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  中國(guó)電建集團(tuán)中南勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司 沈 逸 高詩(shī)雅

一、業(yè)財(cái)融合的相關(guān)研究

目前業(yè)財(cái)融合的研究主要從業(yè)財(cái)融合的含義、業(yè)財(cái)融合的路徑、業(yè)財(cái)融合的成效等角度展開(kāi)。關(guān)于業(yè)財(cái)融合的含義，目前主要有三種觀點(diǎn)，存在著信息融合論、組織融合論和價(jià)值融合論三種不同的觀點(diǎn)。信息融合論認(rèn)為，業(yè)財(cái)融合關(guān)鍵是信息層的融合，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息技術(shù)，將業(yè)務(wù)流、資金流和數(shù)據(jù)流進(jìn)行有機(jī)融合，在業(yè)務(wù)活動(dòng)驅(qū)動(dòng)下進(jìn)行信息的搜集、處理、分析，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息一體化。組織融合論認(rèn)為，業(yè)財(cái)融合的本質(zhì)是業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)協(xié)同管理。如果財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有形成良好的溝通機(jī)制，業(yè)務(wù)信息不能及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)不能準(zhǔn)確指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不利于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也會(huì)削弱企業(yè)的行動(dòng)力。財(cái)務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)部門(mén)工作有效融合，及時(shí)獲取產(chǎn)品信息、市場(chǎng)信息、客戶(hù)信息，縮短決策時(shí)間，及時(shí)響應(yīng)市場(chǎng)，有利于提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。價(jià)值融合論認(rèn)為，業(yè)財(cái)融合不僅僅是信息的共享、部門(mén)合作，而且是價(jià)值的創(chuàng)造。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合，財(cái)務(wù)工作可以延伸到業(yè)務(wù)前端，確保業(yè)務(wù)的發(fā)生和運(yùn)行能夠創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈的融合。此外，若要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)，還要關(guān)注業(yè)務(wù)鏈中不增值的環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)，利用信息技術(shù)消除業(yè)務(wù)鏈中不增值的部分。

關(guān)于業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)路徑，目前主要包括業(yè)務(wù)流程再造、財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)等。業(yè)財(cái)融合將財(cái)務(wù)滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，通過(guò)會(huì)計(jì)流程再造，打破財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通。而對(duì)原有會(huì)計(jì)流程的重塑、信息系統(tǒng)的完善、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員能力的提升是業(yè)財(cái)融合實(shí)施的保障。財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，成為實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的重要途徑，也是完成財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的第一步。共享服務(wù)將子公司中分散的、重復(fù)的財(cái)務(wù)核算和賬務(wù)處理抽離交易事項(xiàng)集中到新財(cái)務(wù)組織中統(tǒng)一予以處理，為財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供基礎(chǔ)，同時(shí)也是業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)的開(kāi)始。財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然選擇，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、完成財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的必由之路。

關(guān)于業(yè)財(cái)融合的效果，已有研究認(rèn)為業(yè)財(cái)融合的采用能夠及時(shí)獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使全面預(yù)算的目標(biāo)更加準(zhǔn)確合理，提高了財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)了企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展；另一方面業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的融合，提高了審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和搜集效率，減少了審計(jì)師付出的努力和審計(jì)收費(fèi)。

（一）基于信息化系統(tǒng)集成的總承包項(xiàng)目業(yè)財(cái)融合實(shí)施分析

信息系統(tǒng)貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際梳理和規(guī)范各類(lèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)業(yè)務(wù)信息提要求，反向推動(dòng)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化，形成從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)再回歸業(yè)務(wù)的完整閉環(huán)控制。通過(guò)ERP、PRP以及項(xiàng)目合同系統(tǒng)整合設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工或分包環(huán)節(jié)，并將以上各環(huán)節(jié)涉及到的投標(biāo)、合同、增值稅發(fā)票的開(kāi)具以及項(xiàng)目的進(jìn)展等在系統(tǒng)設(shè)置相應(yīng)的模塊，并與財(cái)務(wù)模塊進(jìn)行有效的銜接，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員可以通過(guò)系統(tǒng)平臺(tái)及時(shí)獲取所需的信息，及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展。同時(shí)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一各類(lèi)數(shù)據(jù)規(guī)則，強(qiáng)調(diào)編碼唯一性和屬性信息的完整性，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)信息系統(tǒng)內(nèi)關(guān)鍵主數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理，并通過(guò)系統(tǒng)集成、接口、數(shù)據(jù)總線等信息技術(shù)，建立企業(yè)統(tǒng)一信息門(mén)戶(hù)、統(tǒng)一身份認(rèn)證系統(tǒng)、統(tǒng)一消息中心并搭建企業(yè)業(yè)務(wù)中臺(tái)。實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目信息、預(yù)算、稅收、收付款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和人工成本等數(shù)據(jù)的有效整合，促進(jìn)各業(yè)務(wù)版塊的協(xié)同、聯(lián)動(dòng)，使數(shù)據(jù)不再孤立，信息不再隔離。

