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 ■ 本報記者 李嘉亮
五一勞動節(jié)前，中國注冊稅務(wù)師協(xié) 會發(fā)布公告，明確了 2022 年稅務(wù)師執(zhí)業(yè) 資格考試(以下簡稱 TA 考試)的報名時 間和相關(guān)說明。對考生而言，則更為關(guān) 心公告附件 1 公布的考試大綱的變化。
為此，《中國會計報》記者針對今年 TA 考試大綱的變化對業(yè)界專家進行了訪 談。 多位專家均表示，穩(wěn)定、嚴(yán)謹、重細 節(jié)是今年TA考試的顯著特點。
《稅法( Ⅰ )》《稅法( Ⅱ )》： 邏輯嚴(yán)謹 條理清晰
“相較于教材對考點細節(jié)的精準(zhǔn)把 握，考試大綱體現(xiàn)的是知識考核方向的 引導(dǎo)以及對考生的要求。從今年《稅法 ( Ⅰ )》《稅法(Ⅱ)》的考試大綱來看，更多 的是對教材的完善、內(nèi)容的更新，在穩(wěn)定 的基礎(chǔ)上，更為嚴(yán)謹。”首都經(jīng)濟貿(mào)易大 學(xué)教授劉穎在接受《中國會計報》記者采 訪時說。
在劉穎看來，今年《稅法( Ⅰ )》《稅法 (Ⅱ)》考試大綱呈現(xiàn)4 方面特點：
一是考試大綱學(xué)習(xí)思路結(jié)構(gòu)更具邏 輯性。對一些章節(jié)、知識點進行了合并、 拆分、移位，在更具邏輯性的同時，強化 了知識的層次感。 比如，《稅法( Ⅰ )》將 原大綱中的銷售服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售 金融商品的銷售額合并為“銷售額的特 殊規(guī)定”，列在“視同銷售行為的銷售額” 之后，強化了知識點單元的層次感。再 比如，《稅法(Ⅱ)》中將“熟悉非居民企業(yè) 派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè) 所得稅的規(guī)定”“掌握非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn) 讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅處理”等企業(yè)所得稅 知識點移至國際稅收章節(jié)，使得考生復(fù) 習(xí)相關(guān)知識點時，利于理解政策，同時 ， 條理清晰，復(fù)習(xí)思路更為流暢。
二是對章節(jié)文字有所調(diào)整，表述更 為嚴(yán)謹。比如，《稅法(Ⅱ)》原大綱中“資 產(chǎn)的稅務(wù)處理”改為“資產(chǎn)的所得稅處 理”，將“貨勞稅”改為“貨物和勞務(wù)稅” 等，表述更為嚴(yán)謹，貼合稅務(wù)師職業(yè)的專 業(yè)化視野和精準(zhǔn)性表述的要求。
三是對知識點重視程度有所調(diào)整。 比如，《稅法( Ⅰ )》中將“石腦油、燃料油 消費稅征(免、退)政策”由“掌握”改成“了 解”，這一改動貼近實務(wù)。“當(dāng)然，那些將 ‘了解’改為‘掌握’的知識點要引起考生 重視。”劉穎提醒。
四是明確政策截止日，考生要注意 政策更新，并重視減稅降費推進中相關(guān) 稅收優(yōu)惠政策的把握。
“整體來看，今年《稅法( Ⅰ )》《稅法 (Ⅱ)》考試大綱變化不大，重點難點有微 調(diào)，知識點結(jié)構(gòu)邏輯清晰，文字性表述更 為嚴(yán)謹。”劉穎建議，考生在備考過程中 要對知識進行理解記憶，避免出現(xiàn)死記 硬背導(dǎo)致考試兩極分化的現(xiàn)象。
“考試的目的在于掌握應(yīng)用，便于未 來稅務(wù)師執(zhí)業(yè)。理解這一點后，相信考生 會有一個更為成熟的備考理念。”劉穎說。
《涉稅服務(wù)實務(wù)》：
強化科目結(jié)合度
近年來，TA 考試方向逐步貼近實操， 強調(diào)考生的實踐能力。
