuàng)新產(chǎn)品引導社會資產(chǎn)配置高收益 化 ，再加上銀行負債的高成本化 ，使中小 銀行的存款穩(wěn)定性總體上呈下行趨勢 ，這 導致個別銀行通過不正當手段組織存款 甚至虛增存款 。“‘六性’要求是監(jiān)管部門 看到商業(yè)銀行負債業(yè)務存在的問題和風 險后開出的‘對癥藥方’，目的是控制流動 性風險 。”李吾衛(wèi)稱 。
從實施影響角度看，《辦法》圈緊創(chuàng)新 業(yè)務“紅線”，對商業(yè)銀行尤其是中小銀行 的管理提出新的挑戰(zhàn) 。 朱學彬認為 ，從整 個行業(yè)來看 ，《辦法》有助于增強商業(yè)銀 行的風險抵御能力 ，從而進一步提升金 融機構服務實體經(jīng)濟的質(zhì)效 。 同時 ，如 何平衡“六性”等監(jiān)管要求將成為銀行管 理的重要課題 ，此舉亦將促進行業(yè)健康 發(fā)展 。