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農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度

目 錄

第一章 總則
第二章 資產(chǎn)
第三章 負(fù)債
第四章 所有者權(quán)益
第五章 成本、收入和費用
第六章 收益及收益分配
第七章 財務(wù)會計報告
第八章 附則
附 錄：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計科目、
會計報表和會計報表附注

第一章 總則

第一條 為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計工作，加強農(nóng)村 集體經(jīng)濟組織會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等 有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的實際情況，制定本
制度。
第二條 中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的農(nóng)村集體經(jīng)濟 組織適用本制度，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)級集體經(jīng)濟組織、村級集體經(jīng)濟 組織、組級集體經(jīng)濟組織。依法代行農(nóng)村集體經(jīng)濟組織職能
的村民委員會、村民小組等參照執(zhí)行本制度。
第三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定和會計 業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員 并指定會計主管人員，或者按照規(guī)定委托代理記賬，進行會
計核算。
第四條 為適應(yīng)雙層經(jīng)營的需要，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織實 行統(tǒng)一核算和分散核算相結(jié)合的兩級核算體制。農(nóng)村集體經(jīng) 濟組織發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定進行會計核 算。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織投資設(shè)立的企業(yè)等應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會計
準(zhǔn)則制度單獨核算。
第五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按照本制度及附錄的相 關(guān)規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，填制會計憑證，登記會計賬
簿，編制財務(wù)會計報告。

第六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營
為前提。
第七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期 間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計年度自公歷1
月 1 日起至12月31 日止。
第八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的會計核算應(yīng)當(dāng)以貨幣計 量，以人民幣為記賬本位幣， "元"為金額單位， “元”以
下填至“分”。
第九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的會計核算原則上采用權(quán)責(zé)
發(fā)生制，會計記賬方法采用借貸記賬法。
第十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、
所有者權(quán)益、收入、費用和收益。
第十 一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或 者事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成
果。
第十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理 方法進行會計核算。會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，
一經(jīng)確定不得隨意變更。
第十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)及時進行會計核算，
不得提前或者延后。
第十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在進行會計核算時應(yīng)當(dāng)保
持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不得多計或少計資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用。

第十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰
明了，便于理解和使用。
第十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的法定代表人應(yīng)當(dāng)對本集
體經(jīng)濟組織的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第二章 資產(chǎn)

第十七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)，是指農(nóng)村集體經(jīng) 濟組織過去的交易或者事項形成的、由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織擁 有或者控制的、預(yù)期會給農(nóng)村集體經(jīng)濟組織帶來經(jīng)濟利益或
者承擔(dān)公益服務(wù)功能的資源。
第十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)按照流動性分為流 動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成
本計量。
流動資產(chǎn)是指在1年內(nèi)(含1年)或超過1年的 一 個營 業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投
資、應(yīng)收款項、存貨、消耗性生物資產(chǎn)等。
非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長期投資、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)、
長期待攤費用等。
第十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的應(yīng)收款項包括與成員、
非成員(包括單位及個人，下同)之間發(fā)生的各種應(yīng)收及暫

付款項。
應(yīng)收款項應(yīng)按實際發(fā)生額入賬。確實無法收回的款項，
按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷后，應(yīng)當(dāng)計入其他支出。
第二十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的存貨包括種子、化肥、 燃料、農(nóng)藥、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、
農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等。
存貨按照下列原則計價：
(一)購入的存貨，應(yīng)當(dāng)按照購買價款、應(yīng)支付的相關(guān) 稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及外購過程中發(fā)生的其他
直接費用計價。
(二)在產(chǎn)品以及生產(chǎn)完工入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成
品，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際支出成本計價。
(三)收到政府補助的存貨或者他人捐贈的存貨，應(yīng)當(dāng) 按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等計價；沒 有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評估價值或者比照同類或類似存貨 的市場價格，加上相關(guān)稅費、運輸費等計價。如無法采用上 述方法計價的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額(人民幣1元，下同)計 價，相關(guān)稅費、運輸費等計入其他支出，同時在備查簿中登
記說明。
(四)提供勞務(wù)的成本，按照與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人
工費、材料費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用計價。
(五)盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價

格或評估價值計價。
第二十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)采用先進先出法、 加權(quán)平均法或者個別計價法確定領(lǐng)用或出售的出庫存貨成
本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第二十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的存貨發(fā)生毀損或報廢 時，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，處置收入、賠償金額(含可收 回的責(zé)任人和保險公司賠償?shù)慕痤~等，下同)扣除其成本、 相關(guān)稅費和清理費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入其他收入或其他支
出。
盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計入其他收入。
盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計入其他支出。
第二十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的對外投資包括短期投 資和長期投資。短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不 準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資。長期投資是指除短期投資
以外的投資，即持有時間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的投資。
對外投資按照下列原則計價：
(一)以貨幣資金方式投資的，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的價
款和相關(guān)稅費計價。
(二)以實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)方式投資 的，應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值和相關(guān)稅 費計價，實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等重估確認(rèn)價值與其賬面價值
之間的差額，計入公積公益金。

第二十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織對外投資取得的現(xiàn)金股
利、利潤或利息等計入投資收益。
處置對外投資時，應(yīng)當(dāng)將處置價款扣除其賬面價值、相
關(guān)稅費后的凈額，計入投資收益。
第二十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的生物資產(chǎn)包括消耗性 生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。消耗性生物 資產(chǎn)包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的 牲畜、魚蝦貝類等為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品 的生物資產(chǎn)。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)役畜 等為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資 產(chǎn)。公益性生物資產(chǎn)包括防風(fēng)固沙林、水土保持林和水源涵
養(yǎng)林等以防護、環(huán)境保護為主要目的的生物資產(chǎn)。
生物資產(chǎn)按照下列原則計價：
(一)購入的生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照購買價款、應(yīng)支付的相
關(guān)稅費、運輸費以及外購過程發(fā)生的其他直接費用計價。
(二)自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)，
應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其成本：
自行栽培的大田作物和蔬菜的成本，包括在收獲前耗用 的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用
等必要支出。
自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本，包括郁閉前
發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、良種試驗費、調(diào)查設(shè)

計費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出。
自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前發(fā)生的飼料費、
人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出。
水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本，包括在出售或入庫前耗 用的苗種、飼料、肥料等材料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費
用等必要支出。
(三)自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照下
列規(guī)定確定其成本：
自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，包括達到預(yù) 定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設(shè)施費、 良
種試驗費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出。
自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本，包括達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營 目的(成齡)前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用
等必要支出。
達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進入正常
生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。
(四)自行營造的公益性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照郁閉前發(fā) 生的造林費、撫育費、森林保護費、營林設(shè)施費、良種試驗
費、調(diào)查設(shè)計費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出計價。
(五)收到政府補助的生物資產(chǎn)或者他人捐贈的生物資 產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等
計價；沒有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評估價值或者比照同類或

類似生物資產(chǎn)的市場價格，加上相關(guān)稅費、運輸費等計價。 如無法采用上述方法計價的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計價，相關(guān)
稅費、運輸費等計入其他支出，同時在備查簿中登記說明。
第二十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)對所有達到預(yù)定生 產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊，但以名義金額計價
的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)除外。
對于達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，農(nóng)村集 體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(成本)扣除其預(yù)計 凈殘值后的金額在生產(chǎn)性生物資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照年限平 均法或工作量法等計提折舊，并根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資
產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)、使 用情況和與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式，合 理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方 法。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法一
經(jīng)確定，不得隨意變更。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按月計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊， 當(dāng)月增加的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計 提折舊；當(dāng)月減少的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從 下月起不再計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)提足折舊后，不論能 否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前處置的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，
也不再補提折舊。

第二十七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的生物資產(chǎn)死亡或毀損 時，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，處置收入、賠償金額扣除其賬 面價值、相關(guān)稅費和清理費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入其他收入
或其他支出。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價值，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價
(成本)扣減累計折舊后的金額。
第二十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的固定資產(chǎn)包括使用年 限在1年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具、
生產(chǎn)設(shè)施和農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施等。
固定資產(chǎn)按照下列原則計價：
(一)購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，應(yīng)當(dāng)按照購買 價款和采購費、應(yīng)支付的相關(guān)稅費、包裝費、運輸費、裝卸 費、保險費以及外購過程中發(fā)生的其他直接費用計價；需要
安裝或改裝的，還應(yīng)當(dāng)加上安裝調(diào)試費或改裝費。
(二)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其成本即該項資 產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出計價。已交付使用但 尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值入 賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價
值。
(三)收到政府補助的固定資產(chǎn)或者他人捐贈的固定資 產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等
計價；沒有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評估價值或者比照同類或

類似固定資產(chǎn)的市場價格，加上相關(guān)稅費、運輸費等計價。 如無法采用上述方法計價的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計價，相關(guān)
稅費、運輸費等計入其他支出，同時在備查簿中登記說明。
(四)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似全新固定 資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該固定資產(chǎn)新舊程度
估計的折舊后的余額計價。
第二十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)
計提折舊，但以名義金額計價的固定資產(chǎn)除外。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)，對 固定資產(chǎn)原價(成本)扣除預(yù)計凈殘值后的金額，按照年限 平均法或工作量法等計提折舊，并根據(jù)該固定資產(chǎn)的受益對
象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)、使用情況 和與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式，合理確定 固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法。固定資產(chǎn)的
使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增 加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月 減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不再計提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；
提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。
第三十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織固定資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)

區(qū)分修理費用和改擴建支出。固定資產(chǎn)的改擴建支出，是指
改變固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
固定資產(chǎn)的改擴建支出，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，并 按照重新確定的固定資產(chǎn)成本以及重新確定的折舊年限(預(yù) 計尚可使用年限)計算折舊額；但已提足折舊的固定資產(chǎn)改 擴建支出應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用，并按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可 使用年限采用年限平均法分期攤銷。固定資產(chǎn)的修理費用按
照用途直接計入有關(guān)支出項目。
第三十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織處置固定資產(chǎn)時，處置 收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費和清理費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)
計入其他收入或其他支出。
固定資產(chǎn)的賬面價值，是指固定資產(chǎn)原價(成本)扣減
累計折舊后的金額。
盤盈固定資產(chǎn)實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計入其他收入。
盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計入其他支出。
第三十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的在建工程是指尚未完 工的工程項目。在建工程按實際發(fā)生的支出或應(yīng)支付的工程 價款計價。形成固定資產(chǎn)的，待完工交付使用后，計入固定 資產(chǎn)。未形成固定資產(chǎn)的，待項目完成后，計入經(jīng)營支出、
公益支出或其他支出。
在建工程部分發(fā)生報廢或毀損，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按
照扣除殘料價值和賠償金額后的凈損失，計入在建工程成

本。單項工程報廢以及由于自然災(zāi)害等非常原因造成的報廢
或毀損，其凈損失計入其他支出。
第三十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的無形資產(chǎn)包括專利 權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地經(jīng)營權(quán)、林權(quán)、草 原權(quán)等由其擁有或控制的、沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性
資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)按照下列原則計價：
(一)購入的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照購買價款、應(yīng)支付的相
關(guān)稅費以及相關(guān)的其他直接費用計價。
(二)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)
當(dāng)按照依法取得時發(fā)生的注冊費、代理費等實際支出計價。
(三)收到政府補助的無形資產(chǎn)或者他人捐贈的無形資 產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等計價；沒 有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評估價值或者比照同類或類似無形 資產(chǎn)的市場價格，加上相關(guān)稅費等計價。如無法采用上述方 法計價的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計價，相關(guān)稅費等計入其他支
出，同時在備查簿中登記說明。
第三十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從使用 之日起在其預(yù)計使用壽命內(nèi)采用年限平均法等合理方法進 行攤銷，并根據(jù)無形資產(chǎn)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者 當(dāng)期損益。名義金額計價的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)的
攤銷期自可供使用時開始至停止使用或出售時止，并應(yīng)當(dāng)符

