“企業(yè)應(yīng)該如何加強(qiáng)稅務(wù)管理，避免在稅務(wù)檢查時(shí)出現(xiàn)問題？”最近，一些企業(yè)客戶向山東百丞稅務(wù)咨詢公司提出這樣的詢問。
山東百丞稅務(wù)咨詢公司認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法，不損害國(guó)家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅款或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本、實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，是一種合理、合法的節(jié)稅行為。在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理日益顯現(xiàn)出其重要意義。隨著經(jīng)濟(jì)改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，稅收政策變化頻繁，而稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員有限，其提供的稅收政策指導(dǎo)并不一定能夠滿足企業(yè)的需求。另外，很多企業(yè)老總對(duì)稅收管理的重視程度不夠，認(rèn)為只要有一個(gè)能力超強(qiáng)的財(cái)務(wù)老總和一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的辦稅人員，就能應(yīng)付企業(yè)的稅收問題。在一些大型企業(yè)，由于部門之間、崗位之間缺乏有效溝通，致使有些業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)人員并不知道，無法進(jìn)行涉稅分析與納稅管理，加之具體辦理業(yè)務(wù)的人員對(duì)稅收政策不一定能掌握到位，使應(yīng)稅事項(xiàng)不能及時(shí)有效地處置，給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
山東百丞稅務(wù)咨詢公司通過分析實(shí)例，對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理提出了建議。
稅收籌劃并非萬能
“平時(shí)對(duì)下屬公司要求都非常嚴(yán)格，為什么一查還出這么多問題？作為一家上市公司，企業(yè)的形象非常重要，怎么可以出現(xiàn)偷逃稅問題？如果最后的處理結(jié)果不理想，我怎么向公司董事會(huì)和股東大會(huì)交待？”楊總在得知稅務(wù)檢查結(jié)果后，頓時(shí)火冒三丈。
“楊總，這個(gè)結(jié)果確實(shí)出乎我們的意料，平時(shí)我們一有新的稅收政策，都會(huì)及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)給下屬公司，大會(huì)小會(huì)上也反復(fù)強(qiáng)調(diào)要依法納稅。但是公司這幾年發(fā)展確實(shí)太快了，新業(yè)務(wù)、新情況層出不窮，公司財(cái)務(wù)人手少，每天的正常業(yè)務(wù)可以說是疲于應(yīng)付，沒有時(shí)間和渠道鉆研學(xué)習(xí)新的稅收政策。即使看到了新政策，也沒有精力去研究這些政策對(duì)公司的影響。這次稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的一些新問題，稅務(wù)局說的政策依據(jù)我們根本沒聽說過。近兩年，公司財(cái)務(wù)人員更換頻繁，辦稅人員基本都是新人，他們對(duì)稅收政策掌握得少，對(duì)公司業(yè)務(wù)也不太熟悉，才導(dǎo)致這次檢查出了些問題，總部加強(qiáng)對(duì)下屬單位的管理，應(yīng)該可以避免這類問題再次發(fā)生?！必?cái)務(wù)經(jīng)理老張急忙解釋。
財(cái)務(wù)部小王補(bǔ)充道：“我認(rèn)為公司應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)大家學(xué)習(xí)稅收籌劃來解決當(dāng)前的問題?！?br />
楊總說：“辦稅人員的素質(zhì)是稅收籌劃能解決的嗎？公司對(duì)下屬公司納稅狀況的掌控是稅收籌劃能解決的嗎？咱們公司業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，可涉及的稅收政策卻相對(duì)簡(jiǎn)單，有沒有籌劃的空間值得探討。即使有空間，能夠帶來多少收益？操作的合法性誰能保證？不要只考慮稅收籌劃，做好基礎(chǔ)工作更重要，依法納稅才能讓我們免于被動(dòng)?！?br />
怎么做才能避免在稅務(wù)檢查時(shí)再次出現(xiàn)類似問題？張經(jīng)理于是向百丞稅務(wù)咨詢公司求助。
