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 一、平江縣行政事業(yè)單位推進內(nèi)部控制建設(shè)的基本情況

今年4月份，按照平江縣委、縣政府工作要求，平江財政局組織對全縣范圍內(nèi)460個行政事業(yè)單位2018-2021年的銀行賬戶管理和內(nèi)控制度執(zhí)行情況開展了檢查。從檢查情況來看，各單位在賬戶和內(nèi)控管理方面都做了很多工作，財政制度體系逐步完善、監(jiān)督進一步嚴格，有力保障了單位財務(wù)穩(wěn)定運行。全縣有172個單位（含二級機構(gòu)80個）完成內(nèi)控報告編制工作，13個單位在預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理評價提高、15個單位在政府采購業(yè)務(wù)管理方面得到提高，如林業(yè)局在公務(wù)接待方面嚴控范圍、程序、標(biāo)準(zhǔn)，全年公務(wù)接待費下降11萬；教育局在政府采購方面排查風(fēng)險點，共制止3處違反程序行為；衛(wèi)計局在資金管理方面嚴格審核逐級審批，增加了詢價、紀檢監(jiān)督，進一步規(guī)范了行政事業(yè)單位經(jīng)濟行為，切實防范了業(yè)務(wù)風(fēng)險和廉政風(fēng)險，單位內(nèi)控建設(shè)初見成效。通過這次檢查發(fā)現(xiàn)也存在不少問題。

（一）內(nèi)部控制建設(shè)重視不足。存在重建設(shè)，輕執(zhí)行，制度與執(zhí)行“兩張皮”，前期雖花大力氣建立制度、流程體系，但由于內(nèi)部控制制度和流程在執(zhí)行過程中缺乏載體和硬性約束，執(zhí)行效果大打折扣。一是領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對內(nèi)控建設(shè)全方位的認識，認為內(nèi)控是財務(wù)部門的事，認識不到內(nèi)控建設(shè)涉及所有經(jīng)濟活動的全過程，是廉政風(fēng)險防控的組成部分，透過對經(jīng)濟活動的規(guī)范，最終目的是約束整個領(lǐng)導(dǎo)班子的權(quán)力運行及提高行政效能。二是具體落實內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行人員存在認識偏差，認為內(nèi)部控制只需強調(diào)會計基礎(chǔ)規(guī)范化，沒必要大動干戈牽涉其他部門，沒有認真找差距。如，有效的基礎(chǔ)性評價表僅有103張，只占實施內(nèi)控單位的62%，反映了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的重視程度不夠。三是內(nèi)部控制規(guī)范的對象認識不足，認為內(nèi)部控制流程煩瑣，不愿意受約束，有意無意的去規(guī)避或制造不利于內(nèi)部控制規(guī)范的言論和行為。

（二）權(quán)力制衡機制有效實施不夠。單位責(zé)任人對內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施負責(zé)，縣級行政事業(yè)單位中，大部分負責(zé)人都有鄉(xiāng)鎮(zhèn)一把手經(jīng)歷，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的復(fù)雜性容易形成家長威權(quán)，養(yǎng)成部分領(lǐng)導(dǎo)在管轄范圍內(nèi)唯我獨尊的態(tài)勢，“三重一大”事項集體決策制度被擱置，一人說了算，權(quán)力制約難以制度化或無法落實，成為內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。另外，縣級行政事業(yè)單位屬于基層單位，相對中央省市來說各種資源更少，組織構(gòu)架更不完善，相互制衡基礎(chǔ)更薄弱，單位權(quán)力相對更集中，對分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)和定期輪崗認識不深，存在會計兼任出納等現(xiàn)象，沒有很好地貫徹決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離的機制。

（三）專業(yè)人員配備標(biāo)準(zhǔn)要求難以達到。一是縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)主管單位的財政財務(wù)專業(yè)力量偏弱，缺乏會計專業(yè)知識，知識更新慢，財務(wù)支出不規(guī)范、預(yù)算不精準(zhǔn)等問題，專業(yè)化程度有待提高；二是部分單位機構(gòu)小、人員少、業(yè)務(wù)單一，不具有內(nèi)部控制建設(shè)所需要的專業(yè)人才或?qū)I(yè)視角，沒有能力按規(guī)范要求落實內(nèi)部控制建設(shè)組織機構(gòu)、崗位設(shè)置和人員配備；三是財會隊伍不穩(wěn)定、青黃不接、財務(wù)人員年齡偏大等也成為內(nèi)控制度執(zhí)行不力的因素。