“從大綱正文來看，今年《涉稅服務(wù) 實務(wù)》調(diào)整不大，整體結(jié)構(gòu)與去年一致， 仍分為 9 章。”北京國家會計學(xué)院教授奚 衛(wèi)華說，從大綱的要求來看，學(xué)習(xí)《涉稅 服務(wù)實務(wù)》的基礎(chǔ)是 TA 考試中其他基礎(chǔ) 學(xué)科內(nèi)容的學(xué)習(xí)，尤其是《稅法( Ⅰ )》和 《稅法(Ⅱ)》的相關(guān)知識，更是我們需要 關(guān)注的重點 。2022 年稅務(wù)師教材的政 策截止時間是 2022 年 3 月31 日，此前出 臺的重要政策是考生們現(xiàn)階段預(yù)習(xí)的 重點內(nèi)容。
從具體變動來看，稅收征收管理章 節(jié)新增“了解新時代深化稅收征管體制 改革要求”，刪除“了解稅務(wù)管理體制的 內(nèi)容”“了解稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置及各級稅務(wù)機 關(guān)的職責(zé)分工”。
涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法章節(jié)作為 本科目學(xué)習(xí)的重點和難點，2022 年的變 化內(nèi)容主要體現(xiàn)在《稅法( Ⅰ )》和《稅法 (Ⅱ)》教材的調(diào)整之中。“比如最新的增值 稅留抵稅額退稅政策、適用 3%征收率的 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策、固定資 產(chǎn)加速折舊政策、研發(fā)費用加計扣除政 策及 3 歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除 等，都要引起考生重視。”奚衛(wèi)華說。
涉稅會計核算章節(jié)也是本科目的重 點內(nèi)容，與《財務(wù)與會計》中的涉稅內(nèi)容 聯(lián)系緊密。2022 年《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試 大綱對這部分內(nèi)容提出了更加具體的考 試目標(biāo)：在“涉稅會計核算概述”中新增 了解會計與稅法一般性差異，熟悉會計 核算對象和任務(wù)，掌握涉稅會計核算基 本科目設(shè)置的考核要求。在“其他稅種 會計核算”中新增了解會計科目設(shè)置和 掌握其他稅種會計核算的考核要求。
考試大綱在第七章中新增了“稅收 策劃的基本方法”。這部分內(nèi)容需要結(jié) 合教材掌握。另外，2021 年度增值稅申 報表、企業(yè)所得稅申報表進行了相應(yīng)調(diào) 整 。 而報表填列是《涉稅服務(wù)實務(wù)》考 核的范圍，考生需要對重點報表項目有 所了解。
考試大綱對考生備考的指導(dǎo)性重要 程度不言而喻。伴隨著TA考試大綱的正 式公布，奚衛(wèi)華提醒考生盡快進入備考 狀態(tài)，結(jié)合知識點的變化，主攻重點難 點。在基礎(chǔ)復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，將自己的復(fù) 習(xí)效果提升至新高度。
《財務(wù)與會計》：
傳承中有突破
“傳承中有突破。”看到《財務(wù)與會計》 考試大綱后，教輔老師趙玉寶說。
他分析，在章節(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，考慮 到企業(yè)破產(chǎn)清算會計的特殊性，將原大 綱第 7 章中破產(chǎn)清算會計核算和第 18 章 中破產(chǎn)清算財務(wù)報表的列報整合，增加 第 19 章企業(yè)破產(chǎn)清算會計，獨立講解破 產(chǎn)清算會計核算和列報，區(qū)別于其他各 章的持續(xù)經(jīng)營會計核算。
