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管理會(huì)計(jì)案例

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黑 龍 江 省 財(cái) 政 廳

管理會(huì)計(jì)在城商行精細(xì)化管理中的應(yīng)用

√ 企 山 行 政 事 業(yè) 單 位
V 正 業(yè) 取 事 業(yè) 年

哈 爾 濱 銀 行 股 份 有 限 公 司

黑 龍 江 省 哈 爾 濱 市 * * * * * * 號(hào)

150010

目 錄
摘要 1
一、背景描述 2
(一)單位基本情況 2
(二)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用基礎(chǔ) 3
(三)選擇相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的主要原因 3
二、總體設(shè)計(jì) 4
(一)應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的目標(biāo) 4
(二)應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的總體思路 5
(三)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的內(nèi)容 6
(四)應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的創(chuàng)新 7
三、應(yīng)用過程 8
(一)參與部門和人員 8
(二)應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的部署要求 9
(三)具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程 11
(四)在實(shí)施過程中遇到的主要問題和解決方法 15
四、取得成效 17
(一)應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法前后情況對(duì)比 17
(二)對(duì)解決單位管理問題情況的評(píng)價(jià) 18
(三)對(duì)支持單位制定和落實(shí)戰(zhàn)略的評(píng)價(jià) 18
(四)對(duì)提升單位管理決策有用性的評(píng)價(jià) 19

(五)提高單位績效管理水平的評(píng)價(jià) 19
五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 20
(一)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的基本應(yīng)用條件 20
(二)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素 20
(三)對(duì)改進(jìn)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法應(yīng)用效果的思考 21
(四)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法在應(yīng)用中的優(yōu)缺點(diǎn) 21
(五)對(duì)發(fā)展和完善相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的建議 21
(六)對(duì)推廣應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的建議 22
六、附錄 22

摘 要
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中發(fā)揮 著逐漸重要的作用。自2013年起，哈爾濱銀行對(duì)管理會(huì)計(jì)體系的 構(gòu)建和應(yīng)用進(jìn)行了多年嘗試，通過推進(jìn)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，逐步提升
自身經(jīng)營能力和精細(xì)化管理水平。
哈爾濱銀行的管理會(huì)計(jì)體系由內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià) (FTP)、 全 成本分?jǐn)偤投嗑S度盈利分析三部分構(gòu)成?？傮w設(shè)計(jì)圍繞機(jī)構(gòu)、條 線、產(chǎn)品、科目、客戶、行業(yè)等維度開展。通過管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建 設(shè)，將全量成本分?jǐn)傊粮髅骷?xì)賬戶，按照業(yè)務(wù)標(biāo)識(shí)屬性進(jìn)行匯總
展現(xiàn)，最終獲得各維度的盈利能力與價(jià)值貢獻(xiàn)分析。
目前，哈爾濱銀行通過建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集市和管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)， 實(shí)現(xiàn)了對(duì)資產(chǎn)負(fù)債基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化接入、處理及分析，可實(shí)現(xiàn) FTP 價(jià)格以及多維度(機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、條線、客戶、渠道等等)管 理會(huì)計(jì)分析報(bào)告的定期發(fā)布，為全行經(jīng)營戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支 撐。通過FTP 定價(jià)政策的年度制定和適時(shí)調(diào)整， FTP 價(jià)格定期發(fā) 布，并開展相關(guān)管理會(huì)計(jì)培訓(xùn)確保經(jīng)營單位及時(shí)準(zhǔn)確地掌握相關(guān) 政策導(dǎo)向，提升全行的成本收益意識(shí)。同時(shí)，在業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和績效 考核方面引入以價(jià)值創(chuàng)造為核心的管理會(huì)計(jì)考核指標(biāo)體系，引導(dǎo)
各經(jīng)營單位高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展，逐步提升全行的核心競爭力。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行；管理會(huì)計(jì)；內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)；精細(xì)化管理

一、背景描述
(一)單位基本情況
哈爾濱銀行(集團(tuán))股份有限公司(以下簡稱“哈爾濱銀行”) 成立于1997年2月，總部位于黑龍江省哈爾濱市，2014年3月 31 日，哈爾濱銀行在香港聯(lián)合交易所主板成功上市(股票代號(hào)： 06138.HK), 是中國第三家登陸香港資本市場的城市商業(yè)銀行， 也是中國東北地區(qū)第一家上市的商業(yè)銀行。截至2023年6月30 日，擁有營業(yè)機(jī)構(gòu)386家，分支機(jī)構(gòu)遍布全國七大行政區(qū)。在英 國《銀行家》 “2023年全球銀行1000 強(qiáng)”中位列第183位；在 Brand Finance 發(fā)布的2023年“全球銀行品牌價(jià)值500 強(qiáng)”榜單 中位列第264位；中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的“2023年中國銀行業(yè)100
強(qiáng)”榜單第41 位。
哈爾濱銀行不斷開拓市場，持續(xù)深化金融改革創(chuàng)新，堅(jiān)持“服 務(wù)地方經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)城鄉(xiāng)居民”的發(fā)展定位，牢牢 把握服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防控金融風(fēng)險(xiǎn)、深化金融改革三項(xiàng)任務(wù)，加 快構(gòu)建“公司金融、零售金融、對(duì)俄金融”三駕馬車，將經(jīng)營發(fā) 展融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大背景、大格局、大戰(zhàn)略中，著力提升金
融服務(wù)質(zhì)效，主要經(jīng)營指標(biāo)穩(wěn)中有進(jìn)。
管理會(huì)計(jì)應(yīng)用相關(guān)工作職能主要集中在總行資產(chǎn)負(fù)債管理 部，具體職責(zé)包括：管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)維護(hù)、數(shù)據(jù)分析、 定價(jià)調(diào)整、政策制定及修改等具體工作，在涉及定價(jià)政策變更以
及管理會(huì)計(jì)模型變動(dòng)時(shí)，向資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì) (ALCO) 提交申

