岳陽市園林科學研究所 楊 丹
在財務風險管理背景下，行政事業(yè)單位內部控制制度的建設對單位健康發(fā)展具有重要的價值。內部控制制度不僅與行政事業(yè)單位本身的發(fā)展目標以及管理舉措相聯(lián)系，也能夠直接影響單位內部的組織框架以及組織形式，加強行政事業(yè)內部控制制度的管理和建設既能夠幫助行政事業(yè)單位有效的防控財務風險，也能夠提高行政事業(yè)單位的整體管理水平，從而促進內部各項資源的有效配置和科學的管控，使行政事業(yè)單位充分發(fā)揮自身的功能，推動經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。
一、財務風險管理背景下的行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀
（一）缺乏風險防范意識，全員參與性不積極
大多數(shù)行政事業(yè)單位的資金來源都是財政撥款，生產經(jīng)營活動中并不是以營利為目的的，因此控制工作的過程中，財政部門對行政事業(yè)單位資金績效的考核主要是從領導層面入手的，這就使得行政事業(yè)單位內部的財務工作人員由于缺乏明顯的風險防范意識，在日常財務管理工作中缺乏內部控制，這樣既不利于行政事業(yè)單位財務管理工作的高效開展，也會使行政事業(yè)單位內部工作無法得到高效的開展。很多工作人員都認為單位內部的資金來源于財政支出，在收支兩條線制度的約束下，單位并不會發(fā)生財務風險問題，在各項經(jīng)濟活動中，大多數(shù)的工作人員忽視了財政安全性。很多領導干部也會認為，只要單位資金緊張就可以向財政部門申請資金，既不會考慮行政事業(yè)單位財務管理高質量效益，也沒有充分考慮到財務資源的科學配置問題，這種缺乏財務風險防范意識的表現(xiàn)直接影響了行政事業(yè)單位內部控制工作的高效開展，僅僅將內部控制工作應用到財政管理部門，其他的業(yè)務部門缺乏基礎的風險防范意識和內部控制意識，進一步加大了行政事業(yè)單位財務風險。
（二）風險管理制度不完善，全過程管理缺乏
在行政事業(yè)單位財務管理工作中，基于國庫集中支付制度的實施既有利于促進財務風險的有效防范，也能夠有效地提升行政事業(yè)單位的財政資金使用效益。當前在新冠疫情的沖擊下，財政資金吃緊的問題十分嚴重，只有對財政進行精打細算，提高財政預算管理的精準性才能夠有效地配置各項財政資源，充分發(fā)揮資金的使用效率，這一過程的開展離不開內部控制制度的建立，從目前行政事業(yè)單位財務管理的實施情況來看，很多行政事業(yè)單位在預算管理過程中的預算編制方法不科學，存在各項業(yè)務管理不融合的問題，導致行政事業(yè)單位內部控制制度的應用過程中財政預算方案既無法與行政事業(yè)單位的發(fā)展目標相契合，也無法與行政事業(yè)單位各項業(yè)務工作的有機融合，直接影響了預算資金的整體使用效率。另一方面，行政事業(yè)單位在內部控制制度的應用和實施過程中，還存在只重視事后評價，而忽視事前評估及事中監(jiān)控的問題，內部控制制度的應用過程中只有對行政事業(yè)單位的財務風險進行提前的防范和評估，在財務資金支出的過程中進行全方位的監(jiān)控，才能夠有效地促進行政事業(yè)單位財務風險問題的有效防范。然而，行政事業(yè)單位的預算執(zhí)行過程主要是以事后評估為主的，這樣一來，既影響了單位財政資金的整體使用效益，也無法實現(xiàn)財務管理的高質量發(fā)展。
（三）內部控制程序不合理，收支審批不規(guī)范
在財務支出過程中，很多資金并未經(jīng)過事前的申請和審批，在支出的數(shù)量和標準上也不符合相關的財政管理規(guī)定，這些問題都是由于行政事業(yè)單位內部控制預算管理執(zhí)行不到位導致的。與此同時，在內部控制制度的應用過程中，行政事業(yè)單位在制度制定過程中還缺乏系統(tǒng)性，既沒有與其他的財務管理制度進行有機銜接，也無法將各項業(yè)務支出與財政支出進行規(guī)范化的管理，導致行政事業(yè)單位在合同審批管理以及報銷流程等方面存在無法銜接的問題，在一定程度上增加了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟風險和財務風險。
