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 為貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》）和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）等文件精神，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)督，提升審計(jì)質(zhì)量，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）按照財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)和2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“自律監(jiān)督提升年”主題活動(dòng)部署安排，在全國(guó)范圍內(nèi)開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。為確保檢查工作全面開展和順利實(shí)施，現(xiàn)制定如下工作方案：

一、總體要求

（一）指導(dǎo)思想。

堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)黨的二十大及二十屆一中、二中全會(huì)精神，堅(jiān)持以完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系為出發(fā)點(diǎn)，從服務(wù)財(cái)政中心工作出發(fā)，落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)部署要求，強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督作用，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管，更好發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）基本原則。

堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧。對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作要繼續(xù)做到

“五個(gè)并重”，即質(zhì)量管理體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。

堅(jiān)持齊抓共管。要加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，整合監(jiān)管資源和優(yōu)勢(shì)，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管實(shí)效。根據(jù)現(xiàn)有的監(jiān)管資源和工作任務(wù)，與原有的工作內(nèi)容有序銜接，制定現(xiàn)實(shí)可行的計(jì)劃，扎實(shí)開展聯(lián)合監(jiān)管。

堅(jiān)持依規(guī)懲戒。依法依規(guī)處理懲戒存在違規(guī)行為的會(huì)員。對(duì)于整改不到位、屢次出現(xiàn)重大執(zhí)業(yè)問(wèn)題的事務(wù)所，要加大責(zé)任追究力度，形成有力震懾。

堅(jiān)持寓管于服。推進(jìn)監(jiān)管與服務(wù)相互結(jié)合、相互促進(jìn)，為事務(wù)所提升審計(jì)質(zhì)量營(yíng)造良好執(zhí)業(yè)環(huán)境。要了解事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)遇到的突出問(wèn)題，推動(dòng)事務(wù)所建立健全質(zhì)量管理體系，切實(shí)推進(jìn)準(zhǔn)則落實(shí)實(shí)施。

二、檢查數(shù)量的總體安排

截至2022年12月31日，全國(guó)共有事務(wù)所10380家（總所9082家，分所1298家）。截至2023年5月，備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所115家。

按照財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)的部署安排，中注協(xié)會(huì)同財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局組織相關(guān)人員與財(cái)政部各地監(jiān)管局組成聯(lián)合檢查組，對(duì)備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱地方注協(xié)）可參照《加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施》（財(cái)辦監(jiān)〔2020〕10號(hào)）的有關(guān)要求，聯(lián)合各地財(cái)政廳（局），對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，檢查覆蓋率不低于20%。地方注協(xié)要以周期性檢查為基礎(chǔ)，根據(jù)本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展階段和實(shí)際情況，建立健全隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派檢查人員、檢查情況及檢查結(jié)果向社會(huì)公開的“雙隨機(jī)、一公開”檢查機(jī)制。地方注協(xié)要建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況臺(tái)賬，確保5年周期內(nèi)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所的檢查全覆蓋。地方注協(xié)檢查事務(wù)所數(shù)量計(jì)劃見附1。

三、檢查對(duì)象的有關(guān)要求

地方注協(xié)確定2023年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單時(shí)，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對(duì)以下重點(diǎn)對(duì)象的抽查力度：

1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者業(yè)務(wù)類型發(fā)生重大變化的；

2.涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)、業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)迅速、承接業(yè)務(wù)數(shù)量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的；

3.人員結(jié)構(gòu)異常，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要靠外部引進(jìn)的；

4.日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報(bào)較多的（含中注協(xié)或其他部門轉(zhuǎn)交地方注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題和網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告等事項(xiàng)）；

5.與境外事務(wù)所或國(guó)內(nèi)大型事務(wù)所合作項(xiàng)目較多的。

四、重點(diǎn)檢查領(lǐng)域

2023年，中注協(xié)和地方注協(xié)在檢查中要對(duì)照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于做好上市公司2022年年報(bào)審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2022〕50號(hào)）等相關(guān)要求，突出重點(diǎn)，聚焦問(wèn)題，注重實(shí)效，重點(diǎn)關(guān)注未保持職業(yè)懷疑態(tài)度、未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見等審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，以及事務(wù)所質(zhì)量管理體系建設(shè)、職業(yè)道德的遵循（包含獨(dú)立性）和事務(wù)所一體化管理等情況。中注協(xié)和地方注協(xié)要根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告管理辦法》（財(cái)會(huì)〔2022〕2號(hào)），核查事務(wù)所年度自查自糾報(bào)告機(jī)制執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查自查自糾報(bào)告是否如實(shí)、完整、詳細(xì)地反映事務(wù)所存在的問(wèn)題，整改是否到位，避免自查自糾“走過(guò)場(chǎng)”。

五、具體要求

（一）堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)肅執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作紀(jì)律。

中注協(xié)和地方注協(xié)要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《意見》精神，進(jìn)一步提高政治站位，強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督作用，注重發(fā)揮基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用，在檢查組中建立臨時(shí)黨支部，加強(qiáng)檢查工作中黨的領(lǐng)導(dǎo)，以黨的紀(jì)律要求為統(tǒng)領(lǐng)，嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定履行監(jiān)管責(zé)任，規(guī)范監(jiān)管行為。要嚴(yán)肅檢查工作紀(jì)律，根據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查“十不準(zhǔn)”等廉政規(guī)定，建立相應(yīng)的事前培訓(xùn)、事中監(jiān)督和投訴舉報(bào)、事后回訪等機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)檢查紀(jì)律執(zhí)

行到位，切實(shí)做到客觀、公正、廉潔自律，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作獨(dú)立、權(quán)威與公正。