合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定或合同約定的使用年限。無形資產(chǎn)的使
用壽命和攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按月對無形資產(chǎn)進行攤銷，當(dāng)月 增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)
月不再攤銷。
不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10
年。
第三十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織處置無形資產(chǎn)時，處置 收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入其他
收入或其他支出。
無形資產(chǎn)的賬面價值，是指無形資產(chǎn)成本扣減累計攤銷
后的金額。
第三十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織接受政府補助和他人捐 贈等形成的資產(chǎn)(含扶貧項目資產(chǎn)),應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行
登記管理。
第三十七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)在每年年度終了， 對應(yīng)收款項、存貨、對外投資、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建 工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進行全面清查，做到賬實相符；對于 已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在會計報表附
注中予以披露。

第三章 負(fù)債

第三十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的負(fù)債，是指農(nóng)村集體 經(jīng)濟組織過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益
流出農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的現(xiàn)時義務(wù)。
第三十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的負(fù)債按照流動性分為 流動負(fù)債和非流動負(fù)債。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的負(fù)債按照實際
發(fā)生額計價。
流動負(fù)債是指償還期在1年以內(nèi)(含1年)或超過1年 的一個營業(yè)周期內(nèi)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付
工資、應(yīng)付勞務(wù)費、應(yīng)交稅費等。
非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債，包括長期借款及
應(yīng)付款、 一事一議資金、專項應(yīng)付款等。
第四十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的借款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金和合 同利率按期計提利息，計入其他支出。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的 借款分為短期借款和長期借款，分別核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織 向銀行等金融機構(gòu)或相關(guān)單位、個人等借入的期限在1年以
內(nèi) ( 含 1 年 ) 、 1 年 以 上 ( 不 含 1 年 ) 的 借 款 。
第四十 一 條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的應(yīng)付款項包括與成 員、非成員之間發(fā)生的各種應(yīng)付及暫收款項。對發(fā)生因債權(quán) 人特殊原因等確實無法償還的或者債權(quán)人對農(nóng)村集體經(jīng)濟
組織債務(wù)豁免的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入其他收入。
第四十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的應(yīng)付工資，是指農(nóng)村

集體經(jīng)濟組織為獲得管理人員、固定員工等職工提供的服務(wù)
而應(yīng)付給職工的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
第四十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的應(yīng)付勞務(wù)費，是指農(nóng) 村集體經(jīng)濟組織為獲得季節(jié)性用工等臨時性工作人員提供
的勞務(wù)而應(yīng)支付的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。
第四十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的一事一議資金，是指 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織興辦村民直接受益的集體生產(chǎn)生活等公
益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項資金。
第四十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的專項應(yīng)付款，是指農(nóng) 村集體經(jīng)濟組織獲得政府給予的具有專門用途且未來應(yīng)支 付用于專門用途(如建造長期資產(chǎn)等)的專項補助資金。農(nóng) 村集體經(jīng)濟組織獲得政府給予的保障村級組織和村務(wù)運轉(zhuǎn) 的補助資金以及貸款貼息等經(jīng)營性補助資金，作為補助收
入，不在專項應(yīng)付款中核算。

第四章 所有者權(quán)益

第四十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的所有者權(quán)益，是指農(nóng) 村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全體成員享有的剩余權(quán)
益。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的所有者權(quán)益包括資本、公積公益
金、未分配收益等。

第四十七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資本，是指農(nóng)村集體 經(jīng)濟組織按照章程等確定的屬于本集體經(jīng)濟組織成員集體
所有的相關(guān)權(quán)益金額。
第四十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的公積公益金，包括按 照章程確定的計提比例從本年收益中提取的公積公益金，政 府補助或接受捐贈的資產(chǎn)(計入補助收入的資金除外),對 外投資中資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與原賬面價值的差額， 一事一議
籌資籌勞轉(zhuǎn)入，收到的征用土地補償費等。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按照有關(guān)規(guī)定用公積公益金彌補虧
損等，應(yīng)當(dāng)沖減公積公益金。

第五章 成本、收入和費用

第四十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的生產(chǎn)(勞務(wù))成本， 是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)等活
動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)支出。
第五十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的收入，是指農(nóng)村集體經(jīng) 濟組織在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與 成員投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入，包括經(jīng)營收入、投資
收益、補助收入、其他收入等。
第五十一條 經(jīng)營收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織進行各
項生產(chǎn)銷售、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營活

動取得的收入，包括銷售收入、勞務(wù)收入、出租收入、發(fā)包
收入等。
銷售收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織銷售產(chǎn)品物資等取得 的收入。勞務(wù)收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織對外提供勞務(wù)或 服務(wù)等取得的收入。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或協(xié)議 約定，于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款
或取得收款憑據(jù)時，確認(rèn)銷售收入、勞務(wù)收入。
出租收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織出租固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)等取得的租金收入。發(fā)包收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織 取得的，由成員、其他單位或個人因承包集體土地等集體資 產(chǎn)資源上交的承包金或利潤等。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)根據(jù) 合同或協(xié)議約定，于收訖價款或取得收款憑據(jù)時，確認(rèn)出租 收入、發(fā)包收入。 一次收取多期款項的，應(yīng)當(dāng)將收款金額分
攤至各個受益期，分期確認(rèn)出租收入、發(fā)包收入。
第五十二條 投資收益，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織對外投 資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的凈額。投資所取得 的收益包括對外投資取得的現(xiàn)金股利、利潤或利息等，以及 對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面余額、相關(guān) 稅費的差額等；投資損失是指對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓
取得款項低于賬面余額、相關(guān)稅費的差額等。
第五十三條 補助收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織獲得的
政府給予的保障村級組織和村務(wù)運轉(zhuǎn)的補助資金以及貸款

貼息等經(jīng)營性補助資金。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按實際收到 的金額確認(rèn)補助收入。政府給予農(nóng)戶的經(jīng)營性補貼不確認(rèn)為
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的補助收入。
第五十四條 其他收入，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織取得的 除經(jīng)營收入、投資收益、補助收入以外的收入，包括盤盈收 益、確實無法支付的應(yīng)付款項、存款利息收入等。農(nóng)村集體
經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)于收入實現(xiàn)時確認(rèn)其他收入。
第五十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的費用，是指農(nóng)村集體 經(jīng)濟組織在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、 與向成員分配無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出，包括經(jīng)營支出、稅 金及附加、管理費用(含運轉(zhuǎn)支出)、公益支出、其他支出 等。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的費用一般應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按照其發(fā)生
額計入當(dāng)期損益。
第五十六條 經(jīng)營支出，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織因銷售 商品、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營活動而發(fā) 生的實際支出，包括銷售商品的成本、對外提供勞務(wù)的成本、 維修費、運輸費、保險費、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的管護飼養(yǎng)費用
及其成本攤銷、出租固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的折舊或攤銷等。
第五十七條 稅金及附加，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織從事 生產(chǎn)經(jīng)營活動按照稅法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維 護建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印
花稅、教育費附加及地方教育附加等相關(guān)稅費。

第五十八條 管理費用，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織管理活 動發(fā)生的各項支出，包括管理人員及固定員工的工資、辦公 費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)修理費、管理用固定資產(chǎn)折舊、 管理用無形資產(chǎn)攤銷、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費等，
以及保障村級組織和村務(wù)運轉(zhuǎn)的各項支出。
第五十九條 公益支出，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的 用于本集體經(jīng)濟組織內(nèi)部公益事業(yè)、集體福利或成員福利的
各項支出，以及公益性固定資產(chǎn)折舊和修理費等。
第六十條 其他支出，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的除 經(jīng)營支出、稅金及附加、管理費用、公益支出、所得稅費用 以外的支出，包括生物資產(chǎn)的死亡毀損支出、損失，固定資 產(chǎn)及存貨等的盤虧、損失，防災(zāi)搶險支出，罰款支出，捐贈
支出，確實無法收回的應(yīng)收款項損失，借款利息支出等。

第六章 收益及收益分配

第六十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的收益，是指農(nóng)村集體
經(jīng)濟組織在一定會計期間的經(jīng)營成果。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的收益總額按照下列公式計算：
收益總額=經(jīng)營收益+其他收入-公益支出-其他支出
其中：經(jīng)營收益=經(jīng)營收入+投資收益+補助收入-經(jīng)營支
出-稅金及附加-管理費用

凈收益，是指收益總額減去所得稅費用后的凈額。
第六十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按照稅法有關(guān)規(guī)定
計算的應(yīng)納所得稅額，按期確認(rèn)所得稅費用。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)在收益總額基礎(chǔ)上，按照稅法有 關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅 所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定當(dāng)期應(yīng)納所得稅
額。
第六十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織當(dāng)年收益加上年初未分 配收益為本年可分配收益，主要用于彌補虧損、提取公積公 益金、向成員分配等。在提取公積公益金、向成員實際分配
收益等時，應(yīng)當(dāng)減少本年可分配收益。

第七章 財務(wù)會計報告

第六十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)會計報告是對其財 務(wù)狀況、經(jīng)營成果等的結(jié)構(gòu)性表述，包括會計報表和會計報
表附注。
第六十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的會計報表包括資產(chǎn)負(fù)
債表、收益及收益分配表。
資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在某一特定日
期財務(wù)狀況的報表。
收益及收益分配表，是指反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在一定

會計期間內(nèi)收益實現(xiàn)及其分配情況的報表。
第六十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織可以根據(jù)需要編制月度 或季度科目余額表和收支明細(xì)表。科目余額表，反映農(nóng)村集 體經(jīng)濟組織資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和成本類會計科 目在月末或季度末的期末余額。收支明細(xì)表，反映農(nóng)村集體
經(jīng)濟組織損益類會計科目在各月或各季度的本期發(fā)生額。
第六十七條 會計報表附注，是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、收 益及收益分配表等會計報表中列示項目的文字表述或明細(xì)
資料，以及對未能在這些會計報表中列示項目的說明等。
會計報表附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：
(一)遵循農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度的聲明。
(二)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的基本情況。
(三)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資本形成情況、成員享有的
經(jīng)營性財產(chǎn)收益權(quán)份額結(jié)構(gòu)及成員權(quán)益變動情況。
(四)會計報表重要項目的進一步說明。
(五)已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的相關(guān)資產(chǎn)名稱、金
額等情況及說明。
(六)以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及 以名義金額計量理由的說明；若涉及處置的，還應(yīng)披露以名
義金額計量的資產(chǎn)的處置價格、處置程序等情況。
(七)對已在資產(chǎn)負(fù)債表、收益及收益分配表中列示項
目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。

(八)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和集體經(jīng)濟組織章程等規(guī)
定，需要在會計報表附注中說明的其他重要事項。
第六十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織對會計政策變更、會計 估計變更和前期差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進行會計處
理。
會計政策變更，是指農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在會計確認(rèn)、計 量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法的變更。會 計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利 益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資 產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。前期差錯更正，是指對前期差 錯包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、應(yīng)用會計估計錯誤等 進行更正。未來適用法，是指將變更后的會計政策和會計估 計應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計差
錯發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯的方法。

第八章 附則

第六十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織填制會計憑證、登記會 計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、
《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
第七十條 本制度自2024年1月1 日起施行。 《村集體
經(jīng)濟組織會計制度》 (財會〔2004〕12號)同時廢止。

附錄：
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計科目、會計報表和會計報表附注

一、會計科目及編制說明
本制度統(tǒng)一規(guī)定農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計科目的名稱和 編號，以便于填制會計憑證，登記會計賬簿，查閱會計賬目， 實行會計信息化管理。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織不存在的交易或者 事項，可不設(shè)置相關(guān)科目；農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在不違反本制 度中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)自身實際情 況自行增設(shè)必要的會計科目；可以比照本附錄的規(guī)定自行設(shè)
置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。

(一)會計科目名稱和編號。

順序號 編號 會計科目名稱
一、資產(chǎn)類科目
1 101 庫存現(xiàn)金
2 102 銀行存款
3 111 短期投資
4 112 應(yīng)收款
5 113 內(nèi)部往來
6 121 庫存物資
7 131 消耗性生物資產(chǎn)
8 132 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
9 133 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊
10 134 公益性生物資產(chǎn)
11 141 長期投資

