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 摘要：大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作提供了全新的工具與實(shí)踐場景，財(cái)會(huì)監(jiān)督活動(dòng)對于規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的價(jià)值越來越凸顯。本文立足于企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的視角，分析了數(shù)智化時(shí)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督呈現(xiàn)出的變革趨勢，聚焦于資金監(jiān)督、信用監(jiān)督、審核監(jiān)督、財(cái)報(bào)監(jiān)督四個(gè)重要方面，討論了新興技術(shù)賦能下企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的財(cái)會(huì)監(jiān)督數(shù)智化應(yīng)用場景。

關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)監(jiān)督；財(cái)務(wù)數(shù)智化；數(shù)智化應(yīng)用場景

一、數(shù)智化時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督的變革新趨勢

財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督。2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，從健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系、完善財(cái)會(huì)監(jiān)督工作機(jī)制等方面出發(fā)，提出了新時(shí)期加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作、更好發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督職能的任務(wù)要求。財(cái)會(huì)監(jiān)督需要財(cái)政部門、中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)等監(jiān)督主體的共同協(xié)作，也需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督能力，圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)行為等開展持續(xù)監(jiān)督。對于企業(yè)而言，內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的重點(diǎn)涉及以下幾個(gè)方面：一是對于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，提升經(jīng)營行為規(guī)范化程度，盡可能規(guī)避違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。二是對企業(yè)內(nèi)部金融資源的籌集和使用情況進(jìn)行管理，避免違法使用和不當(dāng)操作，確保資源合理配置與有效利用，維護(hù)企業(yè)利益和資金安全。三是聚焦于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)遵循適用的會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則并得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

當(dāng)前，內(nèi)部監(jiān)督已經(jīng)成為財(cái)會(huì)監(jiān)督體系的重要組成部分，但許多國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作在執(zhí)行層面普遍存在著監(jiān)督措施覆蓋范圍不全面、管理流程設(shè)計(jì)不合理、監(jiān)督手段有效性不足等突出問題，制約著企業(yè)治理效率和組織競爭力的提升。由此，許多企業(yè)開始探索如何借力數(shù)智化工具進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范，各類智能化技術(shù)被引入企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督領(lǐng)域，促使財(cái)會(huì)監(jiān)督在數(shù)智化新時(shí)期呈現(xiàn)出以下新的變革趨勢。

一是實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作自動(dòng)化。過往企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作主要依靠人工檢查，一方面可能因人工差錯(cuò)影響監(jiān)督檢查工作的效率與質(zhì)量，另一方面則受限于人員精力與成本，部分檢查工作可能僅采用抽樣方法，難以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管范圍全覆蓋。隨著自動(dòng)化技術(shù)的成熟，諸如財(cái)務(wù)機(jī)器人等工具被引入財(cái)會(huì)監(jiān)督工作中，可在系統(tǒng)架構(gòu)下按規(guī)則自動(dòng)執(zhí)行相應(yīng)的流程任務(wù)，代替或輔助人類完成相關(guān)操作，使得大量重復(fù)性高、機(jī)械化的人工工作轉(zhuǎn)由自動(dòng)化工具執(zhí)行，財(cái)會(huì)監(jiān)督工作效率與精度實(shí)現(xiàn)極大優(yōu)化。以財(cái)務(wù)對賬工作為例，過往為核查企業(yè)財(cái)務(wù)記錄與實(shí)際交易情況是否相符，財(cái)務(wù)人員需定期向銀行、供應(yīng)商、客戶等往來方獲取對賬單并人工逐筆對賬，在RPA（機(jī)器人流程自動(dòng)化）技術(shù)加持下，對賬機(jī)器人能夠自動(dòng)完成全量交易的核查并生成對賬報(bào)告以及匯總的余額調(diào)節(jié)表，節(jié)約了相關(guān)檢查工作的人力投入。

