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  自政府會計(jì)準(zhǔn)則制度正式落地實(shí)施以來，行政事業(yè)單位不斷總結(jié)規(guī)律、完善體系，加深對政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的理解認(rèn)識，全面深入地貫徹執(zhí)行制度要求，落實(shí)到具體每項(xiàng)日常業(yè)務(wù)中。

近年來，隨著政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的全面實(shí)施，單位不斷加強(qiáng)會計(jì)核算與部門預(yù)決算管理、績效管理、資產(chǎn)管理、政府財務(wù)報告編制等工作的協(xié)調(diào)，持續(xù)提升財務(wù)管理水平。

加強(qiáng)宣傳 夯實(shí)基礎(chǔ)

宣傳培訓(xùn)是確保政府會計(jì)準(zhǔn)則制度有效貫徹實(shí)施的重要手段。

記者從中國科學(xué)院了解到，近年來，中科院按照全方位、多層次、多形式的原則，廣泛、系統(tǒng)開展宣傳培訓(xùn)工作。

一是加強(qiáng)對單位領(lǐng)導(dǎo)政策宣貫，迅速提高思想認(rèn)識，自上而下推動改革。

二是讓政府會計(jì)改革最直接相關(guān)人員及時更新知識技能，聯(lián)合廈門國家會計(jì)學(xué)院舉辦三期政府會計(jì)培訓(xùn)班，實(shí)現(xiàn)全院財務(wù)、資產(chǎn)、內(nèi)審人員（近1200人）的全覆蓋。

三是通過“中科院財務(wù)資產(chǎn)核心骨干”培訓(xùn)計(jì)劃，形成了一支精通政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的專家隊(duì)伍，培養(yǎng)青年財務(wù)骨干200余人，在改革推進(jìn)中作為核心力量，發(fā)揮了中流砥柱的作用。

四是組織學(xué)習(xí)文件，通過線上、線下培訓(xùn)交流，16個財會學(xué)習(xí)小組分片區(qū)的研討交流，做到橫向到邊、縱向到底、不留“死角”。

與之相對應(yīng)的是，部分行政事業(yè)單位是財政部遴選的政府會計(jì)制度模擬測試單位，這讓單位利用模擬測試的契機(jī)，開展全員學(xué)習(xí)等工作。

北京協(xié)和醫(yī)院即是其中代表。據(jù)介紹，協(xié)和醫(yī)院前后共組織3次模擬測試，通過測試促進(jìn)醫(yī)院全體財務(wù)人員開展全面、系統(tǒng)、扎實(shí)的政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的學(xué)習(xí)、模擬測試和總結(jié)工作。

經(jīng)過測試，協(xié)和醫(yī)院財務(wù)人員對醫(yī)院各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)按照政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的要求進(jìn)行了細(xì)致系統(tǒng)的梳理，還搭建了能滿足政府會計(jì)制度要求的核算系統(tǒng)。

不僅如此，協(xié)和醫(yī)院將這些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，編撰成書出版，主要內(nèi)容以業(yè)務(wù)為主線、系統(tǒng)講解了70多類近300個業(yè)務(wù)場景的核算方法，為財務(wù)人員的核算工作提供指導(dǎo)。

另一方面，會計(jì)核算基礎(chǔ)的夯實(shí)，對于政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的全面實(shí)施起到重要作用。

以中科院為例，中科院制定了《中國科學(xué)院政府會計(jì)科目表》，統(tǒng)一了中科院核算基礎(chǔ)，并結(jié)合自身情況查漏補(bǔ)缺，重點(diǎn)檢查新舊制度銜接的規(guī)范性、財務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)核算的準(zhǔn)確性以及計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷情況等。

記者了解到，2021年，中科院在會計(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)置了標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的部門內(nèi)部單位信息開展輔助核算，進(jìn)一步滿足政府財務(wù)報告內(nèi)部事項(xiàng)抵銷需要。

上下一心 保證準(zhǔn)確

記者梳理發(fā)現(xiàn)，政府會計(jì)準(zhǔn)則制度在行政事業(yè)單位的全面實(shí)施，往往受到單位“一把手”的高度重視。

中國人民大學(xué)全力推進(jìn)改革任務(wù)，成立政府會計(jì)制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組，由校長擔(dān)任組長，并于2018年印發(fā)《中國人民大學(xué)政府會計(jì)制度改革實(shí)施方案》。

