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 中 央企 業(yè) 資產(chǎn) 總 額 至 去年底 已達(dá) 69.1 萬億元。如此巨量資產(chǎn)，在部分央企 眼里卻成為“唐僧肉”，個(gè)別單位甚至發(fā)生 重大違紀(jì)違法案件，暴露出資金內(nèi)控管理 的嚴(yán)重缺失。
為加強(qiáng)央企資金內(nèi)部控制管理，進(jìn)一 步提升防范重大資金損失風(fēng)險(xiǎn)能力，國務(wù) 院國資委近日印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)資 金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（下稱 《通知》），要求央企建立健全資金內(nèi)控管 理體制機(jī)制、切實(shí)健全資金內(nèi)控制度、持 續(xù)強(qiáng)化資金內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管、加快推進(jìn) 資金內(nèi)控信息化建設(shè)。
提供切實(shí)有效的操作指南

近年來，一些央企集中出現(xiàn)資金管理 體系不健全、制度執(zhí)行不到位、支付管理 不規(guī)范、信息化建設(shè)滯后等問題。
對(duì)此，中國鐵建股份有限公司法律合 規(guī)部風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控處處長張世杰在接受《中國 會(huì)計(jì)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，面對(duì)近70 萬億 元的巨量資產(chǎn)，客觀說，各大央企在資金 管理工作方面不是不重視，但可能缺少規(guī) 范、系統(tǒng)的方法，對(duì)于資金內(nèi)控環(huán)節(jié)的關(guān) 鍵控制點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域識(shí)別不充分，雖然 在人力、財(cái)力上投入很多，但抓不住重點(diǎn) 和關(guān)鍵，問題該出還出，面臨的風(fēng)險(xiǎn)防范 壓力巨大。
《通知》的印發(fā)為下一步中央企業(yè)健 全資金內(nèi)控管理機(jī)制、完善規(guī)章制度、強(qiáng) 化關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管、加速資金內(nèi)控信息化建 設(shè)等各方面都提供切實(shí)有效的操作指南。
金風(fēng)科技財(cái)務(wù)總監(jiān)陳平對(duì)記者表示， 在國際形勢多變、信息化技術(shù)日新月異、管 理復(fù)雜度不斷提升的今天，包括央企在內(nèi) 的各類企業(yè)都面臨著各種資金內(nèi)控管理的 風(fēng)險(xiǎn)，需要不斷地調(diào)整和夯實(shí)資金內(nèi)控管 理，提升防范重大資金損失風(fēng)險(xiǎn)能力。
陳平認(rèn)為，《通知》不但對(duì)央企的資金 內(nèi)控工作有非常強(qiáng)的指導(dǎo)作用，也對(duì)始終 以央企規(guī)范化管理為標(biāo)桿的民營企業(yè)有 非常強(qiáng)的啟示和指導(dǎo)。他相信，在《通知》 的指導(dǎo)下，各企業(yè)資金內(nèi)控工作將快速對(duì) 標(biāo)改進(jìn)，取得真正的落地實(shí)效，提升應(yīng)對(duì) 復(fù)雜環(huán)境的資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授劉霄侖對(duì) 記者表示，《通知》的一個(gè)明顯不足，是沒 有就“資金”及其內(nèi)涵做一個(gè)清晰的定義 界定，由此可能會(huì)使其效力打折扣。就 《通知》內(nèi)容看，可傾向于認(rèn)為其特指“貨 幣性資金”，而非“流動(dòng)資金”“經(jīng)營性資 金”等涵義更廣的內(nèi)容。
劉霄侖認(rèn)為，資金作為企業(yè)所有資產(chǎn) 中最易被變現(xiàn)、最易發(fā)生舞弊、最易被浪 費(fèi)，同時(shí)也是抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最重要保障的 資產(chǎn)項(xiàng)目，其內(nèi)控工作也應(yīng)是各項(xiàng)內(nèi)控工 作的重中之重。