二是實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作實(shí)時(shí)化。傳統(tǒng)財(cái)會(huì)監(jiān)督更多以專項(xiàng)的、非連續(xù)性的事后監(jiān)督檢查為主，存在滯后性問題，無法及時(shí)對違規(guī)或風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行干預(yù)與修正，難以起到事前預(yù)防和事中預(yù)警效果。數(shù)智化時(shí)代下，財(cái)會(huì)監(jiān)督正逐步向業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程主動(dòng)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，依靠信息系統(tǒng)、移動(dòng)互聯(lián)、人工智能等技術(shù)成果，企業(yè)能夠開展對業(yè)務(wù)活動(dòng)的全天候跟蹤和動(dòng)態(tài)監(jiān)管。例如，企業(yè)可將審批審核流程、財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)則等監(jiān)管要素內(nèi)嵌進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，做到操作行為全程留痕可追溯，在識(shí)別出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)向監(jiān)督管理人員提示通報(bào)，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)時(shí)預(yù)警作用。

三是實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作數(shù)字化。數(shù)智化時(shí)代企業(yè)可借助數(shù)字技術(shù)優(yōu)勢建立財(cái)會(huì)監(jiān)督基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，探索數(shù)據(jù)開放共享的管理機(jī)制，促使企業(yè)相關(guān)信息與財(cái)政、稅務(wù)、國資、金融市場等相互銜接，為協(xié)同開展內(nèi)外部監(jiān)督工作提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。進(jìn)一步，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建財(cái)會(huì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警模型，動(dòng)態(tài)更新企業(yè)財(cái)會(huì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)畫像，幫助企業(yè)提前預(yù)測、感知并應(yīng)對潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將數(shù)據(jù)思維和方法深度融入財(cái)會(huì)監(jiān)督全過程。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督的四個(gè)重要方面

新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督工作既要實(shí)現(xiàn)全方位覆蓋，又要做到重點(diǎn)突出?？偨Y(jié)過往企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)事件和監(jiān)管痛點(diǎn)、提煉優(yōu)秀企業(yè)監(jiān)督管理經(jīng)驗(yàn)，本文認(rèn)為，新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督可從資金、信用、審核、財(cái)報(bào)四個(gè)重要方面著手，以資金監(jiān)督為關(guān)鍵帶動(dòng)企業(yè)資源監(jiān)管水平提升，以信用監(jiān)督為抓手深化業(yè)財(cái)一體化管理進(jìn)程，以審核監(jiān)督為契機(jī)提升內(nèi)部控制規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化程度，以財(cái)報(bào)監(jiān)督為核心優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)管控能力。

（一）資金層面的監(jiān)督

資金層面的監(jiān)督即企業(yè)對內(nèi)部資金等重要金融資源的籌集、管理、調(diào)度、運(yùn)用等活動(dòng)實(shí)施監(jiān)管，建立全面協(xié)同、集約高效的內(nèi)部資金管控體系與機(jī)制。企業(yè)資金監(jiān)督的重心包括監(jiān)管資金資源的效率效益和監(jiān)管各類資金風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管資金資源效率效益即企業(yè)需要通過監(jiān)督管理，盡可能減少由于管理失序所導(dǎo)致的資源浪費(fèi)，提升資金資源的配置合理性，實(shí)現(xiàn)資金管理綜合效益最大化，通過全面盤點(diǎn)、積極盤活全組織范圍內(nèi)的資金資源，對資金實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度，確保資金“看得見、管得住、調(diào)得動(dòng)、用得好”。監(jiān)管各類資金風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)需針對資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)、資金合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、金融市場風(fēng)險(xiǎn)等各類型資金風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范措施與應(yīng)急處理機(jī)制，盡可能壓降資金風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生頻率和潛在危害，保障企業(yè)資金安全。

當(dāng)前，為優(yōu)化資金監(jiān)督管理能力，眾多大型企業(yè)正在推進(jìn)司庫體系建設(shè)，應(yīng)用IT+DT（數(shù)據(jù)技術(shù)）的能力，加速資金管理數(shù)智化轉(zhuǎn)型。在數(shù)智化時(shí)代，企業(yè)一方面需要構(gòu)建起功能完善、集成互通的司庫管理信息系統(tǒng)，保障系統(tǒng)有效支持賬戶管理、資金結(jié)算、資金集中、票據(jù)管理、投融資管理等各項(xiàng)資金監(jiān)管職能；另一方面需要探索應(yīng)用數(shù)據(jù)來輔助資金預(yù)測、投融資決策以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，為資金監(jiān)管提供數(shù)據(jù)分析和決策支撐。

