本報記者 侯捷寧
6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(下稱《規(guī)范》)，并明確將于2009年7月1日起率先在上市公司范圍內(nèi)實行。這部被業(yè)內(nèi)譽為是“中國版的薩班斯法案”將對今后的中國企業(yè)以及證券市場的發(fā)展帶來怎樣的影響？記者采訪了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家、德勤合伙人王鵬程先生。
王鵬程說，“《規(guī)范》以五部委形式發(fā)布，其權(quán)威性、實施的強制性會大大提高，將對今后的中國企業(yè)的發(fā)展、證券市場的健康穩(wěn)定發(fā)展，各機構(gòu)抵御、防范風(fēng)險都有重要意義，是一個里程碑事件?！?br />
王鵬程表示，《規(guī)范》為中國企業(yè)實施內(nèi)部控制提供了統(tǒng)一的“游戲規(guī)則”，受益者包括企業(yè)，企業(yè)的所有者，尤其對于上市公司來說，資本市場的相關(guān)利益方都會從中受益，甚至包括提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師，但最大的受益者應(yīng)當(dāng)還是企業(yè)自身。
王鵬程介紹，規(guī)范還將附帶企業(yè)內(nèi)部控制自我評價指引、內(nèi)部控制操作(應(yīng)用)指引和企業(yè)內(nèi)部控制鑒證準(zhǔn)則等配套辦法，與基本規(guī)范一起形成一套完整的體系。這在國際上也是一項先進(jìn)的舉措，美國在實施薩班斯法案3年之后的2007年才出臺了指導(dǎo)企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價的指引，而中國的內(nèi)部控制基本規(guī)范在制定時，已經(jīng)考慮到了配套辦法，將給予企業(yè)及監(jiān)管機構(gòu)更具可操作性的指導(dǎo)。
眾所周知，當(dāng)年薩班斯法案對恢復(fù)投資者信心起了很大作用。那么，現(xiàn)在中國出臺這個規(guī)范，是否也對恢復(fù)市場信心有積極的作用？
“長期看，這肯定是一個非常積極的因素?！蓖貔i程說。
王鵬程指出，上市公司規(guī)范運作是證券市場長遠(yuǎn)健康發(fā)展的基石，而公司的規(guī)范運作依賴于內(nèi)部控制制度的建立健全及有效執(zhí)行。從規(guī)范中闡述的內(nèi)部控制的目標(biāo)我們可以看出，內(nèi)部控制規(guī)范的實施將幫助上市公司建立健全內(nèi)部控制，確保其合法合規(guī)地運營，提高上市公司財務(wù)報告及相關(guān)信息披露的質(zhì)量，有效保護(hù)上市公司的資產(chǎn)，提高上市公司的經(jīng)營效率和效果，從而促進(jìn)上市公司實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。
“因而，規(guī)范的實施，將通過提高中國上市公司質(zhì)量來促進(jìn)中國證券市場的長期健康發(fā)展， 同時，可以幫助企業(yè)建立良好的形象，增強投資者信心，并為股東創(chuàng)造更多的價值?！彼硎尽?br />
根據(jù)德勤幫助中國企業(yè)開展內(nèi)部控制相關(guān)項目的經(jīng)驗，王鵬程認(rèn)為企業(yè)在實施內(nèi)部控制時往往會面臨以下問題：企業(yè)高級管理層對內(nèi)部控制的重視程度不夠；未關(guān)注公司層面的控制，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)；缺乏實施內(nèi)部控制的專業(yè)技術(shù)人才；缺乏有效的針對內(nèi)部控制的監(jiān)督考核機制，使內(nèi)部控制工作流于形式；內(nèi)部控制短期效應(yīng)，未能建立內(nèi)部控制的長效機制；內(nèi)部控制的要求沒有與企業(yè)日常運營工作相結(jié)合；信息系統(tǒng)控制很弱或者信息系統(tǒng)未能與內(nèi)控要求有效結(jié)合。
針對上述問題，王鵬程提出了具體的解決建議：
首先，公司管理層對內(nèi)部控制項目的支持與重視是內(nèi)部控制成功實施的重要因素，他認(rèn)為，規(guī)范的出臺正是時候，相信企業(yè)的管理層也都能認(rèn)識到規(guī)范的重要性。當(dāng)然，靠監(jiān)管機構(gòu)多方的推動也是重要的因素，可以將內(nèi)部控制工作效果納入考核范圍，建立與維護(hù)內(nèi)部控制的長效機制。此外，企業(yè)內(nèi)部的需求，會有很大改善。
其次，企業(yè)要根據(jù)自身情況選擇合適的具有資質(zhì)和豐富經(jīng)驗的咨詢機構(gòu)協(xié)助企業(yè)搭建內(nèi)部控制體系，將內(nèi)部控制工作融入企業(yè)日常工作，與企業(yè)日常運營相結(jié)合，減少內(nèi)部控制實施的成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效率。
第三，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)和維護(hù)是一個長期工程，企業(yè)需要培養(yǎng)自己的內(nèi)部控制專業(yè)人才，考慮內(nèi)部控制的人才儲備，另外，對于需要接受內(nèi)部控制審計的上市公司來說，需要預(yù)留充足的時間對缺陷進(jìn)行整改。