請(qǐng)，審批通過后全行執(zhí)行?？傂匈Y產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì) (ALCO) 是 全行管理會(huì)計(jì)的最終決策機(jī)構(gòu)，具體職責(zé)包括：搭建全行管理會(huì) 計(jì)體系，審批管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理辦法及流程，決策全行 內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)，授權(quán)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理部門進(jìn)行日常業(yè)務(wù)維
護(hù)、管理會(huì)計(jì)信息生成工作。
(二)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用基礎(chǔ)
隨著外部經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，銀行間的競爭日趨激烈，對(duì) 哈爾濱銀行的經(jīng)營管理精細(xì)化程度提出更高要求。如何通過提升 精細(xì)化管理水平增強(qiáng)核心競爭力成為商業(yè)銀行面臨的重大課題。 作為中小型城市商業(yè)銀行的代表，哈爾濱銀行同樣面臨著在客戶 細(xì)分、市場營銷、定價(jià)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績效考核、經(jīng)營決策各 個(gè)方面開展精細(xì)化管理的迫切需求，隨著智能化和大數(shù)據(jù)技術(shù)的 不斷發(fā)展，全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)及應(yīng)用，利用信息化手段
增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造能力迫在眉睫。
哈爾濱銀行從2013年開始了管理會(huì)計(jì)理念的初試探，至今已 有十年時(shí)間，期間經(jīng)歷了新老管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的更新?lián)Q代，建立了 管理會(huì)計(jì)相關(guān)制度體系，包含管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)以及定價(jià)管 理、成本管理以及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等方面政策和機(jī)制、單獨(dú)設(shè)置管理會(huì)
計(jì)相關(guān)崗位和審批流程。
(三)選擇相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的主要原因
通過管理會(huì)計(jì)工具方法的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)全資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)資金
成本、內(nèi)部收益、運(yùn)營利差以及各經(jīng)營單位價(jià)值貢獻(xiàn)的科學(xué)衡量，

逐步打造集業(yè)績管理及經(jīng)營管理的理念、方法、技術(shù)與應(yīng)用一體
的精細(xì)化管理模式。
二、 總體設(shè)計(jì)
(一)應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的目標(biāo)
積極應(yīng)對(duì)外部經(jīng)營環(huán)境變化，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)理念和工具，逐 步構(gòu)建科學(xué)、精準(zhǔn)、前瞻的精細(xì)化管理模式和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系，持
續(xù)推動(dòng)哈爾濱銀行經(jīng)營治理能力穩(wěn)進(jìn)提升。
1. 傳導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向，推動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債管理策略實(shí)施。 根 據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略導(dǎo)向，通過調(diào)整內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià) (FTP), 促 進(jìn)資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展，達(dá)到主動(dòng)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理的目
的。
2. 實(shí)施精細(xì)化考核，建立科學(xué)的價(jià)值評(píng)價(jià)體系。 通過管理會(huì) 計(jì)模型搭建，將全量成本下沉至賬戶明細(xì)，并匯總至條線、產(chǎn)品、 機(jī)構(gòu)等維度，實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)條線和產(chǎn)品等維度較科學(xué)的
價(jià)值貢獻(xiàn)評(píng)估。
3. 集中統(tǒng)籌資金管理，提高資金使用效率和運(yùn)營收益。 FTP 定價(jià)體系是實(shí)現(xiàn)全額資金管理模式的有效途徑，將分行資金由總 行集中管理，充分發(fā)揮總行資金管理的優(yōu)勢(shì)和規(guī)模效應(yīng)，有效提
高資金使用效率和收益。
4.指導(dǎo)產(chǎn)品定價(jià)，提高分行成本收益意識(shí)和價(jià)值創(chuàng)造能力。
在 FTP 定價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)
險(xiǎn)、營運(yùn)成本和目標(biāo)利潤率等因素，對(duì)產(chǎn)品提供指導(dǎo)定價(jià)，有利

于提高對(duì)外報(bào)價(jià)水平，提升分支機(jī)構(gòu)的成本收益意識(shí)和價(jià)值創(chuàng)造
能力。
(二)應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的總體思路
哈爾濱銀行通過建設(shè)符合中小型城市商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì) 系統(tǒng)，借助系統(tǒng)支撐進(jìn)一步開展定價(jià)管理、成本管控、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)
及績效考核等工作，總體需遵循以下原則。
1. 系統(tǒng)性原則。 管理會(huì)計(jì)模型的構(gòu)建及應(yīng)用是一個(gè)由一系列 反映銀行經(jīng)營和發(fā)展等方面相關(guān)內(nèi)容組成的系統(tǒng)性工程，因此在 構(gòu)建和應(yīng)用過程中應(yīng)當(dāng)遵從系統(tǒng)性原則，保證模型及政策的制定 能夠邏輯緊密、相互聯(lián)系又相為補(bǔ)充。確?？梢钥陀^公正地評(píng)價(jià)
各經(jīng)營主體的經(jīng)營效益。
2. 全面性原則。 在管理會(huì)計(jì)模型構(gòu)建及應(yīng)用過程中應(yīng)盡量擴(kuò) 大范圍和覆蓋面，綜合考慮發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營特點(diǎn)等因素，對(duì)責(zé)任 中心的確定、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇方面都應(yīng)始終保證全面性和合 理性，避免片面效應(yīng)帶來的對(duì)全局利益的影響。綜合化、精細(xì)化、 多元化相結(jié)合的原則和策略，能夠?qū)θ械慕?jīng)營狀況進(jìn)行一個(gè)全 面合理的考量，有助于資產(chǎn)負(fù)債管理水平、風(fēng)險(xiǎn)管控水平、成本 控制水平等一系列綜合能力的顯著提升，也更能實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化
的目標(biāo)。
3. 充分溝通原則。 管理會(huì)計(jì)在全行的推進(jìn)過程當(dāng)中，遵循上 下通暢，及時(shí)反饋原則。各責(zé)任單位對(duì)本身經(jīng)營情況或建設(shè)情況
反饋的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，決定了管理會(huì)計(jì)在全行推廣的順利程

