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 每到年中，抓預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度就成為廣 大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的工作重點(diǎn)和 痛點(diǎn)。如何做到預(yù)算執(zhí)行工作的有序、有 效，是財(cái)務(wù)管理人員普遍頭痛的問(wèn)題。
問(wèn)題的根源
預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是一個(gè)專業(yè)名詞。從 字面上看，就是年初確定的預(yù)算執(zhí)行到什 么程度。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的預(yù)算來(lái)源 主要是財(cái)政收入，因此，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度主 要指的是財(cái)政支出執(zhí)行進(jìn)度。曾幾何時(shí)， 各行政事業(yè)單位均以能爭(zhēng)取到盡可能多 預(yù)算（即財(cái)政資金）作為財(cái)務(wù)部門(mén)工作的 基本目標(biāo)，導(dǎo)致多年以來(lái)大量財(cái)政資金沉 淀在國(guó)庫(kù)無(wú)法利用，形成極大浪費(fèi)。
近年來(lái)，財(cái)政部大力抓預(yù)算執(zhí)行進(jìn) 度考核，出臺(tái)超出一定預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)年限直 接收回的規(guī)定，對(duì)預(yù)算部門(mén)形成有效的 威懾。
從廣大行政事業(yè)單位角度來(lái)看，預(yù) 算執(zhí)行進(jìn)度本質(zhì)上是預(yù)算細(xì)化和工作執(zhí) 行進(jìn)度的問(wèn)題。一方面，部分行政事業(yè) 單位財(cái)務(wù)管理比較落后，尤其是年初預(yù) 算沒(méi)有及時(shí)批復(fù)到各業(yè)務(wù)部門(mén)、各具體 行政事業(yè)工作計(jì)劃，“捂”在財(cái)務(wù)部門(mén)；另 一方面，是業(yè)務(wù)部門(mén)申報(bào)一堆工作計(jì)劃 及相關(guān)預(yù)算需求，但因?yàn)楦鞣N原因遲遲 沒(méi)有開(kāi)展，“錢(qián)花不出去”。
此外，隨著政府采購(gòu)法律法規(guī)的完 善，采購(gòu)審批流程越來(lái)越嚴(yán)格，法定采購(gòu) 周期較長(zhǎng)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后。 因 此，國(guó)務(wù)院多次發(fā)文強(qiáng)調(diào)各預(yù)算部門(mén)要 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，本質(zhì)上就是要求各
行政事業(yè)單位加快履行部門(mén)職責(zé)、加快 落實(shí)各項(xiàng)配套的工作計(jì)劃。
所以，從財(cái)政管理的本質(zhì)來(lái)看，預(yù)算 執(zhí)行進(jìn)度問(wèn)題是財(cái)政預(yù)算管理精細(xì)化問(wèn) 題；從部門(mén)管理角度看，有部門(mén)預(yù)算管理 的精細(xì)化問(wèn)題，但更主要的問(wèn)題是部門(mén) 行政事業(yè)工作計(jì)劃及時(shí)、有效開(kāi)展。
有序提升預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度
根據(jù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后形成原因的 分析，建議重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面促進(jìn)預(yù) 算執(zhí)行工作有序開(kāi)展。
一是提高預(yù)算編制的科學(xué)性。預(yù)算 編制是否科學(xué)是決定預(yù)算可否有序執(zhí)行 的前提。長(zhǎng)期以來(lái)，不僅財(cái)政部門(mén)仍然 存在“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算分配思維，大 量行政事業(yè)單位同樣存在預(yù)算代編、項(xiàng) 目測(cè)算粗放的現(xiàn)象，客觀上導(dǎo)致預(yù)算執(zhí) 行不客觀、不實(shí)際的情況。根據(jù)財(cái)政部 近年來(lái)預(yù)算管理改革要求，各預(yù)算部門(mén) 應(yīng)該建立長(zhǎng)期項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)，延長(zhǎng)預(yù)算準(zhǔn) 備時(shí)間和周期，盡量把資金安排到可行、 可靠、有效的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目上，而不是在每年 財(cái)政部門(mén)下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)后，倉(cāng)促上 陣，為編預(yù)算而編預(yù)算，從而導(dǎo)致預(yù)算下 達(dá)后再來(lái)找項(xiàng)目、分解任務(wù)，預(yù)算執(zhí)行要 么不力，要么項(xiàng)目效果不佳，造成無(wú)謂的 資金浪費(fèi)。
二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算計(jì)劃的緊 密銜接。
財(cái)政部門(mén)加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，壓力 大的自然是各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部 門(mén)。但是，大部分單位財(cái)務(wù)部門(mén)能做的 工作僅是統(tǒng)計(jì)比較簡(jiǎn)單的各業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù) 算執(zhí)行進(jìn)度數(shù)據(jù)，張貼到公告欄，并沒(méi)有 體現(xiàn)出預(yù)算背后的各項(xiàng)工作開(kāi)展情況實(shí) 際。因此，收效甚微。其根本性原因，仍 在于財(cái)務(wù)部門(mén)自身工作的局限性，不了 解業(yè)務(wù)部門(mén)的具體工作。此外，從業(yè)務(wù) 部門(mén)的角度，工作可量化程度各異，而財(cái) 務(wù)部門(mén)的工作成績(jī)往往是可量化的，預(yù)算 執(zhí)行進(jìn)度可以精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)。