12 151 固定資產(chǎn)
13 152 累計折舊
14 153 在建工程
15 154 固定資產(chǎn)清理
16 161 無形資產(chǎn)
17 162 累計攤銷
18 171 長期待攤費用
19 181 待處理財產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類科目
20 201 短期借款
21 211 應(yīng)付款
22 212 應(yīng)付工資
23 213 應(yīng)付勞務(wù)費
24 214 應(yīng)交稅費
25 221 長期借款及應(yīng)付款
26 231 一事一議資金
27 241 專項應(yīng)付款
三、所有者權(quán)益類科目
28 301 資本
29 311 公積公益金
30 321 本年收益
31 322 收益分配
四、成本類科目
32 401 生產(chǎn)(勞務(wù))成本
五、損益類科目
33 501 經(jīng)營收入
34 502 投資收益
35 503 補助收入
36 504 其他收入
37 511 經(jīng)營支出

38 512 稅金及附加
39 513 管理費用
40 514 公益支出
41 515 其他支出
42 521 所得稅費用
(二)會計科目使用說明。
資產(chǎn)類科目
101 庫存現(xiàn)金

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的庫存現(xiàn)金。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記
有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”, 由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計
額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。
四、 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查 明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科 目核算：屬于現(xiàn)金短缺，按照實際短缺的金額，借記“待處 理財產(chǎn)損溢—— 待處理流動資產(chǎn)損溢"科目，貸記本科目； 屬于現(xiàn)金溢余，按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待
處理財產(chǎn)損溢—— 待處理流動資產(chǎn)損溢"科目。
五、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織實際

持有的庫存現(xiàn)金。

102 銀行存款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織存入銀行或其他金融
機構(gòu)的款項。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織將款項存入銀行或其他金融機構(gòu) 時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記
有關(guān)科目，貸記本科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機 構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù) 收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)
結(jié)出余額。
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至 少每月核對一次。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織銀行存款賬面余額與銀 行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”
調(diào)節(jié)相符。
四、本科目應(yīng)按照銀行或其他金融機構(gòu)的名稱設(shè)置明細(xì)
科目，進行明細(xì)核算。
五、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織存在
銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

111 短期投資

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織購入的能夠隨時變現(xiàn) 并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的股票、債券等有
價證券等投資。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織進行短期投資時，按照實際支付 的價款、相關(guān)稅費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科
目。
三、 出售、轉(zhuǎn)讓和收回短期投資時，按照實際收到的價 款，借記"銀行存款"等科目，按照該短期投資的賬面余額， 貸記本科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息，貸記 "應(yīng)收款"科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科
目。
四、 本科目應(yīng)按照短期投資的種類設(shè)置明細(xì)科目，進行
明細(xì)核算。
五、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有
的短期投資的成本。

112 應(yīng)收款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與非成員之間發(fā)生的 各種應(yīng)收及暫付款項，如因銷售庫存物資、提供勞務(wù)應(yīng)收取
的款項以及應(yīng)收的各種賠款、罰款、利息等。

二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與非成員之間發(fā)生各種應(yīng)收及暫 付款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “經(jīng)營收入”、 "投資收益"等科目；收回應(yīng)收款時，借記 “庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，貸記本科目。取得用 暫付款購得的庫存物資、服務(wù)時，借記"庫存物資"等科目，
貸記本科目。
三、 對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款項，按規(guī)定程序批
準(zhǔn)核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應(yīng)按照發(fā)生應(yīng)收及暫付款項的非成員的單位
或個人設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。
五、 本科目的期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚
未收回的應(yīng)收及暫付款項。

113 內(nèi)部往來

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與成員之間發(fā)生的各 種應(yīng)收、暫付及應(yīng)付、暫收款項等經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)，如一事一 議資金、年終收益成員分紅、成員承包費、承包地和閑置農(nóng)
房委托流轉(zhuǎn)資金以及代收成員水電費、物業(yè)費等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與成員發(fā)生應(yīng)收款項和償還應(yīng)付 款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等
科目；收回應(yīng)收款項、發(fā)生應(yīng)付款項、 一次收取多期發(fā)包或

出租款項等時，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目， 貸記本科目。發(fā)生無法收回的內(nèi)部往來款項時，借記“其他 支出"科目，貸記本科目。發(fā)生無需償還的內(nèi)部往來款項時， 借記本科目，貸記“其他收入”科目。 一次收取多期發(fā)包或 出租款項的，每期確認(rèn)發(fā)包或出租收入時，借記本科目，貸
記“經(jīng)營收入”科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織因成員承包集體耕地、林地、果 園、魚塘等而發(fā)生的應(yīng)收承包金等，年終按經(jīng)過批準(zhǔn)的方案 結(jié)算出本期成員應(yīng)交未交的款項時，借記本科目，貸記“經(jīng) 營收入—— 發(fā)包收入”科目；實際收到款項時，借記“庫存
現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，貸記本科目。
四、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織因籌集一事一議資金與成員發(fā)生 的應(yīng)收款項，在籌資方案經(jīng)成員大會或成員代表大會通過 時，按照籌資方案規(guī)定的金額，借記本科目，貸記“ 一事一 議資金”科目；收到款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存
款"等科目，貸記本科目。
五、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在對成員進行收益分配時，借記 “收益分配——各項分配”科目，貸記本科目；實際發(fā)放款
項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
六、 本科目應(yīng)按照農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的成員設(shè)置明細(xì)科
目，進行明細(xì)核算。

七、本科目各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)反映農(nóng)村

集體經(jīng)濟組織成員欠農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的款項總額；期末貸 方余額合計數(shù)反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織欠成員的款項總額。各 明細(xì)科目年末借方余額合計數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收款 項"項目內(nèi)反映，年末貸方余額合計數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的"應(yīng)
付款項"項目內(nèi)反映。

121 庫存物資

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織庫存的各種原材料、
農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、低值易耗品等物資。
二、 購入、接受捐贈或政府補助的物資驗收入庫時，按 照確定的實際成本，借記本科目，貸記"應(yīng)收款”、 "應(yīng)付 款”、 “銀行存款”、 “公積公益金”等科目。會計期末， 對已收到發(fā)票賬單但尚未到達或尚未驗收入庫的物資，借記 本科目，貸記“應(yīng)付款”、 "公積公益金"等科目。按照應(yīng)
支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。
三、 農(nóng)產(chǎn)品收獲、生產(chǎn)完工的工業(yè)產(chǎn)成品入庫時，按照 入庫物資的實際成本，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、
“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”等科目。
四、 領(lǐng)用庫存物資時，按照領(lǐng)用物資的實際成本，借記 “生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、 “在建工程”、 “管理費用”等科
目，貸記本科目。

五、 銷售庫存物資時，按照實現(xiàn)的銷售收入，借記“庫 存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)收款"等科目，貸記“經(jīng)營 收入"等科目；按照銷售物資的實際成本，借記“經(jīng)營支出”
等科目，貸記本科目。
六、 期末清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的庫 存物資，按照實際成本(或估計價值),借記或貸記本科目， 貸記或借記“待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢”科
目。
七、本科目應(yīng)按照庫存物資的品名設(shè)置明細(xì)科目，進行
明細(xì)核算。
八、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織庫存
物資的實際成本。

131 消耗性生物資產(chǎn)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有的消耗性生物資
產(chǎn)的實際成本。
二、 消耗性生物資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。農(nóng) 村集體經(jīng)濟組織按照下列原則確定取得消耗性生物資產(chǎn)的
實際成本，進行賬務(wù)處理：
(一)購入的消耗性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計入消耗性生物
資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行

存款”、 "應(yīng)付款"等科目。
(二)自行栽培的大田作物和蔬菜等，按照收獲前發(fā)生 的必要支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、
“庫存物資”、 “應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費”等科目。
自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)(如非經(jīng)濟林木), 按照郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)
費”等科目。
自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的魚蝦貝類等，按照出售 或入庫前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)
費”等科目。
(三)收到政府補助的消耗性生物資產(chǎn)(包括以前年度 收到或形成但尚未入賬的)或者他人捐贈的消耗性生物資 產(chǎn)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等，借 記本科目，貸記“公積公益金”等科目。沒有相關(guān)憑據(jù)的， 按照資產(chǎn)評估價值或者比照同類或類似消耗性生物資產(chǎn)的 市場價格，加上相關(guān)稅費、運輸費等，借記本科目，貸記“公 積公益金"等科目。如無法采用上述方法計價的，應(yīng)當(dāng)按照 名義金額，借記本科目，貸記“公積公益金”科目，并設(shè)置 備查簿進行登記和后續(xù)管理；按照實際發(fā)生的運輸費和應(yīng)支
付的相關(guān)稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、

“銀行存款”、 “應(yīng)付款”、 "應(yīng)交稅費”等科目。
(四)產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按照轉(zhuǎn)群時的賬 面價值，借記本科目，按照已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn) 性生物資產(chǎn)累計折舊"科目，按照其賬面余額，貸記“生產(chǎn)
性生物資產(chǎn)”科目。
幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜、育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的， 按照其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸記本科
目。
(五)盤盈的消耗性生物資產(chǎn)，按照同類或類似消耗性 生物資產(chǎn)的市場價格或評估價值，借記本科目，貸記“待處
理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。
三、 擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補植林木類消耗 性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)
費"等科目。
林木類消耗性生物資產(chǎn)達到郁閉后發(fā)生的管護費用等 后續(xù)支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀 行存款”、 "庫存物資”、 “應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費"
等科目。
四、 生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的 費用，按照應(yīng)分配的金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)(勞務(wù))
成本”科目。

五、消耗性生物資產(chǎn)收獲時，按照其賬面余額，借記“庫
存物資"科目，貸記本科目。
六、 出售消耗性生物資產(chǎn)時，按照實現(xiàn)的銷售收入，借 記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)收款"等科目，貸記 "經(jīng)營收入"等科目。按照其賬面余額，借記“經(jīng)營支出”
等科目，貸記本科目。
七、以幼畜及育肥畜、消耗性林木資產(chǎn)等消耗性生物資 產(chǎn)對外投資時，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值和 相關(guān)稅費，借記“長期投資”等科目；按照消耗性生物資產(chǎn) 的賬面余額，貸記本科目；按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng) 交稅費"等科目；按照其差額，借記或貸記“公積公益金"
科目。
八、 消耗性生物資產(chǎn)死亡毀損、盤虧時，按照其賬面余 額，借記"待處理財產(chǎn)損溢—— 待處理流動資產(chǎn)損溢"科目， 貸記本科目。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后處理時，按照賠償金額，借 記“應(yīng)收款”、 "內(nèi)部往來"等科目，按照殘料價值，借記 "庫存物資"等科目，按照“待處理財產(chǎn)損溢 — — 待處理流 動資產(chǎn)損溢"科目相應(yīng)余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢—— 待 處理流動資產(chǎn)損溢"科目，按照其差額，借記“其他支出"
科目。
九、 本科目應(yīng)按照消耗性生物資產(chǎn)的種類、群別等設(shè)置
明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。

十、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有
的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。

132 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有的生產(chǎn)性生物資
產(chǎn)的原價(成本)。
二、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。農(nóng) 村集體經(jīng)濟組織按照下列原則確定取得生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的
實際成本，進行賬務(wù)處理：
(一)購入的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計入生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行
存款”、 "應(yīng)付款"等科目。
(二)自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行繁殖的 產(chǎn)畜和役畜等，按照達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的必要支 出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 “庫
存物資”、 “應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費”等科目。
(三)收到政府補助的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(包括以前年度 收到或形成但尚未入賬的)或者他人捐贈的生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等，借 記本科目，貸記“公積公益金”等科目。沒有相關(guān)憑據(jù)的，
按照資產(chǎn)評估價值或者比照同類或類似生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的