度。通過建立管理會(huì)計(jì)交流群，開展多輪專項(xiàng)培訓(xùn)以及與部門、 分行一對(duì)一溝通等方式，最大程度調(diào)動(dòng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員的積極性，
保證管理會(huì)計(jì)在全行的實(shí)施能夠達(dá)到效率最大化。
(三)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的內(nèi)容
1.內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià) (FTP) 方法論。
哈爾濱銀行的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)由收益率曲線構(gòu)建，定價(jià)方
法設(shè)置以及調(diào)節(jié)項(xiàng)設(shè)計(jì)三個(gè)部分組成。
收益率曲線構(gòu)建原則主要為選擇能夠公允反映市場資金價(jià) 格變化的基準(zhǔn)，客觀反映銀行資金價(jià)值?，F(xiàn)行有效的收益率曲線 有人民幣資金市場收益率曲線、人民幣存貸款收益率曲線、無風(fēng)
險(xiǎn)收益率曲線以及各外幣收益率曲線。
定價(jià)方法配置上，根據(jù)各業(yè)務(wù)的期限特性、利率特性以及現(xiàn) 金流特性，同時(shí)考慮哈爾濱銀行現(xiàn)階段管理重點(diǎn)及業(yè)務(wù)導(dǎo)向，針
對(duì)不同業(yè)務(wù)類別差異化設(shè)置定價(jià)方法。
調(diào)節(jié)項(xiàng)設(shè)計(jì)上，主要包括內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)項(xiàng)和政策性調(diào)節(jié) 項(xiàng)。內(nèi)生性風(fēng)險(xiǎn)調(diào)節(jié)項(xiàng)客觀反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)在運(yùn)用資金過程中所產(chǎn) 生的真實(shí)成本。政策性調(diào)節(jié)項(xiàng)主要為運(yùn)用 FTP 的價(jià)格杠桿對(duì)于業(yè)
務(wù)開展進(jìn)行引導(dǎo)，作為總行管理意圖及經(jīng)營導(dǎo)向的傳遞工具。
2.成本分?jǐn)偡椒ㄕ摗?br /> 哈爾濱銀行的成本分?jǐn)偭鞒淌窍冗M(jìn)行費(fèi)用的還原后，進(jìn)行機(jī) 構(gòu)級(jí)分?jǐn)倢①M(fèi)用分?jǐn)傊聊┘?jí)的利潤中心，最終再將費(fèi)用分?jǐn)傊临~
戶。在統(tǒng)計(jì)中可按照賬戶上所記載的維度進(jìn)行匯總進(jìn)而得到不同

維度的成本數(shù)據(jù)。 一 是在行內(nèi)財(cái)務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有的組織架構(gòu)基礎(chǔ)上， 進(jìn)行責(zé)任中心屬性界定。將各責(zé)任中心劃分為成本中心及利潤中 心兩大類。利潤中心有各業(yè)務(wù)條線、分行、支行等；成本中心有 人力資源部、運(yùn)營管理部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部、授信審批部等。 二 是采 取了業(yè)內(nèi)實(shí)用度最高的“三橫一縱”的分?jǐn)偮窂?，將所有費(fèi)用最 終分至賬戶。 三 是按照“合理性” “便捷性”和“可解釋性”原 則構(gòu)建成本分?jǐn)倓?dòng)因庫。 四 是依據(jù)“誰受益、誰分?jǐn)?rdquo;的原則進(jìn)
行分?jǐn)傄?guī)則的確認(rèn)。
3.多維盈利分析方法論。
基于盈利能力分析計(jì)量模型，以最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)賬戶為基本的 加工單元，并通過業(yè)務(wù)賬戶所標(biāo)識(shí)的維度信息，實(shí)現(xiàn)多維度盈利 能力分析結(jié)果的呈現(xiàn)。依據(jù)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)報(bào)表結(jié)果實(shí)現(xiàn)全成 本、多維度的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，并應(yīng)用于全行戰(zhàn)略指引、資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)
結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置優(yōu)化等各方面。
(四)應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的創(chuàng)新
1.搭建市場化 FTP 定價(jià)模型。 根據(jù)自身信用風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)及融資 期限結(jié)構(gòu)等因素構(gòu)建FTP 曲線，客觀真實(shí)反映實(shí)際業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的 邊際融資成本、邊際投資收益率；并且按照監(jiān)管要求在貸款 FTP
收益率曲線構(gòu)建過程中，將LPR 作為重要的參考基準(zhǔn)。
2. 多維度進(jìn)行政策調(diào)節(jié)項(xiàng)設(shè)計(jì)。 政策性調(diào)節(jié)項(xiàng)圍繞機(jī)構(gòu)、條
線、產(chǎn)品、科目、行業(yè)等多維度進(jìn)行開展，通過業(yè)務(wù)標(biāo)識(shí)屬性進(jìn)

行明細(xì)賬戶的匯總展現(xiàn)，最終獲得各維度的政策性調(diào)整數(shù)據(jù)，提
供多維度的分析視角。
3. 簡潔的成本分?jǐn)偮窂健?成本分?jǐn)偰Ｐ偷臉?gòu)建簡單清晰、可 解釋性高且更易于落地實(shí)現(xiàn)，利于各責(zé)任主體在清晰自身成本溯 源的基礎(chǔ)上，提高對(duì)其可控成本的管理意識(shí)，在日常的業(yè)務(wù)開展
中充分考慮到全量運(yùn)營成本的影響。
4. 實(shí)現(xiàn)利息收入的動(dòng)態(tài)模擬。 借助收入預(yù)測系統(tǒng)(IES) 工具， 借助動(dòng)態(tài)計(jì)量引擎，通過模擬價(jià)格情景以及目標(biāo)業(yè)務(wù)量配置，可 以動(dòng)態(tài)預(yù)測不同假設(shè)情景下本年度及下一年度的管會(huì)凈利息收
入變化情況。
三、 應(yīng)用過程
( 一)參與部門和人員
總行資產(chǎn)負(fù)債管理部作為總行資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)辦公室， 是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用統(tǒng)籌管理的執(zhí)行部門。部門內(nèi)設(shè)管理會(huì)計(jì)崗位人 員2人，同時(shí)配置績效考核崗、預(yù)算管理崗及經(jīng)營分析崗位人員， 主要職責(zé)為貫徹落實(shí)行內(nèi)各項(xiàng)戰(zhàn)略決策部署，分析行內(nèi)經(jīng)營管理 現(xiàn)狀，與總行條線部門及分行進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，向行領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)執(zhí)行 情況；同時(shí)，負(fù)責(zé)相關(guān)制度體系建設(shè)、優(yōu)化及發(fā)布，管理會(huì)計(jì)系 統(tǒng)的運(yùn)維及應(yīng)用培訓(xùn)等工作。 配合部門有：軟件研發(fā)中心成員5 人，主要職責(zé)為提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集市及管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的技術(shù)支持和 保障；總行零售金融部、公司機(jī)構(gòu)金融部、消費(fèi)信貸部(信用卡
中心)、對(duì)俄與跨境金融總部、普惠金融部(惠農(nóng)信貸部)、金