因此，財(cái)務(wù)部門(mén)要想把預(yù)算執(zhí)行進(jìn) 度抓好，一定要在預(yù)算計(jì)劃與業(yè)務(wù)部門(mén) 工作計(jì)劃銜接和關(guān)聯(lián)方面下功夫，加強(qiáng) 宣傳工作，在單位層面形成預(yù)算執(zhí)行進(jìn) 度代表各業(yè)務(wù)工作開(kāi)展進(jìn)度、至少是各 業(yè)務(wù)部門(mén)工作成績(jī)衡量重要指標(biāo)的意 識(shí)。在年初預(yù)算編制工作中，要從財(cái)務(wù) 角度設(shè)置各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作里程碑，把預(yù)算 執(zhí)行進(jìn)度與工作執(zhí)行進(jìn)度牢牢綁定，定 期進(jìn)行“工作執(zhí)行進(jìn)度”公示，取代原有 簡(jiǎn)單的“預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度”公示。
三是形成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)督工作機(jī) 制。財(cái)務(wù)部門(mén)一定要改變預(yù)算執(zhí)行就是 財(cái)務(wù)部門(mén)工作的局面，爭(zhēng)取在單位層面 形成財(cái)務(wù)部門(mén)推動(dòng)、業(yè)務(wù)部門(mén)行動(dòng)、紀(jì)檢 部門(mén)監(jiān)督的齊抓共管局面，從制度層面 調(diào)動(dòng)各部門(mén)積極性，把預(yù)算執(zhí)行真正落 到實(shí)處。
財(cái)政部已逐年加大對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算 執(zhí)行進(jìn)度追責(zé)措施，采取資金回收、通 報(bào)、約談等形式督促各單位重視預(yù)算執(zhí) 行工作，為廣大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén) 在政策方面創(chuàng)造有利形勢(shì)。各單位財(cái)務(wù) 部門(mén)應(yīng)該充分利用政策將預(yù)算執(zhí)行工作 全員化、常規(guī)化、制度化。
四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)，提升工作效 率。各單位的預(yù)算來(lái)源于財(cái)政收入，在 支出執(zhí)行過(guò)程中要嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)財(cái) 經(jīng)法律法規(guī)，客觀上存在法定的周期要 求。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)采購(gòu)、資產(chǎn)等業(yè)務(wù) 環(huán)節(jié)的銜接和配合，提高工作效率，盡可 能縮短采購(gòu)周期、驗(yàn)收周期、支付周期。 此外，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該做好資金預(yù)測(cè)、合同 管理，提前應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度問(wèn)題。
防范三大風(fēng)險(xiǎn)
值得警惕的是，在強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn) 度過(guò)程中，容易出現(xiàn)投機(jī)主義、盲目追求 進(jìn)度的現(xiàn)象，形成比預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后 更大的風(fēng)險(xiǎn)。
第一，支出合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為： 采購(gòu)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，分拆采購(gòu)，變相變更采購(gòu) 形式、簡(jiǎn)化采購(gòu)流程；草率驗(yàn)收，不認(rèn)真 執(zhí)行驗(yàn)收程序，走形式，以完成支付條件 為主要目標(biāo)；合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，不通過(guò)合同 付款變更審批，擅自提高付款比例或支 付時(shí)間等。
第二，資金浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。不認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng) 目可行性研究，為花錢(qián)而花錢(qián)，不重視項(xiàng)目 績(jī)效，進(jìn)度加快的同時(shí)，造成更大的浪費(fèi)。
第三，虛假核算列支風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù) 核算環(huán)節(jié)做手腳，通過(guò)把項(xiàng)目往來(lái)等形 式資金直接列入支出，直接“加快”預(yù)算 執(zhí)行進(jìn)度。
綜上所述，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度本質(zhì)上是 行政事業(yè)單位工作執(zhí)行進(jìn)度問(wèn)題，是部 門(mén)職責(zé)及時(shí)履行問(wèn)題。加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn) 度不是財(cái)務(wù)部門(mén)以一已之力能改善的， 而應(yīng)該發(fā)動(dòng)單位領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門(mén)積極 參與；不能蠻干硬干，而應(yīng)該通過(guò)預(yù)算編 制科學(xué)化、工作銜接緊密化、監(jiān)督工作制 度化、服務(wù)效率高效化等方法來(lái)促進(jìn)。
尤其是不能為抓進(jìn)度而抓進(jìn)度，甚至 以犧牲內(nèi)控機(jī)制來(lái)加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。