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 內(nèi)部審計(jì)整改是高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要程序。發(fā)現(xiàn)問題并不是高校內(nèi)部審計(jì)的終點(diǎn)，促進(jìn)問題整改，使審計(jì)成果得到有效充分運(yùn)用，直接關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督作用是否得到充分發(fā)揮；審計(jì)整改是否真正到位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量也是一種檢驗(yàn)。

然而，審計(jì)整改在高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中還面臨諸多問題。比如，被審計(jì)單位不重視整改；整改流于形式，無實(shí)質(zhì)性整改舉措等。鑒于此，建立一套內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)管理系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)整改進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和可視化管理是一項(xiàng)亟待解決的課題。

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（一）
優(yōu)化一套內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)管理流程，對(duì)審計(jì)整改進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控
高校內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)管理流程分為當(dāng)年審計(jì)整改流程和歷年審計(jì)整改流程兩部分。納入當(dāng)年審計(jì)整改流程的問題是指從被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告和整改通知之日起1年內(nèi)完成整改的問題，納入歷年審計(jì)整改流程的問題是指從被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告和整改通知之日起超過1年仍未完成整改的問題。

1.審計(jì)問題及整改建議錄入、審核和提交。審計(jì)組成員按照審計(jì)計(jì)劃階段分配的任務(wù)及權(quán)限，以審計(jì)項(xiàng)目為單位，在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，填寫審計(jì)整改“問題清單”。

2.審計(jì)整改過程管理。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告和整改通知的1個(gè)月內(nèi)，按照“問題清單”提出的處理意見或整改建議、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示要求等制訂審計(jì)整改工作方案，系統(tǒng)自動(dòng)生成審計(jì)整改“事項(xiàng)清單”；被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告和整改通知的3個(gè)月內(nèi)，對(duì)照“問題清單”、審計(jì)整改工作方案，上報(bào)審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，系統(tǒng)自動(dòng)生成審計(jì)整改“結(jié)果清單”。

3.審計(jì)整改審核與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門自收到被審計(jì)單位送達(dá)的審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告（含必要的證明材料）之日起1個(gè)月內(nèi)進(jìn)入整改界面，對(duì)被審計(jì)單位開展審計(jì)整改情況跟蹤檢查，撰寫審計(jì)整改情況檢查報(bào)告，實(shí)行“問題清單”與“結(jié)果清單”對(duì)接，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題逐個(gè)對(duì)賬銷號(hào)。

（二）
建立一個(gè)屢審屢犯標(biāo)準(zhǔn)問題庫，促進(jìn)審計(jì)問題徹底整改
內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)合單位實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性問題進(jìn)行梳理，形成屢審屢犯標(biāo)準(zhǔn)問題庫。內(nèi)部審計(jì)部門將屢審屢犯標(biāo)準(zhǔn)問題庫固化在內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)管理系統(tǒng)中，在發(fā)布審計(jì)問題時(shí)自動(dòng)由系統(tǒng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題與屢審屢犯標(biāo)準(zhǔn)問題庫進(jìn)行匹配，自動(dòng)統(tǒng)計(jì)出屢審屢犯問題個(gè)數(shù)并予以發(fā)布。

（三）
建立一套信息共享、結(jié)果共用的工作機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用
高校內(nèi)部審計(jì)部門利用內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)管理系統(tǒng)中的相關(guān)信息，與組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、巡察部門和各業(yè)務(wù)主管部門等建立一套信息共享、結(jié)果共用的工作機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。信息共用過程中，由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、巡查部門、各業(yè)務(wù)主管部門等信息需求部門發(fā)起申請(qǐng)，內(nèi)部審計(jì)部門通過勾選相關(guān)內(nèi)容，設(shè)置和開放共享權(quán)限，系統(tǒng)自動(dòng)記錄共享次數(shù)并予以發(fā)布。

（四）
構(gòu)建一套審計(jì)整改監(jiān)控指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改可視化管理
按照用途的不同，審計(jì)整改監(jiān)控指標(biāo)體系可分為進(jìn)度監(jiān)控指標(biāo)、成效監(jiān)控指標(biāo)、共享應(yīng)用指標(biāo)、績(jī)效考核指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)人員只需填寫被審計(jì)單位收到審計(jì)報(bào)告和整改通知的日期，系統(tǒng)會(huì)據(jù)此自動(dòng)計(jì)算審計(jì)整改到期時(shí)間，進(jìn)而確定是當(dāng)年整改還是歷年整改。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)相關(guān)材料逐項(xiàng)進(jìn)行審核并點(diǎn)擊“予以銷號(hào)”或“不予銷號(hào)”后，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算上述指標(biāo)。

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（一）
通過內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)管理系統(tǒng)，有效提升了審計(jì)整改效率
通過優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)管理系統(tǒng)流程，加強(qiáng)了高校內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間信息的實(shí)時(shí)溝通與反饋，包括審計(jì)整改進(jìn)度、審計(jì)整改成效的實(shí)時(shí)反饋與監(jiān)督，審計(jì)時(shí)限的實(shí)時(shí)調(diào)整申請(qǐng)與審核等。

（二）
通過內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)管理系統(tǒng)，有效提升審計(jì)整改效果
通過建立屢審屢犯標(biāo)準(zhǔn)問題庫，不但可以從根本上促進(jìn)審計(jì)問題的徹底整改，還可以減少追責(zé)問題的發(fā)生；通過建立審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，與組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、巡察部門和各業(yè)務(wù)主管部門等共享審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況，可以強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用；通過建立審計(jì)整改監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)審計(jì)整改指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和可視化展示，有利于及時(shí)掌握審計(jì)整改情況，有效提升審計(jì)整改效果。

文章摘自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》雜志2022年第9期

作者：孫友霞

單位：上海大學(xué)