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重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險

 內(nèi)部審計(jì),同樣隱含著審計(jì)風(fēng)險,只是其影響范圍小,容易被忽視,筆者就多年內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐和體會,擬從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險成因和有效防范方面予以探討。

  一、分析審計(jì)風(fēng)險成因主要有以下幾種:內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險;涉計(jì)范圍日趨擴(kuò)展引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險;法制不健全。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入,許多新情況、新問題不斷出現(xiàn),而目前我國內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)僅有一部1995年7月發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,出現(xiàn)明顯的滯后現(xiàn)象;內(nèi)部審計(jì)方法的影響。

  二、完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

  (1)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)規(guī)范,依法審計(jì),單位要加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建設(shè),完善質(zhì)量控制體系,并在審計(jì)實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行,這樣才能有效控制風(fēng)險。

 ?。?)制定審計(jì)方案。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)實(shí)施前,必須制定全面、科學(xué)、合理的工作方案。對其內(nèi)部控制制度,經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)管理以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析,優(yōu)化組合審計(jì)資源,注重重點(diǎn)分析評估審計(jì)風(fēng)險,起到防患于未然的作用。

 ?。?)規(guī)范審計(jì)程序。嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)、降低審計(jì)風(fēng)險的重要手段,從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)、審計(jì)工作方案的編制到實(shí)施審計(jì),編制審計(jì)工作底稿,出具審計(jì)工作報告,整個工作流程必須有一套規(guī)范程序,審計(jì)人員應(yīng)該一環(huán)套一環(huán),并對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,降低審計(jì)風(fēng)險。

  三、提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

  加強(qiáng)行業(yè)隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也是防范審計(jì)風(fēng)險的有效措施。首先應(yīng)選派那些實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍,應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格審查和考核制度,加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育,使他們能夠掌握審計(jì)的基本知識、基本技能和基本方法,熟悉會計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識,提高內(nèi)審人員的審計(jì)能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及審計(jì)表達(dá)能力,使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成從單純的財務(wù)人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化。其次,應(yīng)該建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)人員聘用機(jī)制,并對新聘用者進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和監(jiān)督指導(dǎo),培養(yǎng)其風(fēng)險管理意識和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度,從進(jìn)人關(guān)上為防范審計(jì)風(fēng)險打好基礎(chǔ)。

  四、采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。

  現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險,抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法貫穿于整個過程中,審計(jì)結(jié)果必然有一定的風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將審計(jì)風(fēng)險概念全面應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式,它通過對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價,來確定審計(jì)風(fēng)險是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法,不僅對客戶的控制風(fēng)險進(jìn)行評價,同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個因素(主觀的和客觀的)進(jìn)行分析和評價,以確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn),這樣就使審計(jì)風(fēng)險與整個審計(jì)過程密切聯(lián)系起來,起到降低風(fēng)險的作用。

  五、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)報告的規(guī)范。

  審計(jì)報告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,就被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所出具的書面文件,是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的最終載體,內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)報告真實(shí)性、合法性負(fù)有審計(jì)責(zé)任。審計(jì)報告應(yīng)當(dāng)以分級復(fù)核后的審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ),以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)。審計(jì)報告在對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評價時,要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度。

  六、內(nèi)審?fù)獍?br />
  內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該由單位內(nèi)部審計(jì)人員來完成,但由于內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)等的限制,某些內(nèi)審業(yè)務(wù)光靠內(nèi)審人員是沒有能力完成的。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,這部分審計(jì)業(yè)務(wù)除了可以利用外部專家的服務(wù)外,還可以采用內(nèi)審?fù)獍淖龇ǎ砸?guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險。

  作者:山西省公路局忻州分局 劉星萍

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