1.完善企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合管理機(jī)制

完善的業(yè)財(cái)融合管理機(jī)制是業(yè)財(cái)融合工作有效落實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確的業(yè)財(cái)融合理念，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況建立獨(dú)立的業(yè)財(cái)融合管理機(jī)構(gòu)，對(duì)工作進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃，進(jìn)一步明確各崗位的權(quán)限以及責(zé)任，規(guī)范業(yè)財(cái)融合模式推進(jìn)流程，幫助員工在實(shí)際的工作推進(jìn)過(guò)程中能夠?qū)崿F(xiàn)有據(jù)可依，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維模式，將相關(guān)責(zé)任進(jìn)行層層細(xì)化，最終實(shí)現(xiàn)落實(shí)至個(gè)人。

2.強(qiáng)化全員業(yè)財(cái)融合意識(shí)

以協(xié)同合作為理念構(gòu)建業(yè)財(cái)融合團(tuán)隊(duì)。財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員應(yīng)改變傳統(tǒng)的思想觀念，協(xié)同合作，這是業(yè)財(cái)融合體系構(gòu)建的關(guān)鍵。要讓財(cái)務(wù)人員熟悉企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析進(jìn)而獲取有效的數(shù)據(jù)信息。同時(shí)業(yè)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)了解財(cái)務(wù)核算的流程與要求，配合財(cái)務(wù)人員及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

3.完善監(jiān)督管理機(jī)制

完善的監(jiān)督管理機(jī)制能夠有效保障企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式落實(shí)到位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化平臺(tái)，充分考量當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)制定完善的監(jiān)督管理機(jī)制，盡可能地避免企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)各自為政的現(xiàn)象。將業(yè)財(cái)融合管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)融合，借助一體化業(yè)財(cái)融合信息管理系統(tǒng)，更好地實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的前、中、后階段的監(jiān)控分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)優(yōu)化改正。對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合模式的落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，避免企業(yè)內(nèi)部因權(quán)責(zé)不明導(dǎo)致推卸責(zé)任現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4.總承包項(xiàng)目業(yè)財(cái)融合的主要內(nèi)容

可以將業(yè)財(cái)融合融入到內(nèi)部控制中。內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，有效的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)管理水平。EPC項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制重點(diǎn)主要涵蓋招投標(biāo)合同管理、采購(gòu)管理、資金管控、成本控制、施工管理、稅務(wù)管理、資產(chǎn)管理等多個(gè)方面。通過(guò)借助ERP、PRP及項(xiàng)目合同庫(kù)系統(tǒng)平臺(tái)相關(guān)系統(tǒng)的支撐以及業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)的合作，結(jié)合EPC工程總承包模式下采購(gòu)和施工環(huán)節(jié)具體實(shí)施情況，財(cái)務(wù)部門(mén)嵌入業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，梳理內(nèi)部控制流程，并將內(nèi)部控制流程植入ERP系統(tǒng)。在ERP系統(tǒng)中配置招投標(biāo)、合同簽署、采購(gòu)、結(jié)算付款、發(fā)票業(yè)務(wù)的相關(guān)模塊，配置審批流及相應(yīng)人員審批權(quán)限，業(yè)務(wù)部分發(fā)起申請(qǐng)后除了業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批外，還需財(cái)務(wù)部門(mén)審批。在這種方式下，通過(guò)信息系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)流程，能夠積極發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，在保證項(xiàng)目順利完成的情況下提高經(jīng)濟(jì)效益、控制成本和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

可以將業(yè)財(cái)融合融入到全面預(yù)算管理中。EPC項(xiàng)目在預(yù)算編制過(guò)程中，由財(cái)務(wù)人員牽頭并安排專(zhuān)人對(duì)接業(yè)務(wù)部門(mén)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，讓業(yè)務(wù)人員了解預(yù)算編制的過(guò)程及重點(diǎn)，分部分項(xiàng)逐層分解預(yù)算并制定預(yù)算計(jì)劃。業(yè)務(wù)人員在預(yù)算系統(tǒng)填報(bào)總包項(xiàng)目的收入、成本及費(fèi)用類(lèi)支出情況，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)編制財(cái)務(wù)預(yù)算并評(píng)估數(shù)據(jù)合理性，不合理的指標(biāo)數(shù)據(jù)退回調(diào)整。在預(yù)算系統(tǒng)中設(shè)置收入預(yù)算控制、分包預(yù)算控制，其中收入預(yù)算控制主要限制填報(bào)的收入不得高于維護(hù)后的項(xiàng)目全周期預(yù)計(jì)收入，合同結(jié)算指標(biāo)不高于預(yù)計(jì)結(jié)算產(chǎn)值；分包預(yù)算控制主要控制分包的結(jié)算及付款不高于全生命周期分包預(yù)算，期間分包合同結(jié)算付款不超過(guò)期間分包成本控制。打通PRP系統(tǒng)接口引入財(cái)務(wù)系統(tǒng)中EPC項(xiàng)目成本要素，按業(yè)務(wù)維度建立看板實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注EPC工程總承包項(xiàng)目各項(xiàng)支出節(jié)點(diǎn)與前期預(yù)算是否相符，各項(xiàng)成本支出是否超出預(yù)算。通過(guò)信息集成系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員可以實(shí)時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)度、資源消耗等信息，控制和監(jiān)督EPC項(xiàng)目各階段的成本費(fèi)用，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支的情況，強(qiáng)化預(yù)算的事中控制，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的管控。