融市場部、資產(chǎn)管理部、理債業(yè)務(wù)總部8個(gè)條線部門業(yè)務(wù)骨干各1 人，主要職責(zé)為結(jié)合行內(nèi)戰(zhàn)略及條線發(fā)展策略為管理會(huì)計(jì)應(yīng)用提 供合理化建議并配合落實(shí)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部業(yè)務(wù)骨干2人，主要職責(zé) 為完善全行基礎(chǔ)核算體系，針對(duì)管理會(huì)計(jì)工具應(yīng)用過程中發(fā)現(xiàn)的 核算方面的問題配合整改；風(fēng)險(xiǎn)管理部業(yè)務(wù)骨干2人，主要職責(zé) 為結(jié)合全行風(fēng)險(xiǎn)管理策略提供風(fēng)險(xiǎn)成本計(jì)量的合理化建議以及
減值計(jì)提的結(jié)果。
(二)應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的部署要求
哈爾濱銀行最早于2013年便開始了管理會(huì)計(jì)工具方法應(yīng)用 的嘗試，建立管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并逐步在行內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營管理決策 中都引入了管理會(huì)計(jì)理念。十年的時(shí)間，哈爾濱銀行經(jīng)歷了兩次 較大的組織架構(gòu)變革，管理模式發(fā)生了較大的調(diào)整變化，業(yè)務(wù)系 統(tǒng)也經(jīng)歷了數(shù)次升級(jí)改造，期間新核心系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了上線運(yùn)行。同 時(shí)，隨著哈爾濱銀行發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量較管理會(huì)計(jì)應(yīng) 用初期實(shí)現(xiàn)了近4倍的增長。而隨著銀行經(jīng)營管理精細(xì)化程度的 不斷增強(qiáng)，管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容也更為復(fù)雜，工具方法也在不斷推陳 出新，老的管理會(huì)計(jì)工具已無法滿足哈爾濱銀行當(dāng)前及下一步的 發(fā)展和管理需求?；谏鲜鲆蛩兀枮I銀行于2020年末啟動(dòng)管 理會(huì)計(jì)優(yōu)化項(xiàng)目，成立專項(xiàng)工作小組，舉全行之力重新構(gòu)建管理
會(huì)計(jì)模型體系和管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
1. 資源部署： 一是具備高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源，包括行內(nèi)的各類
資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)等等； 二 是財(cái)務(wù)資源支

持。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)及優(yōu)化需要行內(nèi)匹配足夠的專項(xiàng)財(cái)務(wù)資 源，引進(jìn)先進(jìn)的系統(tǒng)工具，以保障管理會(huì)計(jì)方法的落地應(yīng)用能夠 適應(yīng)外部環(huán)境變化； 三是高效的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，軟件研發(fā)中心管理會(huì) 計(jì)系統(tǒng)運(yùn)維專職人員5人，全力確保系統(tǒng)運(yùn)行期間穩(wěn)定高效，同 時(shí)不斷推動(dòng)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的迭代升級(jí)； 四是充足的人力資源，總 行各部門、各分行均設(shè)立專人專崗負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)相關(guān)工作，確保 管理會(huì)計(jì)信息在行內(nèi)流轉(zhuǎn)順暢，在應(yīng)用中不斷拓展新的建設(shè)和應(yīng) 用方向。 五是引入外部廠商，在提供系統(tǒng)工具的同時(shí)，帶來先進(jìn) 的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用案例，協(xié)助哈爾濱銀行進(jìn)行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的不斷
完善。
2. 信息化條件： 一是以先進(jìn)的數(shù)據(jù)模型和應(yīng)用技術(shù)架構(gòu)為基 礎(chǔ)，在行內(nèi)構(gòu)建具備技術(shù)先進(jìn)性和前瞻性的統(tǒng)一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集市， 獲取前端包括新核心系統(tǒng)、全流程信貸系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等十 余個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的明細(xì)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行統(tǒng)一處理和整合，為管理會(huì)計(jì) 系統(tǒng)提供標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；采用大規(guī)模并行處理 (MPP) 技術(shù) 架構(gòu)為基礎(chǔ)，前端與后臺(tái)基于主備模式各配備兩臺(tái)應(yīng)用和數(shù)據(jù)庫 服務(wù)器，并建立專屬存儲(chǔ)策略，確保數(shù)據(jù)集市運(yùn)行穩(wěn)定高效。二
是建設(shè)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)是以全行范圍內(nèi)全量的
資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、客戶數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，使得全面預(yù)算管理、 資本管理、成本管控、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等管理會(huì)計(jì)工具和方法能夠更加 高效、順暢地運(yùn)行和開展，是應(yīng)用管理會(huì)計(jì)理念的有效支撐；三
是行內(nèi)還具備各類先進(jìn)的溝通和管理技術(shù)系統(tǒng)工具，如內(nèi)部郵件

系統(tǒng)、 OA 系統(tǒng)、即時(shí)通訊軟件、高管駕駛艙等等，能夠保障管理
決策信息能在第一時(shí)間傳導(dǎo)至行內(nèi)的各個(gè)層級(jí)。
3. 制度體系建設(shè)： 目前行內(nèi)管理會(huì)計(jì)的專門制度主要有《哈 爾濱銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià) (FTP) 管理辦法(修訂)》《哈爾濱 銀行新管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)管理辦法》。其他應(yīng)用層面的配套 制度主要有： 《哈爾濱銀行經(jīng)營計(jì)劃管理辦法》《哈爾濱銀行分 行績效考評(píng)管理辦法》《哈爾濱銀行總行部門績效考評(píng)管理辦法
(修訂)》《哈爾濱銀行資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)工作規(guī)則(修訂)》。
(三)具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程
1. 管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的升級(jí)優(yōu)化。 哈爾濱銀行定期對(duì)外部市場環(huán) 境及行內(nèi)經(jīng)營政策、組織變化進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，對(duì)管理會(huì)計(jì)體系科 學(xué)性、有效性進(jìn)行評(píng)估。如遇重大變動(dòng)(例如：市場利率下行、 LPR 變動(dòng)、行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)新建或變更等)將啟動(dòng)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)升 級(jí)優(yōu)化流程，對(duì)系統(tǒng)底層邏輯、內(nèi)置規(guī)則以及報(bào)表口徑和表樣進(jìn)
行優(yōu)化升級(jí)，確保管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。
2.FTP 定價(jià)政策制定。 哈爾濱銀行按年發(fā)布 FTP 定價(jià)政策。 每年四季度，資產(chǎn)負(fù)債管理部對(duì)下一年度 FTP 定價(jià)政策在全行范 圍內(nèi)進(jìn)行廣泛征求意見，并與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行一對(duì)一訪談，聽取 各業(yè)務(wù)部門下一年度重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展方向以及所需政策支持，綜合 監(jiān)管政策、同業(yè)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)、全行戰(zhàn)略目標(biāo)以及各業(yè)務(wù)部門經(jīng)營發(fā) 展訴求后形成FTP 定價(jià)政策方案提交總行資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)審
議。