根據(jù)該方案，學(xué)校財務(wù)處聯(lián)合資產(chǎn)管理部門、合同管理部門及人事部門等相關(guān)單位開展了十項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，包括開展資產(chǎn)核查、清理往來款項(xiàng)、規(guī)范合同管理、清理基建賬務(wù)、規(guī)范人員管理、規(guī)范投資管理、推進(jìn)資產(chǎn)核銷、清理代管款項(xiàng)、更新信息系統(tǒng)與開展業(yè)務(wù)測試等等。此外，財務(wù)處還利用暑假等假期時間在內(nèi)部組織了多次業(yè)務(wù)研討會，逐項(xiàng)梳理、討論、確定新制度下各業(yè)務(wù)科室共計(jì)68類業(yè)務(wù)賬務(wù)核算方式的變化，涉及683條會計(jì)處理工作。

例如，2018年下半年，人民大學(xué)各職能部門重點(diǎn)推進(jìn)的工作包括開展各類資產(chǎn)核查對賬工作、搭建符合制度核算要求的合同管理系統(tǒng)、更新財務(wù)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)并重構(gòu)財務(wù)核算系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)等的對接工作等，為2019年順利計(jì)提資產(chǎn)折舊、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用做好前期準(zhǔn)備工作。

另一方面，不同單位針對政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的落實(shí)，將政策以通俗易懂、簡潔便利的形式全面落實(shí)，保證會計(jì)處理的準(zhǔn)確性。

在財務(wù)信息化的背景下，很多業(yè)務(wù)都是系統(tǒng)自動生成的，具體進(jìn)行會計(jì)處理的會計(jì)人員并不需要掌握數(shù)據(jù)的獲取對照規(guī)則與過程，而這些自動獲取的數(shù)據(jù)可能會涉及多個政策規(guī)定。如何將數(shù)據(jù)細(xì)分是保證政府會計(jì)核算準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。如果前期不厘清邏輯關(guān)系和原理、確定好規(guī)則，在后期是無法追溯查找問題根源的。

以醫(yī)院的門診收入為例，醫(yī)院接收到的收入數(shù)據(jù)對應(yīng)著貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、費(fèi)用等多種來源；形成固定資產(chǎn)時可能是直接付款，也可能是預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款。

“如果從收入、資產(chǎn)數(shù)據(jù)單一角度入手是無法清晰劃分來源的，這必然造成預(yù)算會計(jì)收入支出核算結(jié)果不準(zhǔn)確、其他事項(xiàng)形成的結(jié)余差異占比高。”協(xié)和醫(yī)院有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者。

她進(jìn)一步向記者介紹，為避免上述風(fēng)險，協(xié)和醫(yī)院將結(jié)余差異簡化為“對方會計(jì)科目只涉及貨幣資金”、“對方會計(jì)科目只涉及收入費(fèi)用”、“對方會計(jì)科目只涉及往來”、“既不涉及貨幣資金科目也不涉及往來科目”四種，會計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時只需簡單地判斷當(dāng)前記錄的會計(jì)科目對應(yīng)的是什么類型的會計(jì)科目即可。

“這項(xiàng)工作減少了人為誤操作的風(fēng)險，解決了數(shù)據(jù)不可追溯的困難，其他事項(xiàng)形成的結(jié)余差異始終控制在重要事項(xiàng)形成差異的0.5%以下。”該負(fù)責(zé)人表示。

運(yùn)用信息技術(shù) 搭建工作機(jī)制

對于單位而言，在全面推動政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的落地過程中，充分運(yùn)用信息技術(shù)力量顯得尤為重要。

記者了解到，2020年，中科院進(jìn)一步強(qiáng)化了財務(wù)信息系統(tǒng)支撐、業(yè)務(wù)交流、政策研究等工作，及時調(diào)整并更新財務(wù)管理信息系統(tǒng)，解決政府會計(jì)準(zhǔn)則制度正式實(shí)施中遇到的信息技術(shù)、實(shí)務(wù)等問題，充分發(fā)揮信息技術(shù)支撐作用，確保會計(jì)核算及生成的會計(jì)信息符合政府會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，提高會計(jì)核算效率、便捷度及精準(zhǔn)度。

