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第一章 總則
第一條 為確保政府會計準則制度在交通運輸領域全面貫徹落實，根據《北京市公路條例》、《政府會計準則第5號——公共基礎設施》（財會〔2017〕11號）、《政府會計準則第10號——政府和社會資本合作項目合同》（財會〔2019〕23號）、《關于進一步做好政府會計準則制度新舊銜接和加強行政事業(yè)單位資產核算的通知》（財會〔2018〕34號）、《財政部交通運輸部關于進一步加強公路水路公共基礎設施政府會計核算的通知》（財會〔2020〕23號）規(guī)定與要求，結合本市交通運輸行業(yè)公路公共基礎設施管理實際，特制定本實施細則。
第二條 本細則適用于本市交通運輸行業(yè)執(zhí)行政府會計準則制度的行政事業(yè)單位和各區(qū)負有鄉(xiāng)道、村道管理維護職責的政府機構或單位。
第二章 公路公共基礎設施的確認
第三條 公路公共基礎設施的界定
（一）本細則所稱公路公共基礎設施，是指本市各級交通運輸主管部門為滿足社會公共交通運輸需求所控制的公路及其配套設施等有形資產。
（二）獨立于公路公共基礎設施、不構成公路公共基礎設施使用不可缺少組成部分的管理用房屋構筑物、設備、車輛，不再提供公共服務的公路設施，其會計核算適用《政府會計準則第3號——固定資產》，納入單位固定資產管理。
第四條 公路公共基礎設施的記賬主體
（一）確定記賬主體的一般原則
按照“誰承擔管理維護職責，由誰記賬”的原則，并結合直接承擔后續(xù)支出責任情況，合理確定公路公共基礎設施的記賬主體。
（二）本市公路公共基礎設施的記賬主體
縣級及以上公路公共基礎設施的記賬主體為市交通委系統(tǒng)所屬各公路分局及相關事業(yè)單位等管理維護單位，鄉(xiāng)道和村道公共基礎設施的記賬主體為各區(qū)所屬負有鄉(xiāng)道、村道管理維護職責的政府機構或單位
相關記賬主體對公路公共基礎設施的確認應當協(xié)調一致，確保資產確認不重復、不遺漏。
（三）確定記賬主體的其他具體規(guī)定
1.中央委托地方承擔管理維護職責的公路公共基礎設施，應當由地方具體承擔管理維護職責的交通運輸行政事業(yè)單位作為記賬主體。委托方應當設置備查簿進行登記。
2.對于由企業(yè)舉債形成的非收費公路，相關債務已經由政府承擔的，應當及時從企業(yè)資產負債表中剝離，按上述一般原則確定公路公共基礎設施的記賬主體，并及時登記入賬。
3.對于車輛通行費納入政府性基金預算管理且相應的債務由政府償還的政府收費公路（包括存量的政府還貸公路），由負責編制車輛通行費支出預算的交通運輸行政事業(yè)單位作為記賬主體。
4.對于由企業(yè)舉債并負責償還的收費公路，采用政府和社會資本合作（PPP）模式形成的，政府方應當按照《政府會計準則第10號——政府和社會資本合作項目合同》及其應用指南的相關規(guī)定確定記賬主體；采用建設—運營—移交（BOT）方式形成但未納入全國PPP綜合信息平臺項目庫,且企業(yè)方已按照相關企業(yè)會計準則確認為無形資產的，政府方應當參照《政府會計準則第10號——政府和社會資本合作項目合同》及其應用指南的相關規(guī)定確定記賬主體；除上述情形外且已由企業(yè)方入賬的，地方交通運輸主管部門應當設置備查簿進行登記，待后續(xù)相關規(guī)定明確后，再進行調整。
5.對于已按有關規(guī)定入賬的存量公路公共基礎設施，其記賬主體與上述規(guī)定不一致的，應當自2021年1月1日起根據上述規(guī)定予以調整。記賬主體按規(guī)定增加公共基礎設施的，借記“公共基礎設施”科目，貸記“累計盈余”科目；按規(guī)定減少公共基礎設施的，做相反的會計分錄。
第五條 公路公共基礎設施的構成
公路公共基礎設施包括公路用地、公路（含公路橋涵、公路隧道、公路渡口等）及構筑物、交通工程及沿線設施（含交通安全設施、管理設施、服務設施、綠化環(huán)保設施）等。