（二）加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作組織管理。

中注協(xié)和地方注協(xié)要根據(jù)檢查要求和實(shí)際情況，充分利用上一次系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查、日常監(jiān)管和其他監(jiān)管部門檢查監(jiān)管信息，創(chuàng)新檢查手段，提高檢查效率。在檢查全過(guò)程中要加強(qiáng)與其他監(jiān)管部門的溝通和協(xié)調(diào)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，講求科學(xué)的方法，加強(qiáng)檢查工作的組織管理，完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作機(jī)制，充分發(fā)揮各自監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，解決重復(fù)監(jiān)管問(wèn)題，形成監(jiān)管合力。

（三）配備有足夠勝任能力的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員。

中注協(xié)和地方注協(xié)要重視行業(yè)檢查人才隊(duì)伍的建設(shè)，選聘道德好、素質(zhì)高、能力強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師充實(shí)檢查人員隊(duì)伍；要加強(qiáng)對(duì)檢查人員隊(duì)伍的日常管理，強(qiáng)化檢查人員培訓(xùn),根據(jù)檢查人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分級(jí)培訓(xùn)和實(shí)踐案例培訓(xùn)，確保所有檢查人員掌握系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理論和方法，保證檢查標(biāo)準(zhǔn)的一致性；要充分發(fā)揮檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)秀檢查人員的指導(dǎo)和帶動(dòng)作用，保證檢查工作的延續(xù)性，將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查打造為行業(yè)交流平臺(tái)，增強(qiáng)檢查人員榮譽(yù)感和使命感，促進(jìn)兼職檢查人員隊(duì)伍的穩(wěn)定性；要通過(guò)檢查來(lái)鍛煉培育監(jiān)管隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)檢查人員的督導(dǎo)，打造忠于職守、依法辦事、公正廉潔、相對(duì)穩(wěn)定的監(jiān)管隊(duì)伍。

（四）依規(guī)實(shí)施懲戒處理，及時(shí)向社會(huì)公告。

在現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，中注協(xié)和地方注協(xié)要嚴(yán)格論證檢查結(jié)

果，客觀評(píng)價(jià)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量管理體系存在重大缺陷的事務(wù)所，地方注協(xié)要嚴(yán)格依據(jù)新修訂的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》以及本地區(qū)實(shí)施細(xì)則對(duì)相關(guān)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以懲戒。中注協(xié)和地方注協(xié)要與其他監(jiān)管部門建立問(wèn)題線索移送機(jī)制，將屬于行政監(jiān)管職責(zé)的問(wèn)題線索依法移交相關(guān)監(jiān)管部門實(shí)施行政調(diào)查處理。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實(shí)，中注協(xié)和地方注協(xié)要通過(guò)檢查通告等方式向社會(huì)予以公告。

（五）強(qiáng)化對(duì)被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶。

中注協(xié)和地方注協(xié)要就檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量管理體系、職業(yè)道德、一體化管理的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的問(wèn)題與事務(wù)所充分溝通，提出有針對(duì)性和可操作性的建議，切實(shí)幫助事務(wù)所完善內(nèi)部管理，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。通過(guò)檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等多種自律手段和方式，跟蹤以前年度被檢查事務(wù)所的整改情況，鞏固檢查工作成效。

附：

1.2023年地方注協(xié)檢查事務(wù)所數(shù)量計(jì)劃

2.2023年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（式樣）

3.2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查擬懲戒處理情況匯

總表（式樣）

4.2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（式樣）

附1

2023年地方注協(xié)檢查事務(wù)所數(shù)量計(jì)劃

序號(hào) 協(xié)會(huì)名稱 各地事務(wù)所數(shù)量（行業(yè)管理信息系統(tǒng)）-總所 各地備案從事證券業(yè)務(wù)事務(wù)所數(shù)量 各地非備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)事務(wù)所數(shù)量 檢查數(shù)量計(jì)劃（20%）

1 北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 768 40 728 146

2 天津市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 117 3 114 23

3 河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 427 1 426 85

4 山西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 313 0 313 63

5 內(nèi)蒙古自治區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 307 0 307 61

6 遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 389 1 388 78

7 吉林省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 208 0 208 42

8 黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 250 0 250 50

9 上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 323 9 314 63

10 江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 494 5 489 98

11 浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 422 9 413 83

12 安徽省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 295 1 294 59

13 福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 212 2 210 42

14 江西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 158 1 157 31

15 山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 546 6 540 108

16 河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 491 1 490 98

17 湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 446 2 444 89

18 湖南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 277 5 272 54

19 廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 653 9 644 129

20 廣西壯族自治區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 146 1 145 29

21 海南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 86 0 86 17

22 深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 326 15 311 62

23 重慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 118 1 117 23

24 四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 378 2 376 75

25 貴州省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 133 0 133 27

26 云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 175 0 175 35

27 西藏自治區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 50 0 50 10

28 陜西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 247 1 246 49

29 甘肅省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 139 0 139 28

30 青海省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 40 0 40 8

31 寧夏注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 39 0 39 8

32 新疆注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 109 0 109 22

合計(jì) 9082 115 8967 1795

附2

2023年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單（式樣）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（公章） 填報(bào)日期： 年 月 日

序號(hào) 事務(wù)所名稱 所在地市 注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù) 列入檢查原因 自律檢查/聯(lián)合檢查 備注

說(shuō)明：

1.本表列示地方注協(xié)計(jì)劃?rùn)z查的事務(wù)所名單。

2.“注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)”以截至2022年12月31日的事務(wù)所在冊(cè)人數(shù)為準(zhǔn)填列。

3.“列入檢查原因”是指地方注協(xié)將事務(wù)所列為檢查對(duì)象時(shí)的考慮