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 以“釘釘子”的精神積極扎實(shí)全面推 進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，是各級(jí)各類行政事業(yè) 單位近年來提升內(nèi)部管理水平的重要抓 手之一。
在醫(yī)療行業(yè)，國家衛(wèi)健委和國家中 醫(yī)藥管理局就內(nèi)控工作專門印發(fā)《公立 醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》（下稱《管理辦 法》），于2021年 1 月 1 日起施行。
武漢大學(xué)中南醫(yī)院黨委委員、總 會(huì)計(jì)師楊發(fā)勇表示，該院通過實(shí)施內(nèi) 部控制規(guī)范建設(shè)，建立以風(fēng)險(xiǎn)防控為 中心，以內(nèi)部控制管理手冊為載體，全 員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋的內(nèi)部控制實(shí)施 體系，梳理流程、建章立制、完善程序， 切實(shí)提高醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，為推 動(dòng)廉潔高效的服務(wù)型醫(yī)院建設(shè)奠定扎 實(shí)基礎(chǔ)。
積極開展內(nèi)部控制建設(shè)工作
“公立醫(yī)院是非營利事業(yè)單位，具有 鮮明的行業(yè)特點(diǎn)，業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜、資金規(guī) 模大。”楊發(fā)勇對(duì)《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者說， 《管理辦法》對(duì)規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)及 相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立健全科學(xué)高效的內(nèi) 部權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，提出更為 細(xì)致的要求。
武漢大學(xué)中南醫(yī)院建院 60 余年，是 一家大型三甲綜合醫(yī)院。近年來，該院 根據(jù)主管部門的要求并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際 情況，在內(nèi)部控制建設(shè)方面開展一系列 工作。

在體制機(jī)制建設(shè)方面，該院成立內(nèi) 部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，制定《武漢大學(xué)中 南醫(yī)院內(nèi)部控制工作方案》，明確內(nèi)部控 制工作任務(wù)和工作要求。該小組由院長 任組長，總會(huì)計(jì)師、紀(jì)委書記任副組長， 多個(gè)歸口職能管理部門任成員。該小組 由財(cái)務(wù)、審計(jì)部門負(fù)責(zé)具體工作，設(shè)立專 人專班。
在此基礎(chǔ)上，武漢大學(xué)中南醫(yī)院對(duì) 17 個(gè)內(nèi)控流程開展詳細(xì)梳理，醫(yī)院內(nèi)部 從單位層面和業(yè)務(wù)層面分別識(shí)別內(nèi)控風(fēng) 險(xiǎn)及內(nèi)控執(zhí)行缺陷。例如，從單位層面 和業(yè)務(wù)層面劃分為發(fā)展規(guī)劃、人事管理、 組織架構(gòu)、監(jiān)督評(píng)價(jià)、預(yù)算業(yè)務(wù)、藥品耗 材庫存管理、收支業(yè)務(wù)、科研項(xiàng)目管理等 板塊。
“進(jìn)一步引進(jìn)第三方咨詢機(jī)構(gòu)，共同 建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制體系，同時(shí)結(jié)合政府 會(huì)計(jì)制度改革和醫(yī)院資源計(jì)劃（HRP） 系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控流程嵌入單位信息系 統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信 息安全。”楊發(fā)勇表示，武漢大學(xué)中南醫(yī) 院從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控入手，確認(rèn)流程環(huán)節(jié) 和控制節(jié)點(diǎn)，識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)現(xiàn)有 控制措施及運(yùn)行有效性，確定改進(jìn)措施， 優(yōu)化流程。
楊發(fā)勇進(jìn)一步表示，未來，面對(duì)新要 求、新形勢、新挑戰(zhàn)，將開展新一輪的內(nèi) 部控制建設(shè)工作。
促進(jìn)醫(yī)院管理水平提升
楊發(fā)勇表示，醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制建 設(shè)后，已有不少成果推進(jìn)醫(yī)院高質(zhì)量持