目前FTP 定價(jià)政策中對(duì)監(jiān)管政策中涉及的重點(diǎn)業(yè)務(wù)方向，進(jìn) 行了差異化激勵(lì)。例如： (1)根據(jù)《關(guān)于銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)支持高水 平科技自立自強(qiáng)的指導(dǎo)意見》(銀保監(jiān)發(fā)〔2019〕46號(hào)),對(duì)于 科技企業(yè)貸款實(shí)行較基礎(chǔ)利率下浮10%的優(yōu)惠。(2)根據(jù)《中國 銀保監(jiān)會(huì)關(guān)于推動(dòng)銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的指導(dǎo)意見》(銀 保監(jiān)發(fā)〔2019〕52號(hào)),鼓勵(lì)銀行業(yè)加大先進(jìn)制造業(yè)中長期貸款 投放的指導(dǎo)要求。對(duì)于制造業(yè)貸款實(shí)行較基礎(chǔ)利率下浮10%的優(yōu) 惠。 (3)根據(jù)國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快建立健全綠色低碳循環(huán)發(fā) 展經(jīng)濟(jì)體系的指導(dǎo)意見》(國發(fā)〔2021〕4號(hào)),對(duì)于綠色金融 貸款實(shí)行較基礎(chǔ)利率下浮10%的優(yōu)惠等。如遇行內(nèi)重大政策調(diào)整， 哈爾濱銀行將結(jié)合最新的政策以及市場利率變化情況，針對(duì)政策
進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。
3.FTP 價(jià)格定期發(fā)布。 一是管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)收益率曲線依據(jù) 構(gòu)建規(guī)則，按日、按月、按季實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化更新，并在 FTP 收益率 曲線報(bào)表中進(jìn)行展示，其中人民幣存貸款FTP 收益率曲線為按季 度調(diào)整，如遇LPR 利率調(diào)整將在次日進(jìn)行更新。為充分反映市場 變化，人民幣資金市場 FTP 收益率曲線為按日更新；二是為便于 分支行一線人員及時(shí)了解最新的 FTP 價(jià)格變化情況，根據(jù)最新的 FTP 定價(jià)調(diào)整情況通過行內(nèi)通知公告進(jìn)行發(fā)布，確保各經(jīng)營單位
及時(shí)掌握總行相關(guān)政策和經(jīng)營導(dǎo)向，有針對(duì)性地開展業(yè)務(wù)。
4. 指導(dǎo)產(chǎn)品定價(jià)，提升分行成本收益意識(shí)。 外部定價(jià)方面，
總行定價(jià)管理部門在 FTP 定價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮信用風(fēng)險(xiǎn)、流

動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)成本和目標(biāo)利潤率等因素，對(duì)產(chǎn)品提 供指導(dǎo)定價(jià)，提升外部定價(jià)能力。例如：哈爾濱銀行基礎(chǔ)資產(chǎn)為 資產(chǎn)證券化類產(chǎn)品以及金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)管理的資產(chǎn)管理產(chǎn)品，執(zhí)行 浮動(dòng)定價(jià)?；诠枮I銀行目前業(yè)務(wù)開展情況，結(jié)合市場因素， 該類業(yè)務(wù)各期限定價(jià)以哈爾濱銀行人民幣資金市場 FTP 利率為基
準(zhǔn)進(jìn)行上浮加點(diǎn)。
內(nèi)部定價(jià)方面，總行各業(yè)務(wù)部門如有資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)品新增或產(chǎn) 品屬性變更等情況，需于源系統(tǒng)完成配置前一個(gè)工作日將變更申 請(qǐng)?zhí)峤恢量傂匈Y產(chǎn)負(fù)債管理部。總行資產(chǎn)負(fù)債管理部結(jié)合產(chǎn)品利 率屬性、期限屬性等因素選取相應(yīng)的定價(jià)曲線和定價(jià)方法，提交 主管行領(lǐng)導(dǎo)審批后完成管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)配置，并于三個(gè)工作日內(nèi)向 申請(qǐng)部門反饋結(jié)果。如遇定價(jià)基本方法、曲線構(gòu)建原則變動(dòng)等特 殊定價(jià)調(diào)整事項(xiàng)，總行業(yè)務(wù)部門或資產(chǎn)負(fù)債管理部根據(jù)需要，提 出 FTP 調(diào)整方案，并測算價(jià)格調(diào)整對(duì)分行、總行業(yè)務(wù)部門和具體 產(chǎn)品收益的影響，并將調(diào)整方案與測算結(jié)果作為申請(qǐng)材料，上報(bào) 資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)審批，審批通過后，總行資產(chǎn)負(fù)債管理部向 全行發(fā)布調(diào)整后的政策及價(jià)格，全行根據(jù)調(diào)整后的FTP 價(jià)格進(jìn)行
執(zhí)行和應(yīng)用。
5. 管理會(huì)計(jì)分析報(bào)告定期發(fā)布。 自管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)優(yōu)化之后， 哈爾濱銀行會(huì)按照實(shí)際管理需求，運(yùn)用一系列的方法，對(duì)傳統(tǒng)的 財(cái)務(wù)核算信息、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息和其他有關(guān)信息及數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、
計(jì)算、對(duì)比和分析，形成管理會(huì)計(jì)創(chuàng)利分析報(bào)告對(duì)內(nèi)發(fā)布，用以