與此同時，為切實(shí)抓好政府會計(jì)制度改革各項(xiàng)工作順利落實(shí)，規(guī)范會計(jì)核算，中科院充分發(fā)揮在人工智能領(lǐng)域技術(shù)優(yōu)勢，在新一代地域解析協(xié)議（ARP）管理信息系統(tǒng)中深入開發(fā)智能政府會計(jì)功能，實(shí)現(xiàn)了智能報銷、智能記賬等功能，提升政府會計(jì)信息系統(tǒng)智能化水平。

2021年，中科院申請獲批參與財政部、國家檔案局等部門關(guān)于電子發(fā)票電子化報銷、入賬、歸檔的試點(diǎn)工作，建設(shè)財務(wù)電子檔案系統(tǒng)，進(jìn)一步解決科研經(jīng)費(fèi)報銷繁等問題，為全面提升治理能力現(xiàn)代化水平奠定基礎(chǔ)。

無獨(dú)有偶，自全面啟動政府會計(jì)制度改革工作任務(wù)以來，人民大學(xué)財務(wù)處便積極敦促資產(chǎn)、合同等相關(guān)職能部門更新升級信息系統(tǒng)，并推動資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)與財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)的重構(gòu)與對接工作，為政府會計(jì)制度核算新要求提供必要的支撐信息，促進(jìn)業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的深入融合。

同時，人民大學(xué)財務(wù)處加強(qiáng)與財務(wù)軟件公司的聯(lián)系，于2018年10月安裝了新版賬務(wù)系統(tǒng)的測試環(huán)境，用于政府會計(jì)制度下賬務(wù)處理的調(diào)試與模擬，為順利開啟新賬奠定了良好的基礎(chǔ)。

2019年伊始，人民大學(xué)聯(lián)合軟件公司對財務(wù)核算系統(tǒng)進(jìn)行了正式更新升級，基本滿足了新制度核算要求。目前，人民大學(xué)的財務(wù)核算軟件能夠?qū)崿F(xiàn)絕大部分會計(jì)業(yè)務(wù)財務(wù)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)的自動觸發(fā)、科目報表及項(xiàng)目報表的定義與查詢等日常需求，大大降低了會計(jì)人員核算工作量，簡化工作的同時提高了核算的準(zhǔn)確率。

與此同時，在工作機(jī)制的搭建方面，政府會計(jì)政策推進(jìn)過程中往往涉及單位管理的大部分工作，此時僅靠財務(wù)部門單打獨(dú)斗是無法實(shí)現(xiàn)政策要求的，還需要單位內(nèi)部其他部門甚至是醫(yī)院外部信息公司、銀行、上級主管部門等的支持。

以協(xié)和醫(yī)院為例，在2020年落實(shí)政府財務(wù)報告文件時，協(xié)和醫(yī)院需要按照具體債權(quán)人、債務(wù)人列示往來科目的形成明細(xì)。這意味著，醫(yī)院必須有準(zhǔn)確地會計(jì)處理、再加上恰當(dāng)?shù)刎攧?wù)報告信息披露才能客觀反映醫(yī)院的財務(wù)狀況，為后續(xù)合并報表、政府決策等提供支撐。

協(xié)和醫(yī)院針對該項(xiàng)工作，專門請相關(guān)管理部門、信息公司、銀行一起組成跨部門、跨組織的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，以項(xiàng)目制的形式逐一解決每張報表的問題。按照對歷史數(shù)據(jù)屬性值進(jìn)行再確認(rèn)、統(tǒng)一界定基礎(chǔ)檔案含義、增加輔助賬自動生成、通過信息系統(tǒng)升級增加功能配置等工作步驟，實(shí)現(xiàn)了將債權(quán)人、債務(wù)人從其他模塊帶入到憑證，通過輔助賬記錄獲取，且沖銷時可找到原相應(yīng)憑證的功能。