市場價格，加上相關(guān)稅費、運輸費等，借記本科目，貸記“公 積公益金"等科目。如無法采用上述方法計價的，應(yīng)當(dāng)按照 名義金額，借記本科目，貸記“公積公益金”科目，并設(shè)置 備查簿進行登記和后續(xù)管理；按照實際發(fā)生的運輸費和應(yīng)支 付的相關(guān)稅費等，借記"其他支出"科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”、 “應(yīng)付款”、 “應(yīng)交稅費”等科目。
(四)幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜、育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役 畜的，按照其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資
產(chǎn)”科目。
產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按照轉(zhuǎn)群時的賬面價 值，借記"消耗性生物資產(chǎn)"科目，按照已計提的累計折舊， 借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按照其賬面余額，
貸記本科目。
(五)盤盈的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照同類或類似生產(chǎn)性 生物資產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照該項生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)狀況估計的折舊后的余額，借記本科目，貸記"待處理
財產(chǎn)損溢—— 待處理非流動資產(chǎn)損溢"科目。
三、 擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補植林木類 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“庫存 現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 "庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 " 應(yīng)
付勞務(wù)費”等科目。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護、

飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“庫存 現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 "庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 " 應(yīng)
付勞務(wù)費”等科目。
四、出售生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時，按照取得的價款，借記“庫 存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，按照已計提的累計折舊， 借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按照生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)原價(成本),貸記本科目，按照其差額，借記“其他支
出”科目或貸記“其他收入”科目。
五、 以生產(chǎn)性生物資產(chǎn)對外投資時，按照評估確認(rèn)或者 合同、協(xié)議約定的價值和相關(guān)稅費，借記“長期投資”科目； 按照已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊” 科目；按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(成本),貸記本科目；按 照應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目；按照其差
額，借記或貸記“公積公益金”科目。
六、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)死亡毀損、盤虧時，按照生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)賬面價值，借記"待處理財產(chǎn)損溢—— 待處理非流動 資產(chǎn)損溢"科目，按照已計提的累計折舊，借記“生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)累計折舊"科目，按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(成本), 貸記本科目。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后處理時，按照賠償金額，借 記"應(yīng)收款”、 “內(nèi)部往來"等科目，按照殘料價值，借記 “庫存物資"等科目，按照“待處理財產(chǎn)損溢—— 待處理非
流動資產(chǎn)損溢"科目相應(yīng)余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——

待處理非流動資產(chǎn)損溢"科目，按照其差額，借記“其他支
出”科目。
七、本科目應(yīng)按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬
部門等設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。
八、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有
的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(成本)。

133 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有的達到預(yù)定生產(chǎn)
經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。
二、 達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的折 舊，借記“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、 "經(jīng)營支出"等科目，貸
記本科目。
因出售、對外投資、死亡毀損等原因處置生產(chǎn)性生物資
產(chǎn)，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊。
三、 本科目應(yīng)按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬
部門等設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。
四、本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織達到
預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊額。

134 公益性生物資產(chǎn)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有的公益性生物資
產(chǎn)的實際成本。
二、 公益性生物資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。農(nóng) 村集體經(jīng)濟組織按照下列原則確定取得公益性生物資產(chǎn)的
實際成本，進行賬務(wù)處理：
(一)購入的公益性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計入公益性生物 資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行
存款”、 "應(yīng)付款"等科目。
(二)自行營造的林木類公益性生物資產(chǎn)，按照郁閉前 發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記"庫存現(xiàn)金”、 “銀行 存款”、 “庫存物資”、 “應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費”等
科目。
(三)收到政府補助的公益性生物資產(chǎn)(包括以前年度 收到或形成但尚未入賬的)或者他人捐贈的公益性生物資 產(chǎn)，按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等，借 記本科目，貸記“公積公益金”等科目。沒有相關(guān)憑據(jù)的， 按照資產(chǎn)評估價值或者比照同類或類似公益性生物資產(chǎn)的 市場價格，加上相關(guān)稅費、運輸費等，借記本科目，貸記“公 積公益金"等科目。如無法采用上述方法計價的，應(yīng)當(dāng)按照 名義金額，借記本科目，貸記“公積公益金”科目，并設(shè)置
備查簿進行登記和后續(xù)管理；按照實際發(fā)生的運輸費和應(yīng)支

付的相關(guān)稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”、 "應(yīng)付款”、 "應(yīng)交稅費"等科目。
(四)消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公益性生 物資產(chǎn)的，按照其賬面余額或賬面價值，借記本科目；按照 已計提的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 累計折舊"科目；按照其賬面余額，貸記"消耗性生物資產(chǎn)”、
“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目。
三、 擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補植林木類 公益性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“庫存 現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 “應(yīng)
付勞務(wù)費”等科目。
林木類公益性生物資產(chǎn)郁閉后發(fā)生的管護費用等其他 后續(xù)支出，借記“其他支出"科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀 行存款”、 “庫存物資”、 "應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費"
等科目。
四、 公益性生物資產(chǎn)死亡毀損、盤虧時，按照其賬面余 額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科 目，貸記本科目。按規(guī)定程序批準(zhǔn)后處理時，按照賠償金額， 借記"應(yīng)收款"、 "內(nèi)部往來"等科目，按照殘料價值，借 記“庫存物資"等科目，按照“待處理財產(chǎn)損溢——待處理 非流動資產(chǎn)損溢"科目相應(yīng)余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢
待處理非流動資產(chǎn)損溢"科目，按照其差額，借記“其

他支出”科目。
五、 本科目應(yīng)按照公益性生物資產(chǎn)的種類或項目等設(shè)置
明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。
六、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有
的公益性生物資產(chǎn)的實際成本。

141 長期投資

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有時間準(zhǔn)備超過1
年(不含1年)的投資，包括股權(quán)投資、債權(quán)投資等投資。
二、 以貨幣資金方式投資的，按照實際支付的價款和相 關(guān)稅費，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目，按照應(yīng)支
付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。
三、以實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)方式投資的， 按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值和相關(guān)稅費，借記 本科目，按照已計提的累計折舊或攤銷，借記“生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)累計折舊”、 “累計折舊”、 “累計攤銷”科目，按照 投出資產(chǎn)的原價(成本),貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、 “生 產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 "固定資產(chǎn)”、 "無形資產(chǎn)"等科目，按 照應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記"應(yīng)交稅費"等科目，按照其差
額，借記或貸記"公積公益金"科目。
四、 被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利、利潤或利息時，應(yīng)

當(dāng)按照應(yīng)分得的金額，借記“應(yīng)收款”科目，貸記“投資收 益"科目。收到現(xiàn)金股利、利潤或利息時，按照實際收到的
金額，借記"銀行存款"等科目，貸記“應(yīng)收款”科目。
五、到期收回或中途轉(zhuǎn)讓投資時，按照實際取得的價款， 借記"銀行存款"等科目，按照投資的賬面余額，貸記本科 目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息，貸記“應(yīng)收款”
科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
六、 投資發(fā)生損失時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按照賠償金 額，借記"應(yīng)收款”、 "內(nèi)部往來"等科目，按照扣除賠償 金額后的凈損失，借記"投資收益"科目，按照發(fā)生損失的
投資賬面余額，貸記本科目。
七、本科目應(yīng)按照投資種類設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核
算。
八、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有
的長期投資的成本。

151 固定資產(chǎn)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織固定資產(chǎn)的原價(成
本 ) 。
二、 固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。農(nóng)村集體
經(jīng)濟組織按照下列原則確定取得固定資產(chǎn)的實際成本，進行

賬務(wù)處理：
(一)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按照購買價款和采 購費、應(yīng)支付的相關(guān)稅費、包裝費、運輸費、裝卸費、保險 費以及外購過程發(fā)生的其他直接費用，借記本科目，貸記“庫 存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)付款"等科目。購入需要安 裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付 使用時，按照其實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”
科目。
(二)自行建造完成交付使用的固定資產(chǎn)，按照建造該 固定資產(chǎn)的實際成本即該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全 部必要支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已交付 使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價 值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估
價值。
(三)收到政府補助的固定資產(chǎn)(包括以前年度收到或 形成但尚未入賬的)或者他人捐贈的固定資產(chǎn)，按照有關(guān)憑 據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等，借記本科目，貸記 “公積公益金”等科目。沒有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評估價 值或者比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，加上相關(guān)稅 費、運輸費等，借記本科目，貸記“公積公益金”等科目。 如無法采用上述方法計價的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額，借記本科
目，貸記“公積公益金”科目，并設(shè)置備查簿進行登記和后

續(xù)管理；按照實際發(fā)生的運輸費和應(yīng)支付的相關(guān)稅費等，借 記"其他支出"科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、
“應(yīng)付款”、 "應(yīng)交稅費"等科目。
(四)盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似全新固定資產(chǎn) 的市場價格或評估價值扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估 計的折舊后的余額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢
—— 待處理非流動資產(chǎn)損溢"科目。
三、 生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)的修理費用，借記“經(jīng)營支 出"等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目；管 理用的固定資產(chǎn)的修理費用，借記"管理費用"等科目，貸 記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目；用于公益性用途的 固定資產(chǎn)的修理費用，借記“公益支出"等科目，貸記“庫
存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目。
四、 對固定資產(chǎn)進行改建時，按照該項固定資產(chǎn)賬面價 值，借記“在建工程”科目，按照已計提的累計折舊，借記 “累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原價(成本),貸記本科 目。改建完成交付使用時，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記
本科目，貸記“在建工程”科目。
五、 固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損等時，按照固定資產(chǎn)賬 面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已計提的累計折 舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原價(成本),
貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價值，借記“待處 理財產(chǎn)損溢 待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提 的累計折舊，借記"累計折舊"科目，按照固定資產(chǎn)原價(成
本),貸記本科目。
六、 以固定資產(chǎn)對外投資時，按照評估確認(rèn)或者合同、 協(xié)議約定的價值和相關(guān)稅費，借記“長期投資”科目，按照 已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn) 原價(成本),貸記本科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記 "應(yīng)交稅費"等科目，按照其差額，借記或貸記“公積公益
金”科目。
七、捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時，按照固定資產(chǎn)賬面價值、應(yīng) 支付的相關(guān)稅費及其他費用，轉(zhuǎn)入或歸集至“固定資產(chǎn)清理” 科目，捐贈項目完成后，按照"固定資產(chǎn)清理"科目的余額，
借記"其他支出"科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
八、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和 “固定資產(chǎn)卡片”,按照固定資產(chǎn)類別和項目等設(shè)置明細(xì)科
目，進行明細(xì)核算。
九、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有
的固定資產(chǎn)的原價(成本)。

152 累計折舊

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織固定資產(chǎn)計提的累計
折舊。
二、生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)計提的折舊，借記“生產(chǎn)(勞 務(wù))成本"等科目，貸記本科目；管理用的固定資產(chǎn)計提的 折舊，借記"管理費用"科目，貸記本科目；用于公益性用 途的固定資產(chǎn)計提的折舊，借記“公益支出”科目，貸記本
科目。
出租固定資產(chǎn)所取得的租金等收入，借記“銀行存款” 等科目，貸記“經(jīng)營收入—— 出租收入”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租 固定資產(chǎn)的成本(折舊)時，借記“經(jīng)營支出”等科目，貸
記本科目。
三、 對固定資產(chǎn)進行改建時，按照該項固定資產(chǎn)賬面價 值，借記"在建工程"科目，按照已計提的累計折舊，借記 本科目，按照固定資產(chǎn)原價(成本),貸記“固定資產(chǎn)”科
目。
四、 固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損等時，按照固定資產(chǎn)賬 面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按照已計提的累計折 舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)原價(成本),貸記“固定
資產(chǎn)”科目。
盤虧的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)賬面價值，借記“待處
理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提

的累計折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)原價(成本),貸
記“固定資產(chǎn)”科目。
五、 以固定資產(chǎn)對外投資時，按照評估確認(rèn)或者合同、 協(xié)議約定的價值和相關(guān)稅費，借記“長期投資”科目，按照 已計提的累計折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)原價(成本), 貸記“固定資產(chǎn)”科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記"應(yīng) 交稅費"等科目，按照其差額，借記或貸記“公積公益金"
科目。
六、 本科目應(yīng)按照相應(yīng)固定資產(chǎn)的類別和項目等設(shè)置明
細(xì)科目，進行明細(xì)核算。
七、本科目的期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織固
定資產(chǎn)的累計折舊額。

