滬國資委統(tǒng)[2008]354號(hào)
各出資企業(yè)：
根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）的有關(guān)規(guī)定和國務(wù)院國資委《關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資發(fā)評(píng)價(jià)[2007]38號(hào)）、《關(guān)于中央企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知》（國資發(fā)評(píng)價(jià)[2007]60號(hào)）等有關(guān)文件精神，結(jié)合本市執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則試點(diǎn)工作情況，為積極穩(wěn)妥推進(jìn)本市國有企業(yè)開展執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的工作，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、公司治理結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果將會(huì)產(chǎn)生重大影響，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等方面也提出了更高的要求。因此，各企業(yè)集團(tuán)要高度重視執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作，提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作機(jī)構(gòu)和工作職責(zé)，層層落實(shí)工作責(zé)任，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)對(duì)所屬子企業(yè)的督導(dǎo)，充分估計(jì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中可能存在的問題，采取切實(shí)可行的措施，確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的平穩(wěn)過渡和有效執(zhí)行。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的工作進(jìn)度安排
為保證執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)工作穩(wěn)步推進(jìn)，市國資委出資企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作將在2010年之前分批組織實(shí)施。具體安排如下：
（一）2008年在6-7家市國資委出資監(jiān)管企業(yè)中開展執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的擴(kuò)大試點(diǎn)工作。
?。ǘ?009年在市國資委出資監(jiān)管企業(yè)全面推進(jìn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行工作。
?。ㄈ?010年對(duì)尚未執(zhí)行的企業(yè)做好執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的掃尾工作。
市屬其他國有企業(yè)由我委與相關(guān)監(jiān)管部門協(xié)調(diào)確定推進(jìn)時(shí)間表。
三、首次執(zhí)行的工作程序及需報(bào)送的有關(guān)資料
企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真做好首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)工作。我委將對(duì)企業(yè)首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各階段的上報(bào)材料進(jìn)行審核和批復(fù)。
（一）準(zhǔn)備階段的主要工作
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)人員做好新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查工作，認(rèn)真做好內(nèi)部控制制度的修改和完善工作，進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
1、組織新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作
市國資委將于2008、2009年分批組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)（有關(guān)安排另行通知）。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)將學(xué)習(xí)和掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營管理水平、完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要基礎(chǔ)工作來抓，認(rèn)真、扎實(shí)地組織開展新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層層培訓(xùn)工作，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，深入研究探討新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理等方面的影響及其應(yīng)對(duì)措施。
2、全面開展企業(yè)戶數(shù)清理工作
按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)納入合并范圍。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)或財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系自上而下分級(jí)組織做好子企業(yè)戶數(shù)清理核實(shí)工作，對(duì)下屬企業(yè)（單位）的戶數(shù)、管理級(jí)次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等要認(rèn)真組織清理，做到全面徹底、不重不漏。
3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)、全面清查和質(zhì)量核實(shí)，特別是對(duì)各類借款、長(zhǎng)短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對(duì)象，并嚴(yán)格劃分各類資產(chǎn)的范圍，如實(shí)反映各類資產(chǎn)負(fù)債狀況及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)范其初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量，準(zhǔn)確執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則奠定基礎(chǔ)。
4、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求和自身實(shí)際情況，及時(shí)梳理和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，尤其是要補(bǔ)充完善新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的職工薪酬管理、公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算等內(nèi)控管理規(guī)范，定期開展內(nèi)部控制的有效性評(píng)估工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
5、做好聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的準(zhǔn)備工作
各企業(yè)應(yīng)按照“公開、公平、公正”的原則，做好聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)開展新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)調(diào)整事項(xiàng)審計(jì)的準(zhǔn)備工作。擬選聘的中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)條件應(yīng)符合年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)要求（詳見滬國資委統(tǒng)[2007]661號(hào)），并在申請(qǐng)時(shí)一并報(bào)國資委。
?。ǘ┥暾?qǐng)階段的主要工作
對(duì)已按前述規(guī)定做好相關(guān)準(zhǔn)備工作的企業(yè)，應(yīng)按照下列程序要求進(jìn)行執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的申請(qǐng)工作。
1、提出執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的申請(qǐng)
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)向市國資委提出執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的申請(qǐng)，主要內(nèi)容包括：
1）企業(yè)擬執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理由；
2）擬執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間、范圍；
3）執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；
4）擬聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況；
5）其他準(zhǔn)備工作。
申請(qǐng)應(yīng)附報(bào)企業(yè)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的決議、擬執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)清單、按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂的集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法、新舊會(huì)計(jì)科目銜接對(duì)照表。