反映和評(píng)價(jià)行內(nèi)各經(jīng)營維度的盈利狀況。管理會(huì)計(jì)多維度盈利能 力分析強(qiáng)調(diào)的是從多個(gè)視角(機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、條線、客戶、渠道等 等)反映和評(píng)價(jià)盈利能力，從而為制定以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的經(jīng)營 決策提供有力支持。管理會(huì)計(jì)分析報(bào)告不定期在資產(chǎn)負(fù)債管理委
員會(huì)會(huì)議上進(jìn)行通報(bào)討論。
目前，哈爾濱銀行管理會(huì)計(jì)創(chuàng)利分析報(bào)告的發(fā)布頻率為季度 發(fā)布，報(bào)告中除包含對(duì)各維度的經(jīng)營情況詳細(xì)分析外，還會(huì)結(jié)合 當(dāng)前行內(nèi)管理現(xiàn)狀提出合理化建議，供經(jīng)營管理層和各經(jīng)營單位 參考。例如，2022年度管理會(huì)計(jì)創(chuàng)利分析報(bào)告的主要分析維度為 業(yè)務(wù)條線，報(bào)告中對(duì)各條線的規(guī)模、凈利息收入、管會(huì)凈利潤、 EVA 等指標(biāo)情況進(jìn)行分析，展示各業(yè)務(wù)條線的盈利狀況及原因。 2023年度上半年的管理會(huì)計(jì)創(chuàng)利分析報(bào)告是結(jié)合條線的經(jīng)營管 理需要，通過建立產(chǎn)品矩陣的方式，采用對(duì)比分析等方法對(duì)公司 條線及零售條線的主要產(chǎn)品進(jìn)行了專題分析，從具體產(chǎn)品角度分 析盈利和虧損的主要原因，進(jìn)一步明確后續(xù)業(yè)務(wù)開展的主要方
向。
6. 各經(jīng)營單位績效考核。 管理會(huì)計(jì)理念以及行內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營導(dǎo) 向的最根本保障是各經(jīng)營維度的績效考核，并依據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行 獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)。哈爾濱銀行根據(jù)監(jiān)管政策和全行戰(zhàn)略發(fā)展要求制定績 效考核辦法和考核指標(biāo)體系，按年度實(shí)施考核管理。管理會(huì)計(jì)凈 利潤、經(jīng)濟(jì)利潤(簡稱EVA, 計(jì)算公式為： EVA=賬面利潤-經(jīng)濟(jì)資本占用
×資本預(yù)期回報(bào)率)、風(fēng)險(xiǎn)資本回報(bào)率(簡稱RAROC,計(jì)算公式為：RAROC=

(總收入-資金成本-運(yùn)營成本-預(yù)期損失)/經(jīng)濟(jì)資本占用)等注重價(jià)值 創(chuàng)造指標(biāo)的應(yīng)用，豐富了全行的績效管理體系，引導(dǎo)各經(jīng)營單位
高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展，逐步提高全行的核心競爭力。
(四)在實(shí)施過程中遇到的主要問題和解決方法
1. 人才機(jī)制保障方面。 一是通過對(duì)資負(fù)財(cái)務(wù)條線所需專業(yè)人 才在素養(yǎng)、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)和技能等各方面的要求進(jìn)行綜合評(píng)估，建 立全行資負(fù)財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備庫，遴選資負(fù)財(cái)務(wù)條線優(yōu)秀的專業(yè)人 才，做好專業(yè)人員儲(chǔ)備，為管理會(huì)計(jì)理念傳導(dǎo)和應(yīng)用注入更多的、 優(yōu)質(zhì)的人力資源。 二 是管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)期間從分行借調(diào)財(cái)務(wù)人 員，從業(yè)務(wù)需求訪談擬定、系統(tǒng)開發(fā)測試再到全行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全 職參與項(xiàng)目建設(shè)，并負(fù)責(zé)將管理會(huì)計(jì)理念在分行進(jìn)行多方位傳 達(dá)，對(duì)于后續(xù)管理會(huì)計(jì)理念和工具的宣傳與應(yīng)用奠定了堅(jiān)實(shí)基
礎(chǔ)。
2. 員工觀念培養(yǎng)方面。 在管理會(huì)計(jì)理念推行初期，行內(nèi)員工 在思想上無法實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一 。在日常經(jīng)營管理上存在依賴于賬面財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)工作慣性的情況，對(duì)管理會(huì)計(jì)理念接受難度較大，在進(jìn)行業(yè) 績?cè)u(píng)價(jià)和績效考核的方式轉(zhuǎn)變過程中也感受到了一定的阻力。在 新管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)期間通過管理會(huì)計(jì)專項(xiàng)工作小組成員組織 各類溝通交流會(huì)、專題培訓(xùn)會(huì)、 一對(duì)一對(duì)接等方式，逐漸讓廣大 員工和分支機(jī)構(gòu)了解到，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是相輔相成、互相 促進(jìn)的關(guān)系。目前銀行實(shí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可滿足核算的基本需求，
管理上精細(xì)化的需求則需要通過管理會(huì)計(jì)來實(shí)現(xiàn)和保障，管理會(huì)

計(jì)信息能夠提供更加豐富的決策信息，幫助分支機(jī)構(gòu)判斷財(cái)務(wù)利 潤變化的具體來源。這種思維方式上的統(tǒng)一 ，是管理會(huì)計(jì)工具應(yīng) 用的重要前提，也是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用能夠高質(zhì)高效推廣的重要保
障。
3. 數(shù)據(jù)質(zhì)量方面。 完整且準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是管理會(huì)計(jì)理念推 行的基石，但由于銀行涉及的業(yè)務(wù)系統(tǒng)眾多，數(shù)據(jù)量龐大。 一 是 由于部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)暫時(shí)缺乏業(yè)務(wù)系統(tǒng)支持，暫時(shí)只能通過建立手 工臺(tái)賬并定期補(bǔ)錄的方式進(jìn)行彌補(bǔ)。針對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，目前行 內(nèi)已成立數(shù)據(jù)治理辦公室，規(guī)范和統(tǒng)籌全行數(shù)據(jù)治理工作，進(jìn)一 步提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，樹立和發(fā)揮數(shù)據(jù)的資產(chǎn)價(jià)值，提升本行經(jīng)營管 理能力。 二 是業(yè)務(wù)系統(tǒng)更迭快，需要管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)不斷對(duì)數(shù)據(jù)接 口和底層邏輯做修正和調(diào)整。針對(duì)這一 問題，行內(nèi)配備更加專業(yè) 的技術(shù)支持保障，進(jìn)一步完善前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)變更監(jiān)測與溝通機(jī) 制，提前做好需求變更評(píng)估，及時(shí)配合上游系統(tǒng)進(jìn)行投產(chǎn)上線處
理 。
4. 司庫損益平衡方面。 司庫損益的形成主要來自資產(chǎn)負(fù)債期 限錯(cuò)配，在利率市場化條件下導(dǎo)致利率波動(dòng)加大，司庫損益波動(dòng) 性變大，同時(shí)考慮對(duì)相關(guān)重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)貼因素，司庫實(shí)現(xiàn)自身 盈虧平衡的難度不斷變大。哈爾濱銀行建立了司庫成本分?jǐn)倷C(jī) 制，將司庫成本重新還原至利潤中心，具體結(jié)合全行實(shí)際經(jīng)營情
況適時(shí)進(jìn)行應(yīng)用。