153 在建工程

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織進行工程建設(shè)、設(shè)備 安裝、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建造、固定資產(chǎn)改建等發(fā)生的實際
支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。
二、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按照購買價款和采購費、 應(yīng)支付的相關(guān)稅費、包裝費、運輸費、裝卸費、保險費以及 外購過程發(fā)生的其他直接費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)
金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)付款"等科目。

三、 建造固定資產(chǎn)和興建農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施購買或領(lǐng)用 專用物資以及發(fā)生的相關(guān)費用，按照實際支出，借記本科目，
貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "庫存物資"等科目。
發(fā)包工程建設(shè)，根據(jù)合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款 時，按照實際預(yù)付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目；以撥付材料抵作工程款的，按照材料的實際成本， 借記本科目，貸記“庫存物資”等科目；將需要安裝的設(shè)備 交付承包企業(yè)進行安裝時，按照該設(shè)備的成本，借記本科目， 貸記"庫存物資"等科目。與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時， 補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、 "應(yīng)付款"
等科目。
自營的工程，領(lǐng)用物資或產(chǎn)品時，按照領(lǐng)用物資或產(chǎn)品 的實際成本，借記本科目，貸記“庫存物資”等科目。工程 應(yīng)負(fù)擔(dān)的員工工資、勞務(wù)費等人員費用，借記本科目，貸記
“內(nèi)部往來”、 “應(yīng)付工資”、 “應(yīng)付勞務(wù)費”等科目。
四、 對固定資產(chǎn)進行改建時，按照該項固定資產(chǎn)賬面價 值，借記本科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊” 科目，按照固定資產(chǎn)原價(成本),貸記“固定資產(chǎn)”科目。 發(fā)生的改建支出，借記本科目，貸記"庫存現(xiàn)金”、 “銀行 存款”、 "應(yīng)付款”、 “內(nèi)部往來”、 "應(yīng)付工資”、 " 應(yīng) 付勞務(wù)費"等科目。改建完成交付使用時，按照確定的固定
資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

五、 購建和安裝工程完成并交付使用時，借記“固定資
產(chǎn)”科目，貸記本科目。
六、 工程完成未形成固定資產(chǎn)時，借記“經(jīng)營支出”
“公益支出”、 “其他支出”等科目，貸記本科目。
七、本科目應(yīng)按照工程項目等設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)
核算。
八、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚未
交付使用的工程項目的實際支出。

154 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織因出售、捐贈、報廢 和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值及其在清理
過程中所發(fā)生的費用等。
二、 出售、捐贈、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時， 按照固定資產(chǎn)賬面價值，借記本科目，按照已計提的累計折 舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原價(成本),
貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費及其他費用，借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)交稅費"等科目； 收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀
行存款”、 "庫存物資"等科目，貸記本科目；按照賠償金

額，借記“應(yīng)收款”、 "內(nèi)部往來"等科目，貸記本科目。
三、 清理完畢后發(fā)生的凈收益，借記本科目，貸記“其 他收入"科目；清理完畢后發(fā)生的凈損失，借記“其他支出”
科目，貸記本科目。
四、 本科目應(yīng)按照被清理的固定資產(chǎn)等設(shè)置明細(xì)科目，
進行明細(xì)核算。
五、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚未 清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸方余額，反
映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。

161 無形資產(chǎn)

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有的無形資產(chǎn)的成
本。
二、 無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本計價。農(nóng)村集體 經(jīng)濟組織按照下列原則確定取得無形資產(chǎn)的實際成本，進行
賬務(wù)處理：
(一)購入的無形資產(chǎn)，按照購買價款、相關(guān)稅費以及 相關(guān)的其他直接費用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀
行存款”、 "應(yīng)付款"等科目。
(二)自行開發(fā)并按照法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，
按照依法取得時發(fā)生的注冊費、代理費等實際支出，借記本

科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。
(三)收到政府補助的無形資產(chǎn)(包括以前年度收到或 形成但尚未入賬的)或者他人捐贈的無形資產(chǎn)，按照有關(guān)憑 據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等，借記本科目，貸記“公積公 益金"等科目。沒有相關(guān)憑據(jù)的，按照資產(chǎn)評估價值或者比 照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格，加上相關(guān)稅費等，借記 本科目，貸記“公積公益金”等科目。如無法采用上述方法 計價的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額，借記本科目，貸記“公積公益 金"科目，并設(shè)置備查簿進行登記和后續(xù)管理；按照應(yīng)支付 的相關(guān)稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”、 "應(yīng)付款”、 "應(yīng)交稅費"等科目。
三、 因出售、報廢等原因處置無形資產(chǎn)，按照取得的轉(zhuǎn) 讓價款，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，按照已 計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的 成本，貸記本科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸 記“應(yīng)交稅費”、 "庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，按
照其差額，借記"其他支出"科目或貸記"其他收入"科目。
四、 以無形資產(chǎn)對外投資時，按照評估確認(rèn)或者合同、 協(xié)議約定的價值和相關(guān)稅費，借記“長期投資”科目，按照 已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn) 的成本，貸記本科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交
稅費"等科目，按照其差額，借記或貸記“公積公益金”科

目。
五、 本科目應(yīng)按照無形資產(chǎn)類別等設(shè)置明細(xì)科目，進行
明細(xì)核算。
六、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有
的無形資產(chǎn)的成本。

162 累計攤銷

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織對無形資產(chǎn)計提的累
計攤銷。
二、 生產(chǎn)經(jīng)營類無形資產(chǎn)計提的攤銷，借記“生產(chǎn)(勞 務(wù))成本"等科目，貸記本科目；非生產(chǎn)經(jīng)營類無形資產(chǎn)計
提的攤銷，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。
三、 出租無形資產(chǎn)所取得的租金等收入，借記“銀行存 款"等科目，貸記“經(jīng)營收入 出租收入"等科目；結(jié)轉(zhuǎn) 出租無形資產(chǎn)的成本(攤銷)時，借記"經(jīng)營支出"等科目，
貸記本科目。
四、 因出售、報廢等原因處置無形資產(chǎn)，按照取得的轉(zhuǎn) 讓價款，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，按照已 計提的累計攤銷，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的成本，貸記 "無形資產(chǎn)"科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費及其他費用，貸
記“應(yīng)交稅費”、 "庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，按

照其差額，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目。
五、 以無形資產(chǎn)對外投資時，按照評估確認(rèn)或者合同、 協(xié)議約定的價值和相關(guān)稅費，借記“長期投資”科目，按照 已計提的累計攤銷，借記本科目，按照無形資產(chǎn)的成本，貸 記"無形資產(chǎn)"科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記"應(yīng)交 稅費"等科目，按照其差額，借記或貸記“公積公益金”科
目。
六、 本科目應(yīng)按照相應(yīng)無形資產(chǎn)的類別等設(shè)置明細(xì)科
目，進行明細(xì)核算。
七、本科目的期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織計
提的無形資產(chǎn)累計攤銷額。

171 長期待攤費用

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期 和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，包括農(nóng) 村集體經(jīng)濟組織已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和其他
長期待攤費用等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生長期待攤費用時，借記本科 目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "庫存物資”等科 目。攤銷長期待攤費用時，借記“生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、“管
理費用”、 "其他支出"等科目，貸記本科目。

三、 本科目應(yīng)按照支出項目進行明細(xì)核算。
四、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚未
攤銷完畢的長期待攤費用。

181 待處理財產(chǎn)損溢

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在清查財產(chǎn)過程中查
明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。
二、 盤盈的各種庫存物資、消耗性生物資產(chǎn)、現(xiàn)金等，
按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值、實際溢余的金 額，借記“庫存物資”、 “消耗性生物資產(chǎn)”、 “庫存現(xiàn)金” 等科目，貸記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢)。盤虧、毀損、 短缺的各種庫存物資、消耗性生物資產(chǎn)、現(xiàn)金等，按照其賬 面余額、實際短缺的金額，借記本科目(待處理流動資產(chǎn)損 溢),貸記“庫存物資”、 "消耗性生物資產(chǎn)”、 "庫存現(xiàn)
金”等科目。
盤盈的固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照同類或類似資 產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照該項資產(chǎn)新舊程度或狀 況估計的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)”科目，貸記本科目(待處理非流動資產(chǎn)損溢)。盤虧 的固定資產(chǎn)以及盤虧、死亡毀損的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按照其
賬面價值，借記本科目(待處理非流動資產(chǎn)損溢),按照已

計提的累計折舊，借記“累計折舊”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累 計折舊"科目，按照其原價(成本),貸記“固定資產(chǎn)”
“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。
三、 盤虧、毀損、報廢的各項資產(chǎn)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后 處理時，按照殘料價值，借記“庫存物資”等科目，按照賠 償金額，借記“應(yīng)收款”、 “內(nèi)部往來”等科目，按照本科 目余額，貸記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動
資產(chǎn)損溢),按照其差額，借記“其他支出”科目。
盤盈的各項資產(chǎn)，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后處理時，按照本科 目余額，借記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢、待處理非流動
資產(chǎn)損溢),貸記“其他收入”科目。
四、本科目應(yīng)按照待處理流動資產(chǎn)損溢和待處理非流動
資產(chǎn)損溢進行明細(xì)核算。
五、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的財產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)查明原因，在
期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。

負(fù)債類科目
201 短期借款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織向銀行等金融機構(gòu)或 相關(guān)單位、個人等借入的償還期在1年以內(nèi)(含1年)的各
種借款。

二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織借入短期借款時，借記“銀行存 款"等科目，貸記本科目；償還借款時，作相反的會計分錄。 短期借款利息應(yīng)按期計提，借記"其他支出"科目，貸記"應(yīng)
付款”等科目。
三、 本科目應(yīng)按照借款單位或個人設(shè)置明細(xì)科目，進行
明細(xì)核算。
四、 本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚未
償還的短期借款的本金。

211 應(yīng)付款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與非成員之間發(fā)生的 償還期在1年以內(nèi)(含1年)的各種應(yīng)付及暫收款項，如因
購買庫存物資和接受服務(wù)等應(yīng)付的款項以及應(yīng)付的賠款等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織與非成員之間發(fā)生各種應(yīng)付及暫 收款項(含一次收取多期發(fā)包或出租款項)時，借記“庫存 現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 "庫存物資”、 “經(jīng)營支出”、 “其
他支出"等科目，貸記本科目。
三、 在應(yīng)付利息日，按照合同利率計算確定的利息，借
記“其他支出”科目，貸記本科目。
四、償還應(yīng)付及暫收款項時，按照實際支付的金額，借
記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 一次收取多期發(fā)包或

出租款項的，在每期確認(rèn)發(fā)包或出租收入時，借記本科目，
貸記“經(jīng)營收入”科目。
五、 因債權(quán)人特殊原因等確實無法償還的應(yīng)付及暫收款 項或獲得債權(quán)人的債務(wù)豁免時，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本
科目，貸記“其他收入”科目。
六、 本科目應(yīng)按照發(fā)生應(yīng)付及暫收款項的非成員的單位
或個人設(shè)置明細(xì)賬，進行明細(xì)核算。
七、本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚未
支付的應(yīng)付及暫收款項。

212 應(yīng)付工資

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)支付給管理人員、 固定員工等職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工 資、獎金、津貼、補助、社會保險費等，不論是否在當(dāng)月支
付，都應(yīng)通過本科目核算。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)按照勞動工資制度規(guī)定，編 制“工資表”,計算各種工資，再將“工資表”進行匯總，
編制“工資匯總表”。
三、提取工資時，根據(jù)人員崗位進行工資分配，借記“在 建工程”、 “生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、 “經(jīng)營支出”、 “管理
費用"等科目，貸記本科目。

四、實際支付工資時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”等科目。
五、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置"應(yīng)付工資明細(xì)賬",
按照應(yīng)付工資的對象、組成內(nèi)容等進行明細(xì)核算。
六、 本科目期末一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，反映農(nóng)
村集體經(jīng)濟組織已提取但尚未支付的工資額。