續(xù)發(fā)展。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)成員積極推進(jìn)實(shí)施內(nèi) 控建設(shè)工作，加大宣傳內(nèi)部控制的重要 性，將內(nèi)部控制觀念深入人心，從而進(jìn)一 步推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化建設(shè)和內(nèi)部控制 建設(shè)常態(tài)化。
“ 醫(yī)院修訂醫(yī)院黨委會(huì)議事規(guī)則、院 長辦公會(huì)議議事規(guī)則、‘三重一大’決策 制度，更進(jìn)一步完善單位的內(nèi)部決策程 序。”楊發(fā)勇表示，醫(yī)院將內(nèi)部控制建設(shè) 與主管部門的巡視巡察、審計(jì)、專項(xiàng)檢查 問題整改相結(jié)合，規(guī)范單位層面和業(yè)務(wù) 層面的內(nèi)部控制。
“以 HRP信息化系統(tǒng)為載體，實(shí)現(xiàn) 了預(yù)算管理、收支管理、資金管理、資 產(chǎn)管理等管理制度和流程的固化，將 內(nèi)部控制管理措施內(nèi)嵌至信息化體系 中。”楊發(fā)勇說，上述工作的開展將報(bào) 銷管理制度內(nèi)嵌至系統(tǒng)中，直接對(duì)線 上費(fèi)用單據(jù)的內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn) 化，保障內(nèi)控措施有效執(zhí)行 。試行臨 床科室護(hù)理人員“按醫(yī)囑自動(dòng)計(jì)費(fèi)、個(gè) 人掌上電腦（PDA）掃碼計(jì)費(fèi)、滾動(dòng)計(jì) 費(fèi) ”工作，用信息化、智能化手段規(guī)范 收費(fèi)行為，切實(shí)減輕護(hù)理人員工作量， 強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，從而提高醫(yī)院的 經(jīng)濟(jì)化管理水平。
楊發(fā)勇介紹，武漢大學(xué)中南醫(yī)院在 院領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，全院人員深刻認(rèn)識(shí)到 加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性和緊迫性，加強(qiáng) 制度建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)療質(zhì)量和管理效率的 提升。通過醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)，相關(guān) 職能部門定期溝通協(xié)調(diào)，部門間團(tuán)隊(duì)合 作意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)，提升各部門協(xié)調(diào)溝 通的合作能力。

提高政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量政府會(huì)計(jì)改革的成果與內(nèi)部控制的目標(biāo)相輔相成，互為表里。楊發(fā)勇認(rèn)為，政府會(huì)計(jì)改革的成果之一是提高政府會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、全面性、相關(guān)性、可比性和及時(shí)性。 內(nèi)部控制的目標(biāo)之一也是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，二者殊途同歸。
“貫徹落實(shí)《政府會(huì)計(jì)制度》及財(cái)務(wù)信息化搭建同步實(shí)施，建立以預(yù)算控制為核心的事前、事中、事后控制相銜接的內(nèi)部控制信息化閉環(huán)式平臺(tái)系統(tǒng)。”楊發(fā)勇表示，2019年初，圍繞《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門開展關(guān)鍵崗位輪崗交流和崗位職責(zé)優(yōu)化調(diào)整，重構(gòu)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)收入確認(rèn)的系統(tǒng)直聯(lián)自動(dòng)制單，在防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)前提下提高支出審批效率。
政府會(huì)計(jì)改革規(guī)范政府會(huì)計(jì)行為，是內(nèi)部控制建設(shè)的重要基礎(chǔ)，政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。楊發(fā)勇認(rèn)為，政府會(huì)計(jì)改革的最終導(dǎo)向是財(cái)務(wù)工作的轉(zhuǎn)型，要求財(cái)務(wù)職能從核算過渡為監(jiān)督管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過制度、流程、職責(zé)的完善，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息生成的事前和事中的控制，從而提高政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
“ 無論是政府會(huì)計(jì)改革還是內(nèi)部控制建設(shè)，都需要對(duì)其現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理和進(jìn)一步優(yōu)化規(guī)范。 同時(shí)，考慮制度流程內(nèi)嵌信息化系統(tǒng)的建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院管理水平的提升和財(cái)務(wù)人員能力的提高。”他說。