5. 分?jǐn)偝杀緫?yīng)用方面。 哈爾濱銀行的成本分?jǐn)偰Ｐ筒扇〉氖? “三橫一縱”的分?jǐn)傄?guī)則，依據(jù)“誰受益、誰分?jǐn)?rdquo;的原則進(jìn)行。 雖然與業(yè)務(wù)部門達(dá)成一致，但對(duì)于部分費(fèi)用類型屬于全行性共同 支出(如存款保險(xiǎn)費(fèi)),分?jǐn)傄蜃拥倪x取仍然存在一定的主觀性， 并不能夠?qū)崿F(xiàn)“絕對(duì)的公平”。因此，目前管理會(huì)計(jì)相關(guān)的各類 分析采用的均為全成本口徑，即包含各維度的直接成本和分?jǐn)偝?br /> 本，而績效考核工作則選用了僅考慮直接成本后的利潤指標(biāo)。
四、 取得成效
(一)應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法前后情況對(duì)比
經(jīng)過多年的嘗試與優(yōu)化，哈爾濱銀行構(gòu)建了較為高效的管理 會(huì)計(jì)體系，并不斷對(duì)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，充分利用管理 會(huì)計(jì)信息優(yōu)化資金使用效率、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)以及資源配置， 為全行經(jīng)營戰(zhàn)略決策提供多維度的數(shù)據(jù)支撐，同時(shí)打造全行“價(jià) 值創(chuàng)造”為核心的可持續(xù)發(fā)展理念。在實(shí)施管理會(huì)計(jì)應(yīng)用之前， 所有效益類指標(biāo)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)僅限于資產(chǎn)類業(yè)務(wù)，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的結(jié)果側(cè) 重于賬面收益的考核和評(píng)價(jià)，對(duì)其占用資金成本、管理成本、風(fēng) 險(xiǎn)成本等缺少數(shù)據(jù)來源及統(tǒng)一的計(jì)量方法，且考核評(píng)價(jià)以機(jī)構(gòu)維 度為主，無法細(xì)化到賬戶、產(chǎn)品、條線等維度，使業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)模式 趨于單一且精細(xì)化程度不足。通過科學(xué)的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格和合 理的成本分?jǐn)偮窂?，?jì)量逐筆賬戶的資金成本、內(nèi)部收益、管理 成本，可清晰得到每筆業(yè)務(wù)的利潤貢獻(xiàn)，從而為開展基于條線、
機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品等維度的績效評(píng)價(jià)創(chuàng)造必要條件。例如在中間業(yè)務(wù)管

理方面，通過構(gòu)建中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品樹的方式，進(jìn)一步明確各業(yè)務(wù)部 門中間業(yè)務(wù)管理邊界，通過設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)并運(yùn)用績效考核管理工 具的方式，推動(dòng)各經(jīng)營單位增加中間業(yè)務(wù)收入貢獻(xiàn)。截至2023 年6月末，哈爾濱銀行實(shí)現(xiàn)中間業(yè)務(wù)收入4.41 億元，同比增長
1.1%,高于上市城商行平均增速水平。
(二)對(duì)解決單位管理問題情況的評(píng)價(jià)
依托于管理會(huì)計(jì)工具， 一方面可通過管理會(huì)計(jì)信息有效識(shí)別 經(jīng)營問題，另一方面借助內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)工具，不斷引導(dǎo)經(jīng)營 單位對(duì)標(biāo)找差，調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。本年度與行 業(yè)趨勢(shì)類似，存款定期化趨勢(shì)有所加快。為有效優(yōu)化存款成本結(jié) 構(gòu)，穩(wěn)定息差水平，哈爾濱銀行在數(shù)次下調(diào)客戶存款利率的同時(shí)， 在內(nèi)部定價(jià)上積極進(jìn)行主動(dòng)管理。哈爾濱銀行在年初制定FTP 定 價(jià)政策時(shí)已在上一年度基礎(chǔ)上對(duì)三年、五年期存款FTP 利率進(jìn)行 下調(diào)。為進(jìn)一步體現(xiàn)全行經(jīng)營導(dǎo)向變化，鼓勵(lì)全行合理平衡資產(chǎn) 負(fù)債發(fā)展節(jié)奏，加快資金運(yùn)用，合理壓降資金成本，本年度內(nèi)在 年初 FTP 定價(jià)政策基礎(chǔ)上，對(duì)客戶存款 FTP 政策進(jìn)行再次調(diào)整， 繼續(xù)下調(diào)三年、五年期存款以及結(jié)構(gòu)性存款FTP 利率，持續(xù)引導(dǎo) 分支機(jī)構(gòu)主動(dòng)調(diào)整負(fù)債成本結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步控制長期限定期存款增 長節(jié)奏，持續(xù)壓降結(jié)構(gòu)性存款等高成本負(fù)債規(guī)模。目前，全行存 款平均付息成本已較上半年進(jìn)一步下降，負(fù)債成本結(jié)構(gòu)調(diào)整效果
逐步顯現(xiàn)。
(三)對(duì)支持單位制定和落實(shí)戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)

哈爾濱銀行按年度制定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)政策，與本行三年 戰(zhàn)略規(guī)劃以及年度經(jīng)營策略相結(jié)合，對(duì)監(jiān)管政策支持的重點(diǎn)領(lǐng)域 或全行戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)激勵(lì)，同時(shí)在年度內(nèi)結(jié)合市場變化和 行內(nèi)實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)政策進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，確 保經(jīng)營單位對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域持續(xù)加大資源投入。本年度哈爾濱銀行對(duì) 貸款 FTP 利率進(jìn)行適度下調(diào)，同時(shí)繼續(xù)保持或加大對(duì)普惠小微、 制造業(yè)、綠色信貸等領(lǐng)域的定價(jià)激勵(lì)力度。截至2023年6月末，
哈爾濱銀行各項(xiàng)貸款余額3,087億元，較年初增長8.5%。
(四)對(duì)提升單位管理決策有用性的評(píng)價(jià)
通過管理會(huì)計(jì)理念的應(yīng)用， 一 是強(qiáng)化哈爾濱銀行的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià) 體系，提升產(chǎn)品、條線、客戶等維度的資金成本、運(yùn)營成本、風(fēng) 險(xiǎn)成本以及其他成本在內(nèi)的整體風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力； 二 是更好地定位 目標(biāo)市場和客戶，挖掘、衡量和識(shí)別真正的優(yōu)質(zhì)客戶群體； 三是 將哈爾濱銀行當(dāng)前的財(cái)務(wù)成本視角由單一的機(jī)構(gòu)維度更好地延 伸擴(kuò)展到各個(gè)管理環(huán)節(jié)和維度，更好地識(shí)別經(jīng)營管理中的有效投 入和無效支出，更好地控制經(jīng)營管理成本，提升投入產(chǎn)出效率。 通過定期發(fā)布管理會(huì)計(jì)分析報(bào)告，從產(chǎn)品、條線、機(jī)構(gòu)、客戶等 各個(gè)維度展現(xiàn)盈利能力情況，基于管理會(huì)計(jì)信息識(shí)別相關(guān)經(jīng)營問 題，并結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際查找問題成因，能夠結(jié)合管理現(xiàn)狀給出合理
化建議，供各經(jīng)營單位有針對(duì)性地進(jìn)行管理優(yōu)化和改善。
(五)提高單位績效管理水平的評(píng)價(jià)
基于管理會(huì)計(jì)工具，在目前的績效考核指標(biāo)體系中包含 FTP