213 應(yīng)付勞務(wù)費

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)支付給季節(jié)性用工 等臨時性工作人員的勞務(wù)費總額。包括在勞務(wù)費總額內(nèi)的各 種勞務(wù)費、獎金、津貼、補助等，不論是否在當(dāng)月支付，都
應(yīng)通過本科目核算。
二、 提取勞務(wù)費時，根據(jù)人員崗位進行勞務(wù)費分配，借 記“在建工程”、 “生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、 “經(jīng)營支出”等
科目，貸記本科目。
三、實際支付勞務(wù)費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”等科目。
四、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付勞務(wù)費明細(xì)賬”,
按照應(yīng)付勞務(wù)費的對象、組成內(nèi)容等進行明細(xì)核算。
五、 本科目期末一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，反映農(nóng)
村集體經(jīng)濟組織已提取但尚未支付的勞務(wù)費金額。

214 應(yīng)交稅費

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按照稅法等規(guī)定計算 應(yīng)繳納的各種稅費。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織代扣代繳的個人所得
稅等，也通過本科目核算。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織涉及增值稅會計核算的相關(guān)業(yè) 務(wù)，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)
定，設(shè)置"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"等科目進行賬務(wù)處理。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按照規(guī)定計算其他應(yīng)交稅費，借 記“稅金及附加”、 "所得稅費用"等科目，貸記本科目。 實際繳納各種稅費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科
目。
四、按照稅法等規(guī)定應(yīng)代扣代繳的個人所得稅，借記"應(yīng) 付工資”、 “應(yīng)付勞務(wù)費”科目，貸記本科目(應(yīng)交個人所 得稅)。繳納的個人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個人所得稅),
貸記"銀行存款"等科目。
五、 本科目應(yīng)按照應(yīng)繳納的稅費項目等進行明細(xì)核算。
六、 本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚未 繳納的稅費；期末如為借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織多
繳納或尚未抵扣的稅費。

221 長期借款及應(yīng)付款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織向銀行等金融機構(gòu)或 相關(guān)單位、個人等借入的期限在1年以上(不含1年)的借
款及償還期在1年以上(不含1 年)的應(yīng)付款項。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生長期借款及應(yīng)付款時，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目；償還長期借款及應(yīng)付款 時，作相反的會計分錄。長期借款利息應(yīng)按期計提，借記“其 他支出”科目，貸記"應(yīng)付款"等科目。因債權(quán)人特殊原因 等發(fā)生確實無法償還的長期借款及應(yīng)付款或獲得債權(quán)人的 債務(wù)豁免時，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他
收入”科目。
三、 本科目應(yīng)按照借款及應(yīng)付款單位或個人設(shè)置明細(xì)
賬，進行明細(xì)核算。
四、 本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚未
償還的長期借款及應(yīng)付款。

231 一事一議資金

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織興辦村民直接受益的
集體生產(chǎn)生活等公益事業(yè)，按一事一議的形式籌集的專項資
金。
二、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)于一事一議籌資方案經(jīng)成員大

會或成員代表大會通過時，按照籌資方案規(guī)定的金額，借記 “內(nèi)部往來”科目，貸記本科目；收到成員交來的一事一議 專項籌資時，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，貸
記“內(nèi)部往來”科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織使用一事一議資金購入不需要安 裝的固定資產(chǎn)的，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款"等科目，同時，借記本科目，貸記“公積公益
金”科目。
四、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織使用一事一議資金購入需要安裝 或建造固定資產(chǎn)的，借記“在建工程"科目，貸記"庫存現(xiàn) 金”、 “銀行存款"等科目。固定資產(chǎn)完工后，借記“固定 資產(chǎn)"科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記本科目，
貸記“公積公益金”科目。
五、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織對于使用一事一議資金而未形成 固定資產(chǎn)的項目，在項目支出發(fā)生時，借記“在建工程”科 目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目；項目完成后 按使用一事一議資金金額，借記“公益支出”、 “其他支出” 等科目，貸記“在建工程”科目，同時，借記本科目，貸記
“公積公益金”科目。
六、 本科目應(yīng)按照所議項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核 算。同時，必須另設(shè)備查賬簿對一事一議資金的籌集和使用
情況進行登記。

七、本科目的期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng) 當(dāng)用于一事一議專項工程建設(shè)的資金；期末借方余額，反映
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織一事一議專項工程建設(shè)的超支數(shù)。

241 專項應(yīng)付款

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織獲得政府給予的具有
專門用途且未來應(yīng)支付用于專門用途的專項補助資金。
二、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織收到政府補助的資金時，借記“庫
存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，貸記本科目。
三、 按照政府補助資金的項目用途，取得生物資產(chǎn)、固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，或用于興建農(nóng)業(yè)農(nóng)村基 礎(chǔ)設(shè)施時，按照實際使用政府補助資金的數(shù)額，借記"消耗 性生物資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 “固定資產(chǎn)”、 “無 形資產(chǎn)”、 "在建工程"等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀 行存款"等科目，同時借記本科目，貸記“公積公益金”科 目。未形成資產(chǎn)需核銷的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，
貸記“在建工程”等科目。
四、 取得生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資 產(chǎn)之后收到對應(yīng)用途的政府補助資金的，按照收到的金額， 借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，貸記本科目，同
時按照實際使用政府補助資金的數(shù)額，借記本科目，貸記“公

積公益金”科目。
五、 因有結(jié)余等情況而退回政府補助資金時，借記本科
目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。
六、 本科目應(yīng)按照政府補助資金項目設(shè)置明細(xì)科目，進
行明細(xì)核算。
七、本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚未
使用和結(jié)轉(zhuǎn)的政府補助資金數(shù)額。

所有者權(quán)益類科目
301 資本

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按照章程等確定的屬
于本集體經(jīng)濟組織成員集體所有的相關(guān)權(quán)益。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按照章程等確定屬于本集體經(jīng)濟 組織成員集體所有的相關(guān)權(quán)益，按照確定的金額，借記“庫 存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”等
科目，貸記本科目。
三、 本科目期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織實有
的資本數(shù)額。

311 公積公益金

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織從收益中提取的，接
受政府補助和他人捐贈等其他來源取得的公積公益金。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織提取公積公益金時，借記“收益
分配.各項分配”科目，貸記本科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織以實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣 性資產(chǎn)方式投資時，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價 值和相關(guān)稅費，借記“長期投資”科目，按照已計提的累計 折舊或攤銷，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”、 “累計折 舊”、 "累計攤銷"科目，按照投出資產(chǎn)的原價(成本), 貸記“消耗性生物資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 "固定資 產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記
"應(yīng)交稅費"等科目，按照其差額，借記或貸記本科目。
四、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織使用已收到的政府補助資金取得 生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，或用于興 建農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施時，按照實際使用政府補助資金的數(shù) 額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 “固 定資產(chǎn)”、 "無形資產(chǎn)”、 "在建工程"等科目，貸記“庫 存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目，同時借記“專項應(yīng)付款”
科目，貸記本科目。
五、 取得生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資
產(chǎn)之后收到對應(yīng)用途的政府補助資金的，按照收到的金額，

借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款"等科目，貸記“專項應(yīng)付 款"科目，同時按照實際使用政府補助資金的數(shù)額，借記“專
項應(yīng)付款"科目，貸記本科目。
六、實際收到他人捐贈的貨幣資金時，借記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”科目，貸記本科目。
七、收到政府補助的存貨、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)(包括以前年度收到或形成但尚未入賬 的)或者他人捐贈的非貨幣性資產(chǎn)時，按照有關(guān)憑據(jù)注明的 金額加上相關(guān)稅費等，借記“庫存物資”、 “消耗性生物資 產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 “公益性生物資產(chǎn)”、 “固定 資產(chǎn)”、 "無形資產(chǎn)"等科目，貸記本科目等。沒有相關(guān)憑 據(jù)的，按照資產(chǎn)評估價值或者比照同類或類似資產(chǎn)的市場價 格，加上相關(guān)稅費等，借記“庫存物資”、 “消耗性生物資 產(chǎn)”、 "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 "公益性生物資產(chǎn)”、 “固定 資產(chǎn)”、 "無形資產(chǎn)"等科目，貸記本科目等。如無法采用 上述方法計價的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額，借記“庫存物資”、 "消耗性生物資產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、 "公益性生物 資產(chǎn)”、 “固定資產(chǎn)”、 "無形資產(chǎn)"等科目，貸記本科目， 并設(shè)置備查簿進行登記和后續(xù)管理；按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費 等，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存
款”、 “應(yīng)付款”、 "應(yīng)交稅費"等科目。
八、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織使用一事一議資金購入不需要安

裝的固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目，同時，借記“ 一事一議資金”科目， 貸記本科目。使用一事一議資金購入需要安裝或建造固定資 產(chǎn)的，借記“在建工程”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行 存款"等科目。固定資產(chǎn)完工后，借記“固定資產(chǎn)”科目， 貸記"在建工程"科目，同時，借記“ 一事一議資金”科目，
貸記本科目。
對于使用一事一議資金而未形成固定資產(chǎn)的項目，在項 目支出發(fā)生時，借記"在建工程"科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款"等科目；項目完成后按使用一事一議資金金額， 借記“公益支出”、 "其他支出"等科目，貸記“在建工程”
科目，同時，借記“ 一事一議資金”科目，貸記本科目。
九、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織收到應(yīng)計入公積公益金的征用土
地補償費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
十、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按國家有關(guān)規(guī)定，并按規(guī)定程序 批準(zhǔn)后，用公積公益金彌補虧損等時，借記本科目，貸記“收
益分配—— 未分配收益"科目。
十一、本科目應(yīng)按照公積公益金的來源設(shè)置明細(xì)科目，
進行明細(xì)核算。
十二、 本科目的期末貸方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織
實有的公積公益金數(shù)額。

321 本年收益

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織本年度實現(xiàn)的收益。
二、 會計期末結(jié)轉(zhuǎn)收益時，應(yīng)將“經(jīng)營收入”、 “補助 收入”、 "其他收入"等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借 記“經(jīng)營收入”、 “補助收入”、 "其他收入"等科目，貸 記本科目。同時，將“經(jīng)營支出”、 “稅金及附加”、 “管 理費用”、 “公益支出”、 "其他支出”、 "所得稅費用" 等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，借記本科目，貸記“經(jīng)營 支出”、 “稅金及附加”、 “管理費用”、 “公益支出”、 “其他支出”、 "所得稅費用"等科目。 “投資收益”科目 的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記"投資收益"科目，貸記本科目； 如為投資凈損失，借記本科目，貸記“投資收益”科目。結(jié) 轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的凈收益；借方余額為當(dāng)
期發(fā)生的凈虧損。
三、 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的凈收 益，借記本科目，貸記“收益分配——未分配收益”科目；
如為凈虧損，作相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目期末無余額。

322 收益分配

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織當(dāng)年收益的分配(或
虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。本科目

設(shè)置“各項分配”和“未分配收益”兩個二級科目。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按照國家有關(guān)規(guī)定，并按規(guī)定程 序批準(zhǔn)后，用公積公益金彌補虧損時，借記"公積公益金"
科目，貸記本科目(未分配收益)。
三、 按照規(guī)定提取公積公益金、分配股利等時，借記本 科目(各項分配),貸記“公積公益金”、 “內(nèi)部往來”等
科目。
四、 年度終了，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)按照本年實現(xiàn)的凈 收益數(shù)額，借記“本年收益”科目，貸記本科目(未分配收 益);如為凈虧損，作相反的會計分錄。同時，將本科目下 的"各項分配"明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配收益” 明細(xì)科目，借記本科目(未分配收益),貸記本科目(各項 分配)。年度終了，本科目的“各項分配”明細(xì)科目應(yīng)無余 額，"未分配收益"明細(xì)科目的貸方余額表示未分配的收益，
借方余額表示未彌補的虧損。
五、 年終結(jié)賬后，如發(fā)現(xiàn)以前年度收益計算不準(zhǔn)確，或 有未反映的會計業(yè)務(wù)，需要調(diào)整增加或減少本年收益的，也 在本科目(未分配收益)核算。調(diào)整增加本年收益時，借記 有關(guān)科目，貸記本科目(未分配收益);調(diào)整減少本年收益
時，借記本科目(未分配收益),貸記有關(guān)科目。
六、 本科目應(yīng)按照收益的用途設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)
核算。