（四）財政財務(wù)管理規(guī)范化程度有待提高。一是預(yù)算管理有待進一步精細化?？h級財政普遍財力不足，年初預(yù)算單位經(jīng)費偏緊，執(zhí)行過程中上級財政專項資金以及本級專項資金的追加，導(dǎo)致預(yù)決算差異率較大。另外，雖然部門預(yù)算基本支出有定額標(biāo)準(zhǔn)，單位基本支出基本能控制在部門預(yù)算約束范圍內(nèi)，但項目支出沒有確定的模板進行細化和量化，部門預(yù)算時比較粗放，且大部分單位實施過程中公用經(jīng)費存在缺口，需要依賴專項支出或上級項目資金彌補，本身具有靈活性，導(dǎo)致單位財務(wù)對預(yù)算項目支出部份約束偏軟，往往成為各內(nèi)設(shè)股室超預(yù)算控制部分。二是國有資產(chǎn)管理水平有待提高。單位為逃避財政預(yù)算對國有資產(chǎn)出租、處置收入監(jiān)管，有意漏登或延遲登記國有資產(chǎn)，有意不按法定程序配置、使用和處置資產(chǎn)。三是專項資金管理有待提高。隨著部門預(yù)算和國庫集中支付制度改革的不斷推進，基本支出管理日益完善，但是專項資金管理仍然存在較大漏洞，特別是建設(shè)項目超概算現(xiàn)象比較普遍。四是銀行賬戶管理不規(guī)范。存在賬戶銀行信息未及時變更、單位銀行印鑒與實際管理人不一致、部分縣直單位使用“單位結(jié)算卡”、轉(zhuǎn)借單位貸款類賬戶、單位收費碼綁定個人賬號、賬戶撤銷不及時等現(xiàn)象，存在較大資金風(fēng)險。

三、破解內(nèi)部控制建設(shè)難點的對策思考

（一）打造內(nèi)控建設(shè)專業(yè)隊伍。一是建議組織人事部門將《單位內(nèi)控規(guī)范》納入行政事業(yè)單位入職培訓(xùn)或公務(wù)員培訓(xùn)課程；二是建議政府主要領(lǐng)導(dǎo)利用不同場合，向單位負責(zé)人和財務(wù)人員強調(diào)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性；三是建議財政會計管理部門將內(nèi)部控制規(guī)范講座作為財會人員年度繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容；四是對有需要的重點單位，可聘請專業(yè)人員到單位開展內(nèi)部控制知識專題講座；五是由財政部門牽頭解剖、分析因內(nèi)控缺陷導(dǎo)致的典型案例，并組織行政事業(yè)單位財會負責(zé)人和財務(wù)人員開展學(xué)習(xí)討論，引導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)者由被動應(yīng)付變?yōu)橹鲃臃婪?，提高判斷和識別風(fēng)險能。六是建議全面實行一盤棋用人機制，凡是縣直單位補充財會人員，一律從全縣財政系統(tǒng)選調(diào)，財政部門定期對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部進行綜合業(yè)務(wù)能力測試，按測試成績和工作表現(xiàn)擇優(yōu)推薦干部，帶動單位財務(wù)管理水平的整體提升。

（二）建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光;二是加強財政、稅務(wù)、審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計機關(guān)、社會審計機構(gòu)的權(quán)威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，應(yīng)進一步硬化預(yù)算約束，加強財政監(jiān)督，強化績效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學(xué)的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內(nèi)控制度的自覺性。同時財政部門要打造縣級行政事業(yè)內(nèi)部控制示范樣板，為其他行政事業(yè)單位實施提供參考實體，加快推動其他單位完善內(nèi)控步伐。

（三）探索審計、內(nèi)控融合，建立內(nèi)控的獎懲機制。內(nèi)部控制與審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察部門專責(zé)監(jiān)督融合發(fā)展是大勢所趨。創(chuàng)新內(nèi)控、審計和紀檢監(jiān)察工作配合機制，協(xié)同創(chuàng)建交流平臺、暢通溝通渠道，進行常態(tài)化聯(lián)動協(xié)商，做好內(nèi)控、內(nèi)審和紀檢監(jiān)察工作中的重要信息共享，不定期地針對風(fēng)險和問題進行預(yù)判、研判，有效發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的威力，倚重紀檢監(jiān)察部門線索追蹤、強制性管理的功能，有效整合事前、事中、事后風(fēng)險防范力量，著重解決內(nèi)部控制制度不落實、難落實、制度和實施“兩張皮”等問題，防止內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中被虛化、弱化，使經(jīng)濟活動更具合法性、合規(guī)性、合理性，努力開創(chuàng)內(nèi)部控制與審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察監(jiān)督融合發(fā)展的新局面，形成監(jiān)督合力，打好組合拳，堅決杜絕“破窗效應(yīng)”，共同防范內(nèi)部控制風(fēng)險。

信息來源：平江縣財政局作者：謝春玲