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 銀保監(jiān)會(huì)日前發(fā)布《保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司管 理規(guī)定(征求意見稿)》(下稱《管理規(guī)定》)，進(jìn)一步 深化金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，強(qiáng)化保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公 司監(jiān)管，促進(jìn)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
業(yè)內(nèi)專家表示，《管理規(guī)定》的發(fā)布全面填 補(bǔ)了制度上的空白，引導(dǎo)保險(xiǎn)資管公司提升內(nèi) 控合規(guī)的規(guī)范性。在明確財(cái)務(wù)狀況監(jiān)控的基礎(chǔ) 上，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)發(fā)揮內(nèi)、外部審計(jì)和自律組織管 理作用，提升監(jiān)管有效性。
內(nèi)部“三道防線”協(xié)調(diào)配合
湖南工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授侯旭華在接受 《中國會(huì)計(jì)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，保險(xiǎn)資管公司 的“三道防線”，即業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門、內(nèi) 部審計(jì)部門應(yīng)各司其職，相互配合。
“業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)前端應(yīng)規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流 程，對受托投資業(yè)務(wù)等關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別、分析、評價(jià)與報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門應(yīng)對面 臨的市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等開展事 前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和管控工作。”她介 紹說。
對于內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，她認(rèn)為，該部門 應(yīng)按規(guī)定每年制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。 以受托投資 業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，開展公司內(nèi)控體系健全性與有效 性的審計(jì)；以監(jiān)管規(guī)定為依據(jù)，檢查公司業(yè)務(wù)經(jīng) 營合法合規(guī)性；以投資管理合同為憑證，檢查受 托投資運(yùn)作的規(guī)范性和有效性。
“同時(shí)，加強(qiáng)對資產(chǎn)管理費(fèi)收入、投資收益、 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等重點(diǎn)科目的審計(jì)抽樣和細(xì)節(jié)測 試，對異?；虿▌?dòng)較大的情況應(yīng)進(jìn)一步分析，及 時(shí)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送董事會(huì)。”她補(bǔ)充道。
外部審計(jì)配合落實(shí)新規(guī)
“相較于原管理暫行規(guī)定，本次新規(guī)進(jìn)一步 完善和強(qiáng)化了保險(xiǎn)資管公司內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管 理、內(nèi)外部監(jiān)督審查的管理措施。”普華永道中 天會(huì)計(jì)師事務(wù)所保險(xiǎn)行業(yè)主管合伙人胡靜表 示，新規(guī)進(jìn)一步把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線 落到了實(shí)處，使內(nèi)審和外審在監(jiān)督審查職能中 形成互補(bǔ)之力。
對于外部審計(jì)規(guī)定的加強(qiáng)，她表示，在我國 資產(chǎn)管理相關(guān)行業(yè)，比如證券行業(yè)與公募管理行 業(yè)，對于業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方面，一直存在外部審計(jì) 機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行定期審查的要求。因此，從《管理規(guī) 定》第65條要求本身來看，是與資產(chǎn)管理同業(yè)進(jìn)行 了看齊。
從實(shí)際作用來看，她指出，此規(guī)定能夠在開 展監(jiān)督審查工作時(shí)借助外部事務(wù)所的專業(yè)力量 提升監(jiān)督審查效率；對于保險(xiǎn)資管公司的服務(wù)對 象，包括委托方、資管產(chǎn)品等主體而言，能增強(qiáng)內(nèi) 控水平的公信力，為促進(jìn)保險(xiǎn)資管的高質(zhì)量發(fā)展 形成助力。
“會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)審計(jì)督查的 重要一環(huán)，能夠有助于保險(xiǎn)資管行業(yè)防范舞弊， 并實(shí)現(xiàn)內(nèi)控有效和監(jiān)管透明。在新規(guī)下發(fā)前， 公司已通過開展年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、保險(xiǎn)資金 運(yùn)用內(nèi)控審計(jì)、董事及高級管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)等項(xiàng)目參與其中。”中匯會(huì) 計(jì)師事務(wù)所高級合伙人、北京分所所長羅毅彪 表示。
作為事務(wù)所，如何落實(shí)好新規(guī)定的要求，羅 毅彪提出了5項(xiàng)措施：做好審前調(diào)查及方案制定； 提前進(jìn)行制度收集及審計(jì)人員培訓(xùn)；配備具有豐 富金融機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員；在項(xiàng)目執(zhí)行 中做好溝通、交流，包括與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、公司管理 層、內(nèi)審機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門；嚴(yán)格質(zhì)量控制和保密 工作。
“為落實(shí)好第65 條的要求，審計(jì)師行業(yè)應(yīng)當(dāng) 與監(jiān)管機(jī)構(gòu)積極配合，研究出適合的工作體系 框架。”胡靜補(bǔ)充道，保險(xiǎn)資管公司的業(yè)務(wù)性質(zhì) 要求其為委托方履行授信職責(zé)，且開展的業(yè)務(wù) 形式多樣，同時(shí)，保險(xiǎn)資金的投資品種較為廣 泛。 因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)控審計(jì)時(shí)，需充 分理解業(yè)務(wù)的特征以及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)程度，才能有 針對性地為保險(xiǎn)資管公司的內(nèi)部控制提出改善 建議。
完善信息系統(tǒng)支持
“保險(xiǎn)資管公司應(yīng)建立單獨(dú)管理、單獨(dú)建 賬、單獨(dú)核算、單獨(dú)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)管 理信息系統(tǒng)。公司受托管理的各類受托資產(chǎn)單 獨(dú)作為會(huì)計(jì)核算主體，在賬戶設(shè)置、賬戶記錄、資 金清算、會(huì)計(jì)核算方面保持獨(dú)立、清晰與完整，各 賬戶之間的資金不能混合運(yùn)作。”侯旭華說。
她認(rèn)為，公司以產(chǎn)品名義為委托資產(chǎn)開立 的獨(dú)立托管賬戶，公司與托管人應(yīng)同時(shí)對其進(jìn) 行會(huì)計(jì)核算并采取雙方復(fù)核的形式，以確保受 托資產(chǎn)的安全性。
她補(bǔ)充道，加強(qiáng)信息化管理，建立健全 IT 治 理架構(gòu)，建立完備的數(shù)據(jù)治理體系，充分運(yùn)用數(shù) 據(jù)挖掘技術(shù)對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的細(xì)節(jié)進(jìn)行檢 查與測試，保障信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源的合規(guī)性。 同時(shí)，充分引入?yún)^(qū)塊鏈等技術(shù)，建立完善的研發(fā) 體系、成熟的運(yùn)維服務(wù)體系、有效的信息安全管 理體系，保障信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性和完整性。