公路公共基礎設施資產構成詳見財會〔2020〕23號文件。
第三章 公路公共基礎設施的計量
第六條 公路公共基礎設施的初始計量
（一）新增公路公共基礎設施
2019年1月1日起新增的公路公共基礎設施，應當按照《政府會計準則第5號——公共基礎設施》的規(guī)定進行初始計量。
（二）存量公路公共基礎設施
1.對于尚未入賬的公路水路公共基礎設施，在《基本建設財務管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）施行之后建成的，一般應當按照其初始購建成本入賬；在《基本建設財務管理規(guī)定》施行之前建成的，應當按照財會〔2018〕34號文有關規(guī)定確定初始入賬成本。分屬于不同記賬主體的同一公路公共基礎設施，初始入賬成本的確定應采用一致的會計政策。
2.對于已按財會〔2018〕34號文有關規(guī)定入賬的存量公路公共基礎設施，其初始入賬成本無需調整。
（三）重置成本標準的確定
1.縣級及以上道路公共基礎設施
中央委托地方承擔管理維護職責的公路公共基礎設施、省道、縣道的重置成本標準，由市交通委負責制定。
縣級及以上道路公共基礎設施重置成本指標由道路工程指標、橋梁工程指標和隧道工程指標三部分組成，具體見《北京市交通委員會關于市政交通基礎設施賬務核算有關問題的通知》（京交財發(fā)〔2019〕30號）。
2.鄉(xiāng)級和村級公路公共基礎設施
各區(qū)政府綜合考慮所在地域、地形、技術等級、路基寬度、路面材料類型等因素，制定各區(qū)行政區(qū)域內鄉(xiāng)道和村道的重置成本。市財政局、市交通委可予以指導。
第七條 公路公共基礎設施的后續(xù)計量
（一）折舊（攤銷）
在有關部門對公共基礎設施折舊（攤銷）年限做出規(guī)定
之前，公路公共基礎設施在首次入賬時暫不考慮計提折舊（攤銷），初始入賬后也暫不計提折舊（攤銷）。
（二）后續(xù)支出
公路公共基礎設施的新建、改（擴）建、提級改造等建
設類投資支出計入設施成本，大中修及日常維護等養(yǎng)護類支出計入當期費用。
（三）處置
公路公共基礎設施的處置參照《政府會計準則第5號——公共基礎設施》相關規(guī)定執(zhí)行。
第四章 公路公共基礎設施的明細核算
第八條 公路公共基礎設施應當按照行政等級、路線（含樁號）進行明細核算，公路技術等級、公里數等作為輔助核算。按照行政等級，公路公共基礎設施應當涵蓋國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和村道。
第九條 公路公共基礎設施會計明細科目及編碼詳見財會〔2020〕23號文件。
各有關記賬主體按照內部控制制度有關規(guī)定，做好公路公共基礎設施的價值管理和資產實物管理。在做好公路公共基礎設施明細核算的同時，還應做好卡片管理、備查簿登記等工作，卡片按路線名稱詳細記錄資產組成部分的名稱、技術等級、起止樁號、里程、建設時間、資產價值等信息，備查簿詳細記錄資產組成部分的名稱、建設時間、資產價值等信息。
第十條 對于已按財會〔2018〕34號文有關規(guī)定入賬的存量公路公共基礎設施，其明細科目應當自2021年1月1日起按照本通知規(guī)定予以調整。
第五章 附 則
第十一條 各級交通運輸行政事業(yè)單位、各區(qū)政府有關部門要高度重視公路公共基礎設施的會計核算工作，加強組織領導，明確任務分工，抓好組織落實，確保改革順利推進。
各記賬主體要切實擔負起主體責任，制定詳細的實施方案，明確工作目標，確保認識到位、組織到位、人員到位，并于2021年12月31日之前按照政府會計準則制度及本通知規(guī)定將存量公路公共基礎設施納入政府會計核算。
第十二條 本細則自發(fā)布之日起執(zhí)行。
第十三條 本細則由市財政局、市交通委按照職責負責解釋。