建立健全境外資金內(nèi)控監(jiān)管體系

隨著“一帶一路”倡議的推進(jìn)，我國企 業(yè)境外投資的意愿極高?！锻ㄖ芬?，央 企內(nèi)控部門要結(jié)合所屬境外單位所在國 家（地區(qū)）法律法規(guī)和本企業(yè)內(nèi)控管理要 求，建立健全境外資金內(nèi)控監(jiān)管體系。
好的制度和方法要想真正落地、取得 實(shí)效，機(jī)制是保障。陳平認(rèn)為，央企要有效 開展境外資金風(fēng)險(xiǎn)管控，可以從管理機(jī)制 入手，根據(jù)《通知》指導(dǎo)精神，基于業(yè)務(wù)流程 “端到端”的框架，先理清楚資金管理流程 的責(zé)任、規(guī)則和優(yōu)化制度、流程、表單，再通 過 IT 工具進(jìn)行固化，確保各項(xiàng)工作“責(zé)任 能明確、責(zé)任必執(zhí)行；事情有規(guī)則、規(guī)則必 執(zhí)行”，確保制度的執(zhí)行和按章操作的落 地，構(gòu)建“四化一閉環(huán)”的機(jī)制體系。
其中，責(zé)任化，即明確資金業(yè)務(wù)“端到 端”的流程框架，明確流程范圍內(nèi)的各事 項(xiàng)、各節(jié)點(diǎn)的責(zé)任人、工作標(biāo)準(zhǔn)，確保事事 都有人對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)。制度化、流程化，是將 責(zé)任化階段明確的職責(zé)固化到制度中，并 通過流程確保責(zé)任得到履行。信息化，是 將業(yè)務(wù)責(zé)任、規(guī)則、流程、授權(quán)、表單通過IT 手段固化，確保業(yè)務(wù)執(zhí)行受控。價(jià)值閉環(huán)， 是從業(yè)務(wù)的“效果、效率、風(fēng)險(xiǎn)”3個(gè)方面明 確閉環(huán)管理機(jī)制，明確閉環(huán)管理責(zé)任，建立 電子流程閉環(huán)驗(yàn)證功能和定期評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn) 境外資金風(fēng)險(xiǎn)管控閉環(huán)工作持續(xù)、穩(wěn)定開 展，資金內(nèi)控管理工作持續(xù)優(yōu)化。
張世杰表示，建立健全境外資金內(nèi)控 監(jiān)管體系應(yīng)從以下6個(gè)方面入手：
一是加強(qiáng)宣貫培訓(xùn)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 二是健全境外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。三 是全面及時(shí)收集分析所在國家（地區(qū)）的 政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、輿情等風(fēng)險(xiǎn)信息，特別 關(guān)注外匯管制、匯率變動(dòng)等可能對(duì)資金安 全造成重大影響的因素，以便及時(shí)有效應(yīng) 對(duì)。 四是重視合規(guī)管理，尊重、遵循所在 國家（地區(qū)）的合規(guī)要求，避免因合規(guī)管理 不到位，遭受處罰、制裁，影響資金安全， 造成資金損失。五是嚴(yán)格境外財(cái)務(wù)資金人員的資格審查和誠信調(diào)查，提升財(cái)務(wù)資 金人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。六是強(qiáng)化對(duì)大 額資金支付、流轉(zhuǎn)的監(jiān)管要求，完善審核 決策程序，利用信息化手段減少人為干擾 和控制。
在劉霄侖看來，加強(qiáng)境外資金內(nèi)控管 理，首先要樹立并堅(jiān)守誠實(shí)守信、依法依 規(guī)經(jīng)營的意識(shí)和公正透明的核心價(jià)值 觀。構(gòu)建基于產(chǎn)權(quán)清晰、相互獨(dú)立、相互 制衡、權(quán)責(zé)明晰、決策有效、履職問責(zé)的治 理架構(gòu)體系，構(gòu)建及時(shí)有效應(yīng)對(duì)外部環(huán)境 變化并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)彈性靈活的內(nèi)部組 織體系和績效考核體系，并將資金風(fēng)險(xiǎn)管 理和內(nèi)控體系有機(jī)地內(nèi)嵌其中。
其次是配套及保障措施如信息系統(tǒng)、 培訓(xùn)宣貫、反舞弊體系以及獎(jiǎng)懲和違規(guī)追 責(zé)體系的構(gòu)建。
最后是加強(qiáng)與內(nèi)外部審計(jì)、外部監(jiān)督 監(jiān)管機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合。在這個(gè)過程中， 要堅(jiān)持系統(tǒng)思維、具備前瞻性和全局性戰(zhàn) 略思維，切忌頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳。
推動(dòng)工作持續(xù)優(yōu)化和改善

《通知》要求，央企要認(rèn)真做好資金內(nèi) 控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)工作。
“關(guān)于監(jiān)督評(píng)價(jià)，國資委在相關(guān)文件 中要求非常明確，既強(qiáng)調(diào)覆蓋面，更強(qiáng)調(diào) 抓重點(diǎn)。”張世杰表示，央企應(yīng)嚴(yán)格貫徹各 項(xiàng)工作要求，建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)工作機(jī) 制。特別是要針對(duì)《通知》要求，細(xì)化資金 內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)重點(diǎn)，同時(shí)指導(dǎo)督促所屬單 位將《通知》要求內(nèi)容在自評(píng)工作中體現(xiàn)， 自評(píng)要保證評(píng)價(jià)覆蓋的全面性，監(jiān)督評(píng)價(jià) 要保證評(píng)價(jià)的重點(diǎn)性。實(shí)現(xiàn)自評(píng)與監(jiān)督 評(píng)價(jià)相互結(jié)合，相互促進(jìn)，相互補(bǔ)充，深入 揭示資金內(nèi)控問題。
劉霄侖認(rèn)為，做好監(jiān)督評(píng)價(jià)工作最重 要的就是要建立和落實(shí)資金違規(guī)使用責(zé) 任追究機(jī)制，只有這樣，資金內(nèi)控體系監(jiān) 督評(píng)價(jià)工作才能夠落到實(shí)處，資金內(nèi)控制 度建設(shè)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管、信息化建設(shè)以及 境外資金的風(fēng)險(xiǎn)管控等工作也才能夠有 序開展和完善。
此外，應(yīng)落實(shí)責(zé)任主體和負(fù)責(zé)人，明 確其責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，然后根據(jù)企業(yè)發(fā)展目 標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度等因素，科學(xué) 地制定資金管理的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，包括定 性指標(biāo)和定量指標(biāo)、管控指標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理 指標(biāo)等。
陳平解釋稱，開展監(jiān)督評(píng)價(jià)工作的目 的是為了推動(dòng)工作持續(xù)優(yōu)化和改善，應(yīng)認(rèn) 真做好資金內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)工作。央 企應(yīng)以流程為抓手、價(jià)值為導(dǎo)向，通過內(nèi) 控評(píng)價(jià)結(jié)果反溯業(yè)務(wù)決策過程、業(yè)務(wù)行 為，實(shí)現(xiàn)問題溯源；通過類問題、源問題的 解決，建立長效的管控機(jī)制。在評(píng)價(jià)過程 中要堅(jiān)持價(jià)值導(dǎo)向原則，各項(xiàng)管控規(guī)則應(yīng) 在確保風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)上支持業(yè)務(wù)持續(xù)、 高效地開展。