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 Q：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

A：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)）第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

Q：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)）第三條規(guī)定：“建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅”。其中“實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入”是“總包收入”還是“總包方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額”？

A：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào))第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅”。其中“實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入”為收入概念，非所得概念，不扣除分包和其他扣除支付給其他單位的款項(xiàng)。

Q：建筑工程異地預(yù)繳了企業(yè)所得稅，季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，15行特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)與實(shí)際預(yù)繳的不符，且無法手動(dòng)修改，如何處理？

A：從2021年1季度開始，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)納稅人到異地經(jīng)營(yíng)預(yù)繳了企業(yè)所得稅的，其在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，申報(bào)表的“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄將自動(dòng)帶出從經(jīng)營(yíng)地獲取的本期已預(yù)繳稅款數(shù)據(jù)，如該數(shù)據(jù)與納稅人實(shí)際在經(jīng)營(yíng)地繳納數(shù)據(jù)不符，請(qǐng)納稅人聯(lián)系經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)處理。

Q：我公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2021年4月在異地從事建筑工程，4月份收入16.8萬元，請(qǐng)問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅？

A：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。你公司是按季申報(bào)的小規(guī)模企業(yè)，4月份收入沒有超過45萬元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

如果你公司4月~6月在工程所在地的建筑工程收入超過45萬元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅；如果4月~6月未超過45萬元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

來源：國家稅務(wù)總局、深圳市稅務(wù)局