七、本科目期末余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的未分配
收益(或未彌補虧損)。

成本類科目

401 生產(chǎn)(勞務(wù))成本

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織直接組織生產(chǎn)或?qū)ν?br /> 提供勞務(wù)等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)支出。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)成 本，按成本核算對象歸集，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“內(nèi)部往來”、“庫存物資”、“累計折舊”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”、 “累計攤銷”、 “長期待攤 費用”、 "應(yīng)付款”、 “應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費"等科
目。
三、 會計期間終了，農(nóng)村集體經(jīng)濟組織已經(jīng)生產(chǎn)完成并 已驗收入庫的產(chǎn)成品，按照實際成本，借記“庫存物資”科
目，貸記本科目。
四、對外提供勞務(wù)實現(xiàn)銷售時，借記“經(jīng)營支出”科目，
貸記本科目。
五、 本科目應(yīng)按照生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本種類設(shè)置明細(xì)科
目，進行明細(xì)核算。
六、 本科目期末借方余額，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚未

生產(chǎn)完成的各項在產(chǎn)品和尚未完成的勞務(wù)成本。

損益類科目
501 經(jīng)營收入

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織確認(rèn)的當(dāng)年發(fā)生的銷 售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等各項經(jīng)營活 動收入。本科目設(shè)置“銷售收入”、 “勞務(wù)收入”、 “出租
收入"和“發(fā)包收入"等二級科目。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織實現(xiàn)的經(jīng)營收入，按照實際收到 或應(yīng)收的價款，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 "應(yīng)收
款”、 “內(nèi)部往來”等科目，貸記本科目。
三、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織一次收取多期發(fā)包或出租款項 時，應(yīng)當(dāng)將收款金額分?jǐn)傊粮鱾€受益期，分期確認(rèn)收入，每 期確認(rèn)收入時，借記“內(nèi)部往來”、 "應(yīng)付款"等科目，貸
記本科目。
四、 本科目應(yīng)按照經(jīng)營項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核
算。
五、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

502 投資收益

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織對外投資取得的收益
或發(fā)生的損失。
二、 持有期間，在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利、利潤 或利息時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額，借記"應(yīng)收款"等科目， 貸記本科目。獲得股票股利時，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查
簿中登記所增加的股份。
三、 處置對外投資時，按照實際收到的價款或收回的金 額，借記"銀行存款"等科目，按照其賬面余額，貸記“短 期投資”、 "長期投資"科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、 利潤或利息，貸記"應(yīng)收款"科目，按照其差額，貸記或借
記本科目。
四、 本科目應(yīng)按照投資種類和項目設(shè)置明細(xì)科目，進行
明細(xì)核算。
五、 期末，應(yīng)將本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科 目貸方；如為投資凈損失，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本
年收益”科目借方。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

503 補助收入

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織獲得的政府給予保障
村級組織和村務(wù)運轉(zhuǎn)的補助資金以及貸款貼息等經(jīng)營性補

助資金。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織收到的經(jīng)營性補助資金，按照實
際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，貸記本科目。
三、 本科目應(yīng)按照補助收入種類設(shè)置明細(xì)科目，進行明
細(xì)核算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

504 其他收入

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織除經(jīng)營收入、投資收 益、補助收入以外的其他收入。其他收入包括盤盈收益、確
實無法支付的應(yīng)付款項、存款利息收入等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的其他收入，借記“庫存現(xiàn) 金”、 “銀行存款”、 “內(nèi)部往來”、 “固定資產(chǎn)清理”、 “待處理財產(chǎn)損溢”、 "應(yīng)付款”、 “長期借款及應(yīng)付款"
等科目，貸記本科目。
三、 本科目應(yīng)按照其他收入的來源設(shè)置明細(xì)科目，進行
明細(xì)核算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

511 經(jīng)營支出

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織因銷售商品、提供勞 務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營活動而發(fā)生的實際成
本。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的經(jīng)營支出，借記本科目，
貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 “內(nèi)部往來”、 “庫存 物資”、 “消耗性生物資產(chǎn)”、 “在建工程”、 "應(yīng)付款”、
“應(yīng)付工資”、 “應(yīng)付勞務(wù)費”、 “生產(chǎn)(勞務(wù))成本”、
“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”、 “累計折舊”、 “累計攤銷”
等科目。
三、 本科目應(yīng)按照經(jīng)營項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核
算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

512 稅金及附加

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織從事生產(chǎn)經(jīng)營活動按 照稅法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源 稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、教育費附
加及地方教育附加等相關(guān)稅費。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按照規(guī)定計算確定的相關(guān)稅費，

借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目。
三、 本科目應(yīng)按照稅費種類設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核
算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

513 管理費用

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織管理活動發(fā)生的各項 支出，包括管理人員及固定員工的工資、辦公費、差旅費、 管理用固定資產(chǎn)修理費、管理用固定資產(chǎn)折舊、管理用無形 資產(chǎn)攤銷、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費等，以及保障
村級組織和村務(wù)運轉(zhuǎn)的各項支出。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的管理費用，借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金”、 "銀行存款”、 “庫存物資”、 “累計 折舊”、 “累計攤銷”、 “長期待攤費用”、 “應(yīng)付工資”
等科目。
三、 本科目應(yīng)按照管理費用的項目設(shè)置明細(xì)科目，進行
明細(xì)核算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

514 公益支出

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的用于本集體經(jīng) 濟組織內(nèi)部公益事業(yè)、集體福利或成員福利的各項支出，以
及公益性固定資產(chǎn)折舊和修理費等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的公益支出，按照實際發(fā)生 額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “庫
存物資”、 “在建工程”、 “累計折舊”等科目。
三、 本科目應(yīng)按照公益支出項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明
細(xì)核算。
四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

515 其他支出

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的除經(jīng)營支出、 稅金及附加、管理費用、公益支出、所得稅費用以外的其他 各項支出，如生物資產(chǎn)的死亡毀損支出、損失，固定資產(chǎn)及 存貨等的盤虧、損失，防災(zāi)搶險支出，罰款支出，捐贈支出，
確實無法收回的應(yīng)收款項損失，借款利息支出等。
二、 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生的其他支出，借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、 “內(nèi)部往來”、 “應(yīng)收
款”、 “庫存物資”、 “在建工程”、 "固定資產(chǎn)清理”、

“長期待攤費用”、"待處理財產(chǎn)損溢”、"應(yīng)付款”、 "應(yīng)
付工資”、 “應(yīng)付勞務(wù)費”、 "應(yīng)交稅費”等科目。
三、 本科目應(yīng)按照其他支出的項目設(shè)置明細(xì)科目，進行
明細(xì)核算。
四、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

521 所得稅費用

一、本科目核算農(nóng)村集體經(jīng)濟組織根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的
應(yīng)從當(dāng)期收益總額中扣除的所得稅費用。
二、 年度終了，按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)納所得
稅額，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅"科目。
三、 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年收益”科目的
借方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

二、 會計報表格式及編制說明
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編 制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實、完 整的財務(wù)會計報告，不得隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編 制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計
報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表格式及編制說明。
資產(chǎn)負(fù)債表

村會01表

編制單位：

年 月 日

單位：元

資 產(chǎn) 期末 余額 年初 余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末
余額 年初 余額
流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債：
貨幣資金 短期借款
短期投資 應(yīng)付款項
應(yīng)收款項 應(yīng)付工資
存貨 應(yīng)付勞務(wù)費
消耗性生物資產(chǎn) 應(yīng)交稅費
流動資產(chǎn)合計 流動負(fù)債合計
非流動資產(chǎn)： 非流動負(fù)債：
長期投資 長期借款及應(yīng)付款
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值 一事一議資金
減：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 專項應(yīng)付款
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈值 非流動負(fù)債合計
固定資產(chǎn)原值 負(fù)債合計
減：累計折舊
固定資產(chǎn)凈值
在建工程
固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)小計
無形資產(chǎn)原值
減：累計攤銷 所有者權(quán)益：
無形資產(chǎn)凈值 資本
公益性生物資產(chǎn) 公積公益金
長期待攤費用 未分配收益
非流動資產(chǎn)合計 所有者權(quán)益合計
資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益總計

資產(chǎn)負(fù)債表編制說明：
1.本表反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在某一特定日期全部資
產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
2.本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資
產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定項目的名稱和內(nèi)容同上年 度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項目的名稱和數(shù)字按 照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，將調(diào)整后數(shù)字填入本表“年初余
額”欄內(nèi)，并加以書面說明。
3.本表"期末余額"各項目的內(nèi)容和填列方法如下：
(1) "貨幣資金"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織庫存 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的期末合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫
存現(xiàn)金”、 "銀行存款"科目的期末余額合計填列。
(2) "短期投資"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織能夠 隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年)的投資的
賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)"短期投資"科目的期末余額填列。
(3) "應(yīng)收款項"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織期末

尚未收回的應(yīng)收及暫付款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”科目 期末借方余額和“內(nèi)部往來”各明細(xì)科目期末借方余額合計
數(shù)合計填列。
(4) “存貨”項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織期末在庫、 在途、在加工和在培育中各項存貨的成本，包括各種原材料、 農(nóng)用材料、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品等物資、在產(chǎn)品等。本項目 應(yīng)根據(jù)“庫存物資”、 “生產(chǎn)(勞務(wù))成本”等科目的期末
余額合計填列。
(5) "消耗性生物資產(chǎn)"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組 織各種消耗性生物資產(chǎn)的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)"消耗性
生物資產(chǎn)"科目的期末余額填列。
(6) "流動資產(chǎn)合計"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織 期末流動資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“貨幣資金”、 “短期投資”、 "應(yīng)收款項”、 "存貨”、 "消耗性生物資
產(chǎn)"項目金額的合計數(shù)填列。
(7) “長期投資”項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織持有 時間準(zhǔn)備超過1年(不含1年)的投資的賬面余額。本項目
應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額填列。
(8) “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值"項目和“生產(chǎn)性生物資 產(chǎn)累計折舊"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 的原值及累計折舊。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”
科目和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目的期末余額填列。

(9) "生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈值"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng) 濟組織生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值扣除生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 后的余額。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原值”項 目金額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”項目金額后的余額
填列。
(10) "固定資產(chǎn)原值"項目和“累計折舊”項目，反 映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織固定資產(chǎn)的原值及累計折舊。這兩個項 目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額
填列。
(11) "固定資產(chǎn)凈值"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織 固定資產(chǎn)原值扣除累計折舊后的余額。本項目應(yīng)根據(jù)本表中 “固定資產(chǎn)原值"項目金額減去“累計折舊”項目金額后的
余額填列。
(12) "在建工程"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織各項 尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算并交付使用的工 程項目實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)"在建工程"科目的期末余
額填列。
(13) "固定資產(chǎn)清理"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織 因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定 資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用
和清理收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清
理"科目的期末借方余額填列；如為貸方余額，本項目數(shù)字

應(yīng)以“- ”號填列。
(14) "固定資產(chǎn)小計"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織 期末固定資產(chǎn)、在建工程、轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定 資產(chǎn)的小計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“固定資產(chǎn)凈值”、“在
建工程”、 "固定資產(chǎn)清理"項目金額的合計數(shù)填列。
(15) "無形資產(chǎn)原值"項目和“累計攤銷”項目，反 映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織無形資產(chǎn)的原值及累計攤銷。這兩個項 目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目和“累計攤銷”科目的期末余額
填列。
(16) "無形資產(chǎn)凈值"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織 無形資產(chǎn)原值扣除累計攤銷后的余額。本項目應(yīng)根據(jù)本表中 "無形資產(chǎn)原值"項目金額減去“累計攤銷”項目金額后的
余額填列。
(17) "公益性生物資產(chǎn)"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組 織各種公益性生物資產(chǎn)的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“公益性
生物資產(chǎn)"科目的期末余額填列。
(18) "長期待攤費用"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織 尚未攤銷完畢的長期待攤費用。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費
用"科目的期末余額填列。
(19) “非流動資產(chǎn)合計”項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組 織期末非流動資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“長期投
資”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈值”、 “固定資產(chǎn)小計”、 “無