在趙玉寶看來，考核要求的調(diào)整更 貼近考試要求。結(jié)合財政部近年來頒布 的相關(guān)規(guī)章、解釋及問答等，這次對部分 內(nèi)容考核要求進行修改、補充與完善。 如，第三章調(diào)整了考核要求，各種籌資方 式從“了解”調(diào)整為“熟悉”，籌資的分類 和股利分配形式與程序從“熟悉”調(diào)整為 “了解”，各種股利分配政策從“熟悉”調(diào) 整為“掌握”。
新 增“原 材 料 ”和“其他存 貨 的核 算”，新增“掌握租賃負債的核算”，新增 “應(yīng)交社保費”的核算，刪除“掌握庫存股 及其賬務(wù)處理”。
趙玉寶提示考生，新增內(nèi)容屬于考 核重點，但是刪除部分并不是不用掌 握，而是為了避免重復(fù)列報要求才做的 刪除。
“未來，考核范圍將更加全面，客觀 題計算量提升，希望考生在教材出爐 后認真學(xué)習(xí)，切忌‘抓大放小’。”趙玉寶 強調(diào)。
對此，深耕教輔一線的陳楠表示贊 同。結(jié)合以往，特別是去年該學(xué)科考試 后的情況，陳楠提醒考生不要掉以輕心。
他建議，考生要做到細節(jié)化、全面 化?！敦攧?wù)與會計》科目考核歷來都有“全 篇皆重點”的特色，建議考生切不可因內(nèi) 容的穩(wěn)定而降低復(fù)習(xí)的要求，更不能忽 視對知識細節(jié)的重視。
同時，要重視差異化的考試特點。 相較于會計資格和注冊會計師考核思 路，TA考試《財務(wù)與會計》考核明顯有“不 走常規(guī)路”的特點。陳楠建議，考生在復(fù) 習(xí)中要充分利用今年大綱內(nèi)容穩(wěn)定的特 點，投入更多精力研究TA考試特點，更加 精準(zhǔn)、熟練地掌握相關(guān)知識。
“貼近實務(wù)是近年來 TA 考試考核趨 勢，考生要順勢而為。”陳楠建議，考生在 復(fù)習(xí)中，應(yīng)當(dāng)注意相關(guān)知識的實務(wù)應(yīng)用， 將準(zhǔn)則規(guī)范和實務(wù)工作的需要結(jié)合，達 到學(xué)以致用的要求。
《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》： 局部微調(diào) 理解記憶
“ 整 體 來 看 ，2022 年 考 試 大 綱 與 2021年比較，體系結(jié)構(gòu)總體變化不大，局 部微調(diào) 。如將社會保險法再次列入考 試范圍；根據(jù)民事訴訟法新修訂內(nèi)容， 對其做出相應(yīng)調(diào)整；對考試科目部分學(xué) 習(xí)要求予以更新，部分章節(jié)名稱進行精 簡。”教輔老師趙俊峰談到《涉稅服務(wù)相 關(guān)法律》考試大綱的變化時說。
從變動來看，考生要對大綱中由之 前“了解”改為“熟悉”的內(nèi)容引起足夠的 重視。 比如，民法總論中民法的基本原 則由“了解”改為“熟悉”，債法章節(jié)中“合 同的意義和特點”學(xué)習(xí)由“了解”改為“熟 悉”等。這些變動意味著考試中對此知 識點的要求加強，增加了出題可能性和 試題難度。
在趙俊峰看來，將社會保險法再次 加入大綱范疇是貼合了實務(wù)的要求。熟 練掌握社會保險相關(guān)知識對于企事業(yè)財 務(wù)人員非常重要。根據(jù)以往考試規(guī)律， 考核概念理論會相對多一些，但是從近 幾年 TA 考試整體偏實務(wù)的考試風(fēng)格來 看，未來不排除考核稅務(wù)扣除、社保費用 等相關(guān)知識。
“考試大綱對考核方向有引領(lǐng)作用， 應(yīng)引起考生重視。”趙俊峰提醒，未來教 材出爐后，考生要根據(jù)大綱對比找到復(fù) 習(xí)重點。
基于《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目知識 點覆蓋面廣的特點，趙俊峰建議，考生要 善于在理解的基礎(chǔ)上對知識點進行把 握，避免因考查方法的改變亂了陣腳。