二、財務風險管理背景下行政事業(yè)單位內部控制措施分析
（一）營造全員參與的內控氛圍，提高風險防控意識
在行政事業(yè)單位內部營造全員參與的控制氛圍，能夠將內部控制體系綜合全面地落實到財務管理以及其他業(yè)務工作中去，這就需要行政事業(yè)單位結合員工的工作能力，組建一批具有較強的政治站位和業(yè)務素質的財務管理團隊，按照新時代國庫集中支付制度的管理要求，強化財務管理人員的培訓工作，不斷提升風險防范意識。一方面，行政事業(yè)單位需要加強對財務管理人員意識形態(tài)和財務專業(yè)技能的培訓工作，組織學習國家下發(fā)的財政方面的政策文件，領會各種新型制度的要求，從而增強專業(yè)能力建設；另一方面，行政事業(yè)單位還應當在工作過程中加強宣傳和引導，讓財務管理人員和其他的業(yè)務工作人員明確內部控制制度的重要性，并在日常工作的過程中將內部控制意識應用到各個方面中去，從而提升干部職工的內控意識和風險防范意識，促進行政事業(yè)單位財務風險的有效防范。
（二）健全預算管理內控體系，強化目標績效考核
在內部控制工作的開展過程中，行政事業(yè)單位需要結合財務風險發(fā)生的可能性進一步健全預算管理體系，通過強化目標績效考核的方法來構建完善的內部控制體系。首先，行政事業(yè)單位需要在內部建立全面預算管理體系，形成統(tǒng)一領導的管理模式，這樣既能夠促進行政事業(yè)單位業(yè)務部門與財務部門之間的有效溝通和對接，結合單位的實際財務情況構建完善的預算管理方案，同時還需要行政事業(yè)單位在預算的編制過程中結合業(yè)務情況以及財務實際選擇科學的預算編制方法，這樣不僅能夠提升預算管理的精確性，也能夠結合財務目標進一步完善績效考核；另一方面，在預算管理體系的建設過程中，需要行政事業(yè)單位構建全過程的預算績效管理模式，面對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財務資金利用率不高的問題，需要結合財務資金的使用情況，建立全過程的績效管理模式，將事前、事中以及事后的全過程資金實行全封閉管理，這樣不僅有利于內部控制制度在財務管理工作中的有效應用，還能夠有效地提高財務資金預算執(zhí)行效率，避免預算資金使用不合理等情況的發(fā)生，從而提升預算管理的整體水平。
（三）優(yōu)化內部控制管理流程，規(guī)范收支審批程序
優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制管理流程，有效地規(guī)范收支審批程序能夠有效地防范各項財務風險，一方面，行政事業(yè)單位需要結合各項業(yè)務全面的梳理財務風險點，形成具有較強指導性和管理性的內部控制制度，將崗位的職責化及制度的流程化管理明確到人，從根本上保障行政事業(yè)單位各項業(yè)務的規(guī)范化開展；另一方面，行政事業(yè)單位在規(guī)范收支審批流程的過程中，需要通過強化崗位責任的方式防范財務風險，進一步明確審批人員的各項審批權限，實施崗位分離制度，這樣既能夠防止崗位兼任現(xiàn)象的發(fā)生，也能夠有效地做好財政資金支出環(huán)節(jié)的風險控制工作，按照財務管理的各項規(guī)定科學的開展財務管理，進一步促進行政事業(yè)單位財務風險管控水平的有效提升。
結語：
綜上所述，從財務風險防范的角度加強行政事業(yè)單位的內部控制工作需要從提升風險防范意識的角度出發(fā)，進一步強化財務目標績效考核，建立健全預算評價指標體系，將財務資金的各方面評價指標納入到預算資金的整體考核中，這樣既能夠有效地凸顯財政資金的社會價值，也能夠提高資金的使用效率，進一步提升行政事業(yè)單位的財務風險防控水平。