凈利息收入、管理會(huì)計(jì)凈利潤、 EVA 和 RAROC 等真正關(guān)注價(jià)值貢 獻(xiàn)和盈利能力的評(píng)價(jià)和考核指標(biāo)。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)績效指標(biāo)不同， EVA和 RAROC 可以幫助高層管理者了解銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)價(jià)值演變的 過程和相關(guān)結(jié)果參數(shù)，更有利于經(jīng)營管理層進(jìn)行科學(xué)決策。從而 實(shí)現(xiàn)“以量評(píng)優(yōu)”向“以質(zhì)論優(yōu)”的思路轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步優(yōu)化資源
配置，更好地引導(dǎo)分支機(jī)構(gòu)明確工作目標(biāo)。
五、 經(jīng)驗(yàn)總結(jié)
(一)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的基本應(yīng)用條件
管理會(huì)計(jì)工具方法的使用及管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立均需與實(shí) 際業(yè)務(wù)情況、經(jīng)營特點(diǎn)相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)通過運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具 方法，參與戰(zhàn)略規(guī)劃、決策、控制等活動(dòng)，并為經(jīng)營提供有用的 信息及數(shù)據(jù)支持的重要作用。過程中，需要使用者對(duì)管理會(huì)計(jì)有 系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，因此日常的管理會(huì)計(jì)培訓(xùn)至關(guān)重要。開展業(yè)務(wù)訪談 調(diào)研以及多層面培訓(xùn)溝通交流，有利于深入傳導(dǎo)管理會(huì)計(jì)理念，
全方位為管理會(huì)計(jì)工具方法的應(yīng)用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
(二)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素
管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)是核心因素之一，而管理層人員的重視 程度和支持力度是管理會(huì)計(jì)理念應(yīng)用的最有力后盾。哈爾濱銀行 一直以來都高度重視科技化、信息化建設(shè)工作，數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù) 能力都在穩(wěn)步提升。另外，行內(nèi)配備技術(shù)研發(fā)中心專職團(tuán)隊(duì)并設(shè) 置管理會(huì)計(jì)專項(xiàng)工作崗位等措施，都保障了管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的順利
進(jìn)行。

(三)對(duì)改進(jìn)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法應(yīng)用效果的思考
管理會(huì)計(jì)工具方法的應(yīng)用效果提升可以從以下三方面進(jìn)行： 一是穩(wěn)步提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。提高數(shù)據(jù)質(zhì)量不僅是科技部門的職責(zé)更 是業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，科技部門要站在全行角度看待數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù) 據(jù)質(zhì)量問題，而業(yè)務(wù)部門則要承擔(dān)數(shù)據(jù)質(zhì)量提升的主要責(zé)任。二
是不斷提升全行的管理會(huì)計(jì)意識(shí)。意識(shí)提升是管理會(huì)計(jì)應(yīng)用能否
順利的關(guān)鍵因素，哈爾濱銀行通過高頻度培訓(xùn)和理念傳導(dǎo)逐步提 升管理者和員工對(duì)管理會(huì)計(jì)的接受和理解程度。 三是推進(jìn)管理會(huì) 計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。為了跟上日新月異的商業(yè)環(huán)境和技術(shù)步伐，引 進(jìn)更加專業(yè)的技術(shù)人才、提升現(xiàn)有人員的技術(shù)能力，加大管理會(huì) 計(jì)人才的培養(yǎng)對(duì)哈爾濱銀行管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用效果具有深遠(yuǎn)且重
大的意義。
(四)相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法在應(yīng)用中的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：多維度業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)了機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、條線、客戶等各 個(gè)維度的價(jià)值貢獻(xiàn)分析，為各經(jīng)營單位的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)營策 略調(diào)整提供數(shù)據(jù)支撐，為全行的經(jīng)營決策提供全方位、多角度的 數(shù)據(jù)支撐，并能夠?qū)⒔Y(jié)果應(yīng)用于績效考核，有利于全行經(jīng)營目標(biāo)
的達(dá)成。
缺點(diǎn)：受到手工補(bǔ)錄因素影響，分析結(jié)果的時(shí)效性仍有待進(jìn)
一步提升。
(五)對(duì)發(fā)展和完善相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的建議

管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)一直在路上。隨著市場競爭的加劇、技 術(shù)和組織的不斷變革，也要求管理會(huì)計(jì)體系和相關(guān)工具方法都要 依據(jù)所處環(huán)境的內(nèi)外部條件的發(fā)展變化隨機(jī)應(yīng)變。 一 是關(guān)注系統(tǒng) 和理念更新。各類管理會(huì)計(jì)相關(guān)的系統(tǒng)產(chǎn)品、數(shù)字技術(shù)、評(píng)價(jià)體 系的更新，例如預(yù)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、平衡計(jì)分卡機(jī)制和績 效管理理念等等，不存在“一成不變”或“最合適”的情況，這 就要求相關(guān)人員時(shí)刻保持求知若渴的態(tài)度，關(guān)注并了解各種新興 技術(shù)帶來的影響。 二是關(guān)注內(nèi)部組織變化。行內(nèi)管理者和管理會(huì) 計(jì)崗位專業(yè)人員應(yīng)該定時(shí)監(jiān)控、評(píng)估和改進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系，以保
證決策支撐的及時(shí)性和有效性。
(六)對(duì)推廣應(yīng)用相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的建議
管理會(huì)計(jì)應(yīng)用在不同金融機(jī)構(gòu)應(yīng)用模式有很大差異，各金融 機(jī)構(gòu)在不斷地深入應(yīng)用中形成了自己獨(dú)特的經(jīng)驗(yàn)，建議打造商業(yè) 銀行管理會(huì)計(jì)層面的交流平臺(tái)，便于商業(yè)銀行通過同業(yè)交流的方
式取長補(bǔ)短，共同在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用領(lǐng)域持續(xù)進(jìn)步。
六、 附錄
無。