幾種解決方案
山東百丞稅務(wù)咨詢公司分析了上文中的公司現(xiàn)狀：1.公司是集團(tuán)公司，下屬二級(jí)單位很多；2.公司發(fā)展迅速，新業(yè)務(wù)、新情況層出不窮；3.財(cái)務(wù)人手少，正常業(yè)務(wù)疲于應(yīng)付，沒有時(shí)間和渠道獲取及研究新政策，對(duì)下屬二級(jí)單位更是沒有精力去管理；4.財(cái)務(wù)崗位更換頻繁，新人對(duì)政策掌握更少，政策傳遞不銜接；5.日常業(yè)務(wù)復(fù)雜，但涉稅政策單一，稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少。
根據(jù)這種情況，山東百丞稅務(wù)咨詢公司為該公司設(shè)計(jì)了以下幾種解決方案：
方案一：加強(qiáng)管理，加大培訓(xùn)力度及政策傳遞；
方案二：聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃，看是否有節(jié)稅空間；
方案三：聘請(qǐng)稅務(wù)顧問；方案四：聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)，建立稅務(wù)內(nèi)控體系。
對(duì)四種方案分別分析如下：公司加強(qiáng)管理，加大培訓(xùn)力度及政策傳遞，對(duì)公司來講是必需的，但問題的關(guān)鍵是如何加強(qiáng)管理。公司業(yè)務(wù)發(fā)展快，下屬二級(jí)單位多，集團(tuán)本部財(cái)務(wù)人員日常業(yè)務(wù)疲于應(yīng)付，哪還會(huì)有多余的時(shí)間和精力去加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位的納稅管理呢？可否通過增加財(cái)務(wù)人員來解決人事配比不足的問題呢？這樣無疑會(huì)增加公司的人力成本。同時(shí)，要想達(dá)到對(duì)所有二級(jí)單位經(jīng)營(yíng)、納稅情況有清晰的了解，沒有先進(jìn)的工具，僅靠純勞動(dòng)力的付出是無法達(dá)到理想效果的。
聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃。稅收籌劃是企業(yè)比較喜歡的一種稅務(wù)操作方式，可以使企業(yè)充分地享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但好藥也要因人而異，并不是所有的企業(yè)都適宜采用稅收籌劃。在上例中，該公司雖然業(yè)務(wù)復(fù)雜但涉稅政策單一，可利用的稅收政策很少，幾乎沒有可籌劃的空間，基于公司現(xiàn)狀，稅收籌劃并不能解決問題。
聘請(qǐng)稅務(wù)顧問對(duì)公司日常涉稅問題提供咨詢服務(wù)，也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇?，F(xiàn)在很多專業(yè)性的涉稅中介因業(yè)務(wù)精通，對(duì)新政策把握準(zhǔn)確，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，可為企業(yè)提供專業(yè)的稅收服務(wù)，為企業(yè)日常納稅工作排憂解難。但企業(yè)的現(xiàn)狀是基礎(chǔ)工作欠缺，上級(jí)對(duì)下級(jí)缺少監(jiān)控管理，這是稅務(wù)顧問很難解決的問題。要從源頭上進(jìn)行治理，單憑稅務(wù)顧問的能力是難以達(dá)到的。
有沒有更好的解決辦法？管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。這就是為什么有些公司感覺自身管理很完善，無偷逃稅的主觀故意，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)總會(huì)出現(xiàn)問題的原因———企業(yè)稅務(wù)管理工作薄弱，沒有建立起良好的稅務(wù)內(nèi)部控制體系。在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一些制度尚不健全的前提下，兼之“上有政策、下有對(duì)策”的“政策應(yīng)對(duì)”模式和思維，中國(guó)企業(yè)缺少的不是制度和政策，缺少的是讓制度得以執(zhí)行的方法。通過建立完善的內(nèi)部控制，可以保證制度執(zhí)行的有效性和規(guī)范性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍之內(nèi)。同時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等日趨成熟，企業(yè)可以聘請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。也就是說，第四種方案應(yīng)該是行之有效的。