2、統(tǒng)一修訂并上報(bào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法
企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一修訂企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，細(xì)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，合理選擇會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為制度化、規(guī)范化。企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前向國資委報(bào)備。
3、制定新舊會(huì)計(jì)科目銜接對(duì)照表
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)核算的變化情況，制定新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換辦法，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，確保新舊會(huì)計(jì)科目順利銜接。
4、測(cè)算執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響
初步測(cè)算執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有可能對(duì)企業(yè)期初國有權(quán)益和股東權(quán)益的影響，以及對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的重大影響等，并將初步測(cè)算結(jié)果向市國資委上報(bào)。
?。ㄈ徍伺鷱?fù)階段的主要工作
經(jīng)市國資委批復(fù)同意執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照下列工作程序完成新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)的申報(bào)和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)等以下幾項(xiàng)主要工作。
1、編制《執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑以及本通知的規(guī)定，認(rèn)真編報(bào)《執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明。
2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作要求
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)企業(yè)編報(bào)的《執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)境外等子企業(yè)確實(shí)難以出具審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)參照審計(jì)報(bào)告披露格式出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括報(bào)告正文和相關(guān)附表及附件，并重點(diǎn)披露下列內(nèi)容：
（1）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)程序；
（2）對(duì)首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)核實(shí)結(jié)果及處理意見；
（3）對(duì)符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見；
?。?）依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整情況；
?。?）執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有可能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)等。
3、經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的期初數(shù)調(diào)整事項(xiàng)報(bào)市國資委審核認(rèn)定
企業(yè)《執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》的審計(jì)與年度決算審計(jì)工作結(jié)合開展。企業(yè)在上報(bào)決算報(bào)告時(shí)，同時(shí)報(bào)送《執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及審計(jì)報(bào)告。
根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)果，國資委在審核后與年度決算結(jié)果一并批復(fù)。
報(bào)送材料應(yīng)附報(bào)集團(tuán)合并、本部以及所屬子企業(yè)《執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的紙質(zhì)文件與電子文檔，加蓋企業(yè)公章。紙質(zhì)申報(bào)表以“元”為金額單位打印。
四、首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)政策要求
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部、國務(wù)院國資委的相關(guān)政策規(guī)定，采取積極有效措施，切實(shí)做好執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)銜接工作。
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)職工薪酬核算管理
各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定全面、完整地反映企業(yè)支付職工薪酬的情況，加強(qiáng)人工成本控制與管理，規(guī)范各項(xiàng)報(bào)酬的計(jì)提與發(fā)放。加強(qiáng)職工福利費(fèi)和工資總額管理，嚴(yán)格控制人工成本增長(zhǎng)幅度，按規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。
?。ǘ┮?guī)范內(nèi)部退休人員支出
企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整。但對(duì)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：
1、內(nèi)部退休計(jì)劃在首次執(zhí)行日之前已經(jīng)過企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并已實(shí)施；
2、內(nèi)部退休人員為距法定退休年齡不足5年或者工齡已滿30年的企業(yè)職工；
3、支出僅包括自首次執(zhí)行日至法定退休日企業(yè)擬支付給職工的基本生活費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以外，企業(yè)承擔(dān)的離退休職工其他支出（如統(tǒng)籌外費(fèi)用等），不作為辭退福利確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
?。ㄈ┻m度選用公允價(jià)值計(jì)量模式
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，建立健全公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會(huì)計(jì)核算辦法，合理確定公允價(jià)值計(jì)量模式的選用范圍。公允價(jià)值計(jì)量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場(chǎng)交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合。
企業(yè)應(yīng)審慎選擇公允價(jià)值計(jì)量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，一經(jīng)確定不得隨意變更；確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)市國資委核準(zhǔn)。
?。ㄋ模┮?guī)范金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理辦法，合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類別，科學(xué)確定金融工具后續(xù)計(jì)量估值方法，一經(jīng)確定后，不得隨意調(diào)整。
各企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)工作要求，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)各級(jí)子企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，努力提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在執(zhí)行和準(zhǔn)備執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中發(fā)生的有關(guān)情況和問題，請(qǐng)及時(shí)反饋市國資委（統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)處）。
五、市屬其他國有企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則事宜按本通知執(zhí)行；各區(qū)縣國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)可根據(jù)實(shí)際情況參照?qǐng)?zhí)行。
特此通知。
附件：1.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表（表式）
2.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表重要項(xiàng)目說明
上海市國有資產(chǎn)管理委員會(huì)
二〇〇八年六月二十七日