資金作為銜接業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的紐帶，貫穿于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，包括投標(biāo)保證金或者保函辦理、合同性收付款、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、員工績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)等，業(yè)財(cái)融合融入資金管控，能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員對(duì)資金信息的共享，根據(jù)EPC項(xiàng)目的需要籌措資金，提高資金使用效率。

在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中建立資金管理模塊，資金計(jì)劃由基礎(chǔ)業(yè)務(wù)部門(mén)填報(bào)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行平衡匯總后，形成各單位的資金計(jì)劃表。計(jì)劃需要成員單位匯總審批后生效，資金支付受資金計(jì)劃控制。資金計(jì)劃調(diào)整由項(xiàng)目部對(duì)超出匯總金額本期資金計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整完成后需要部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核，然后匯總提交領(lǐng)導(dǎo)審批。在對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整時(shí)，調(diào)整單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資金計(jì)劃調(diào)整的內(nèi)容、金額、原因進(jìn)行必要的說(shuō)明。在系統(tǒng)中進(jìn)行付款業(yè)務(wù)處理時(shí)，系統(tǒng)可以按照編制的單筆明細(xì)資金計(jì)劃進(jìn)行控制，計(jì)劃可用余額不足，需進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整后再提交付款，否則不予支付。對(duì)項(xiàng)目項(xiàng)下的合同收支計(jì)劃進(jìn)行控制，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算支出進(jìn)行控制。對(duì)日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)類(lèi)和非合同非項(xiàng)目類(lèi)支出按照貨幣資金余額控制。資金計(jì)劃執(zhí)行后，分析資金計(jì)劃實(shí)際執(zhí)行數(shù)、執(zhí)行率與計(jì)劃數(shù)差額。通過(guò)執(zhí)行率分析資金計(jì)劃的編制與收支情況，逐步優(yōu)化執(zhí)行率，降低資金占用成本。(見(jiàn)附圖)

可以把業(yè)財(cái)融合思維融入合同管理中。合同管理在工程項(xiàng)目管理中具有非常重要的作用，提高合同管理水平可以保證資源高效利用，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。在ERP系統(tǒng)設(shè)置合同管理模塊，配置項(xiàng)目管理涉及的相關(guān)工作人員并依據(jù)崗位職責(zé)配置相應(yīng)權(quán)限，嚴(yán)格規(guī)范各部門(mén)所屬責(zé)任，確保各部門(mén)履行職責(zé)。通過(guò)ERP系統(tǒng)把財(cái)務(wù)職能嵌入招標(biāo)環(huán)節(jié)，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)前端的參與程度和控制力，從源頭把控項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠科學(xué)確定地投標(biāo)報(bào)價(jià)，增強(qiáng)項(xiàng)目的盈利能力。同時(shí)在EPC　項(xiàng)目合同簽約流程中，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審查合同中的結(jié)算條款、付款條款、開(kāi)票方式、保函等內(nèi)容，評(píng)估合同存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從業(yè)財(cái)融合角度制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)貫穿于EPC工程總承包項(xiàng)目的實(shí)施、分包與財(cái)務(wù)核算工作中，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的互相監(jiān)督，在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)。

二、結(jié)論

企業(yè)通過(guò)借助ERP、PRP等系統(tǒng)搭建信息化集成系統(tǒng)平臺(tái)，借助信息化手段推動(dòng)流程優(yōu)化并通過(guò)構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的人才體系，將業(yè)財(cái)融合的理念貫穿于資金管理、內(nèi)部控制、全面預(yù)算、合同管理、績(jī)效管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，使EPC項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)有效銜接，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得以準(zhǔn)確地反映和呈現(xiàn)，也可以從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)追溯到業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，能夠打破業(yè)財(cái)信息壁壘，提高收入成本的匹配度以及提高項(xiàng)目預(yù)算對(duì)項(xiàng)目實(shí)際工作的指導(dǎo)意義。