形資產(chǎn)凈值”、 “公益性生物資產(chǎn)”、 “長期待攤費用”項
目金額的合計數(shù)填列。
(20) "資產(chǎn)總計"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織期末 資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“流動資產(chǎn)合計”和“非
流動資產(chǎn)合計"項目金額的合計數(shù)填列。
(21) "短期借款"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織借入 償還期在1年以內(nèi)(含1年)的、尚未償還的各種借款。本
項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
(22) "應(yīng)付款項"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織期末 應(yīng)付而未付的、償還期在1年以內(nèi)(含1年)的各種應(yīng)付及 暫收款項。本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付款"科目期末貸方余額和“內(nèi)
部往來"各明細(xì)科目期末貸方余額合計數(shù)合計填列。
(23) "應(yīng)付工資"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織已提 取但尚未支付的管理人員、固定員工等職工的工資。本項目
應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"科目的期末余額填列。
(24) "應(yīng)付勞務(wù)費"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織已 提取但尚未支付的季節(jié)性用工等臨時性工作人員的勞務(wù)費。
本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付勞務(wù)費”科目的期末余額填列。
(25) "應(yīng)交稅費"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織期末
未繳納、多繳納或未抵扣的各種稅費。本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交
稅費"科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，本項目數(shù)
字以“- ”號填列。

(26) "流動負(fù)債合計"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織 期末流動負(fù)債的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“短期借款”、 "應(yīng)付款項”、 "應(yīng)付工資”、 "應(yīng)付勞務(wù)費”、 "應(yīng)交稅
費"項目金額合計數(shù)填列。
(27) "長期借款及應(yīng)付款"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟 組織借入尚未償還的期限在1年以上(不含1年)的借款以 及償還期在1年以上(不含1年)的應(yīng)付未付款項。本項目
應(yīng)根據(jù)“長期借款及應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
(28) "一事一議資金"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織 籌集的一事一議資金的余額。本項目應(yīng)根據(jù)“一事一議資金” 科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，本項目數(shù)字以“- ”
號填列。
(29) "專項應(yīng)付款"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織實 際收到政府給予的具有專門用途且未來應(yīng)支付用于專門用 途的專項補助資金金額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目
的期末余額填列。
(30) "非流動負(fù)債合計"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組 織期末非流動負(fù)債的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“長期借 款及應(yīng)付款”、 “一事一議資金”、 “專項應(yīng)付款”項目金
額的合計數(shù)填列。
(31) "負(fù)債合計"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織期末
負(fù)債的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“流動負(fù)債合計”和“非

流動負(fù)債合計"項目金額的合計數(shù)填列。
(32) "資本"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按照章程 等確定的屬于本集體經(jīng)濟組織成員集體所有的相關(guān)權(quán)益金
額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本”科目的期末余額填列。
(33) "公積公益金"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織從 收益中提取的和其他來源取得的公積公益金的賬面余額。本
項目應(yīng)根據(jù)“公積公益金”科目的期末余額填列。
(34) "未分配收益"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織尚 未分配的歷年結(jié)存收益。本項目應(yīng)根據(jù)“收益分配”科目的 期末余額填列；如為未彌補的虧損，本項目數(shù)字以“- ”號
填列。
(35) "所有者權(quán)益合計"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組 織期末所有者權(quán)益的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“資本”、
“公積公益金”、 "未分配收益"項目金額的合計數(shù)填列。
(36) "負(fù)債和所有者權(quán)益總計"項目，反映農(nóng)村集體 經(jīng)濟組織期末負(fù)債和所有者權(quán)益的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)本 表中“負(fù)債合計”和“所有者權(quán)益合計”項目金額的合計數(shù)
填列。

(二)收益及收益分配表格式及編制說明。
收益及收益分配表

村會02表

編制單位：

年度

單位：元

項 目 本年金額 上年金額
一、經(jīng)營收入
加：投資收益
補助收入
減：經(jīng)營支出
稅金及附加
管理費用
其中：運轉(zhuǎn)支出
二、經(jīng)營收益
加：其他收入
減：公益支出
其他支出
三、收益總額
減：所得稅費用
四、凈收益
加：年初未分配收益
其他轉(zhuǎn)入
五、可分配收益
減：提取公積公益金
向成員分配
其他
六、年末未分配收益

收益及收益分配表編制說明：
1.本表反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織在一定會計期間內(nèi)收益 實現(xiàn)及分配的實際情況。農(nóng)村集體經(jīng)濟組織投資設(shè)立企業(yè)的
收益等情況不在此列示。

2.本表"上年金額"欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度收益
及收益分配表“本年金額”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。
3.本表“本年金額”各項目的內(nèi)容及其填列方法如下：
(1) "經(jīng)營收入"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織進行 各項生產(chǎn)銷售、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營 活動取得的收入。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的本期發(fā)
生額分析填列。
(2) “投資收益”項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織對外 投資取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后凈額。本項目應(yīng)根據(jù) "投資收益"科目的本期發(fā)生額分析填列；如為投資損失，
本項目數(shù)字以“- ”號填列。
(3) "補助收入"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織獲得 的政府給予保障村級組織和村務(wù)運轉(zhuǎn)的補助資金以及貸款 貼息等經(jīng)營性補助資金。本項目應(yīng)根據(jù)“補助收入”科目的
本期發(fā)生額分析填列。
(4) "經(jīng)營支出"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織因銷 售商品、提供勞務(wù)、讓渡集體資產(chǎn)資源使用權(quán)等經(jīng)營活動而 發(fā)生的實際支出。本項目應(yīng)根據(jù)"經(jīng)營支出"科目的本期發(fā)
生額分析填列。
(5) "稅金及附加"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織從 事生產(chǎn)經(jīng)營活動按照稅法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。本
項目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”科目的本期發(fā)生額分析填列。

(6) "管理費用"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織管理 活動發(fā)生的支出。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”的本期發(fā)生額 分析填列。 "其中：運轉(zhuǎn)支出"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組 織發(fā)生保障村級組織和村務(wù)運轉(zhuǎn)的各項支出，包括村干部補 助、村兩委辦公經(jīng)費等，本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目下
相關(guān)明細(xì)科目的本期發(fā)生額分析填列。
(7) "經(jīng)營收益"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織當(dāng)期 通過生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的收益。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“經(jīng)營 收入”、"投資收益”、“補助收入"項目金額之和減去“經(jīng) 營支出”、 "稅金及附加”、 “管理費用"項目金額后的余
額填列。如為經(jīng)營虧損，本項目數(shù)字以“- ”號填列。
(8) "其他收入"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織除經(jīng) 營收入、投資收益、補助收入以外的其他收入。本項目應(yīng)根
據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額分析填列。
(9) "公益支出"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生 的用于本集體經(jīng)濟組織內(nèi)部公益事業(yè)、集體福利或成員福利 的支出，以及公益性固定資產(chǎn)折舊和修理費等。本項目應(yīng)根
據(jù)“公益支出”科目的本期發(fā)生額分析填列。
(10) "其他支出"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織發(fā)生 除經(jīng)營支出、稅金及附加、管理費用、公益支出、所得稅費 用以外的其他各項支出。本項目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的
本期發(fā)生額分析填列。

(11) "收益總額"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織當(dāng)期 實現(xiàn)的收益總額。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“經(jīng)營收益”、 “其 他收入"項目金額之和減去"公益支出”、 “其他支出”項 目金額后的余額填列。如為虧損總額，本項目數(shù)字以“- ”
號填列。
(12) "所得稅費用"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織根 據(jù)稅法規(guī)定確定的應(yīng)從當(dāng)期收益總額中扣除的所得稅費用。
本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的本期發(fā)生額分析填列。
(13) "凈收益"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織本年實 現(xiàn)的收益凈額。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“收益總額”項目金額 減去"所得稅費用"項目金額后的余額填列。如為凈虧損，
本項目數(shù)字以“- ”號填列。
(14) “年初未分配收益”項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組 織上年度未分配的收益。本項目應(yīng)根據(jù)上年度收益及收益分 配表中“年末未分配收益”項目的金額填列。如為未彌補虧
損，本項目數(shù)字以“- ”號填列。
(15) "其他轉(zhuǎn)入"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按有 關(guān)規(guī)定用公積公益金彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)
實際轉(zhuǎn)入的公積公益金數(shù)額填列。
(16) “可分配收益”項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織年 末可分配的收益總額。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“凈收益”、“年
初未分配收益”、 “其他轉(zhuǎn)入”項目金額的合計數(shù)填列。如

可分配收益為負(fù)數(shù)，本項目數(shù)字以“- ”號填列。
(17) "提取公積公益金"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組 織按照規(guī)定提取的公積公益金數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)實際提取
的公積公益金數(shù)額填列。
(18) "向成員分配"項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組織按 照成員(代表)大會的決議，向成員分配的金額。本項目應(yīng) 根據(jù)“收益分配”科目下相關(guān)明細(xì)科目的借方發(fā)生額分析填
列。
(19) “年末未分配收益”項目，反映農(nóng)村集體經(jīng)濟組 織年末累計未分配的收益。本項目應(yīng)根據(jù)本表中“可分配收 益"項目金額減去“提取公積公益金”、 “向成員分配”、 “其他”項目金額后的余額填列。如為未彌補的虧損，本項
目數(shù)字以“- ”號填列。

(三)會計報表附注及編制說明。

會計報表附注是財務(wù)會計報告的重要組成部分。農(nóng)村集 體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中按照下列順序至少披露
以下內(nèi)容：
1.遵循農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度的聲明。
農(nóng)村集體經(jīng)濟組織應(yīng)當(dāng)聲明編制的財務(wù)會計報告符合 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計制度的要求，真實、完整地反映了農(nóng)
村集體經(jīng)濟組織的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等有關(guān)信息。
2.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的基本情況，包括：農(nóng)村集體經(jīng)濟

組織的資本總額、成員總數(shù)及構(gòu)成、主要經(jīng)營項目、集體經(jīng) 營性財產(chǎn)和非經(jīng)營性財產(chǎn)的構(gòu)成、是否由村民委員會代行職
能等情況。
3.成員權(quán)益結(jié)構(gòu)，包括：
(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的資本形成情況。
(2)成員享有的經(jīng)營性財產(chǎn)收益權(quán)份額結(jié)構(gòu)。
(3)成員權(quán)益變動情況。
4.會計報表重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、
增減變動情況等。
5.已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的相關(guān)資產(chǎn)名稱、金額等
情況及說明，包括：
(1)確實無法收回的應(yīng)收款項。
(2)無法收回的對外投資。
(3)毀損和報廢的固定資產(chǎn)。
(4)毀損和報廢的在建工程。
(5)注銷和無效的無形資產(chǎn)。
(6)已發(fā)生損失但尚未批準(zhǔn)核銷的其他資產(chǎn)。
6.以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名 義金額計量理由的說明；若涉及處置的，還應(yīng)披露以名義金
額計量的資產(chǎn)的處置價格、處置程序等情況。
7.對已在資產(chǎn)負(fù)債表、收益及收益分配表中列示項目與
企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程。

8.其他重要事項，包括：
(1)接受捐贈。
(2)國家財政支持和稅收優(yōu)惠。
(3)提取公積公益金的比例。
(4)收益分配方案、虧損處理方案。
(5)經(jīng)營收入中銷售收入、勞務(wù)收入、出租收入、發(fā)
包收入的構(gòu)成情況。
(6)根據(jù)經(jīng)營活動和公益活動劃分負(fù)債的具體情況等。
9.根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和集體經(jīng)濟組織章程等規(guī)定，
需要在會計報表附注中說明的其他事項。