（二）信用層面的監(jiān)督

信用層面的監(jiān)督即企業(yè)對自身交易活動(dòng)中的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和監(jiān)督的過程。在數(shù)智化時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督不僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，還需要從業(yè)財(cái)一體化管理的視角出發(fā)開展經(jīng)營全鏈條監(jiān)督，從業(yè)務(wù)活動(dòng)源頭管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)需要參與到采購、生產(chǎn)、銷售、售后等一系列經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，對業(yè)務(wù)行為中存在的各項(xiàng)監(jiān)管事項(xiàng)的合規(guī)性與潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控、檢查、督促和反映，信用監(jiān)督是其中最典型的例子。財(cái)會(huì)人員需要在交易發(fā)生前，深度參與到客戶資信調(diào)查、信用評級(jí)、賒銷政策確定、付款方式選擇等活動(dòng)中，對客戶信用實(shí)施前置化監(jiān)督與管理，以降低財(cái)務(wù)在后續(xù)收款環(huán)節(jié)面臨的逾期和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

過往，傳統(tǒng)企業(yè)信用監(jiān)督管理往往依賴于管理過程中沉淀的簡單經(jīng)驗(yàn)，且受限于企業(yè)信息渠道較少、內(nèi)外部數(shù)據(jù)整合能力不足等因素，信用評價(jià)更多采用靜態(tài)的、定性的評價(jià)方式。但在數(shù)智化時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)賦能企業(yè)建立起更加智能、精準(zhǔn)、量化的信用監(jiān)管體系，企業(yè)可以聚合內(nèi)部管理數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、司法數(shù)據(jù)等多渠道信息，應(yīng)用邏輯回歸、決策樹等前沿分析模型，在機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)的輔助下，建立數(shù)據(jù)覆蓋度高、指標(biāo)層次豐富、行業(yè)相關(guān)性強(qiáng)的客戶信用管理模型，使信用監(jiān)督能力得到極大 提升。

（三）審核層面的監(jiān)督

審核層面的監(jiān)督即企業(yè)在財(cái)務(wù)處理流程中對報(bào)賬、審批等日常管理活動(dòng)進(jìn)行常態(tài)化檢查，確保業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)的合法合規(guī)性。審核監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)部門最為頻繁的監(jiān)督活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要環(huán)節(jié)，其核心目標(biāo)是督促企業(yè)全體人員規(guī)范、有序開展經(jīng)營活動(dòng)。為落實(shí)審核監(jiān)督，企業(yè)往往為不同業(yè)務(wù)事項(xiàng)確定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)審批流程，圍繞業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性、會(huì)計(jì)資料完備性與合規(guī)性等制定詳細(xì)的制度規(guī)范與管理標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)會(huì)人員需據(jù)此對每一筆業(yè)務(wù)執(zhí)行對照檢查程序，識(shí)別出存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)并做進(jìn)一步的通報(bào)處理。

人工審核模式下，審核監(jiān)督工作耗費(fèi)了財(cái)會(huì)部門大量的人力物力，且難免存在低效率、高差錯(cuò)率等問題。智能技術(shù)能夠?yàn)閷徍吮O(jiān)督工作提供更加有效的工具，企業(yè)可將各類繁瑣復(fù)雜的管控標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抽象提煉，形成內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)后臺(tái)中的審核規(guī)則庫，利用規(guī)則引擎和審核算法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)與規(guī)則的自動(dòng)校驗(yàn)，構(gòu)建人機(jī)協(xié)同的高效審核監(jiān)督模式。

（四）財(cái)報(bào)層面的監(jiān)督

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)會(huì)部門最核心的工作成果之一，也是投資者、中介機(jī)構(gòu)、銀行等外部主體獲取企業(yè)經(jīng)營狀況信息最主要的途徑。財(cái)報(bào)層面的監(jiān)督以杜絕財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假、保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為核心目標(biāo)，財(cái)政部門、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部主體需要對企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量開展審計(jì)或監(jiān)督檢查，同時(shí)，企業(yè)也需要切實(shí)履行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主體責(zé)任，持續(xù)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)信息治理控制機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)、完整、可信。

在實(shí)務(wù)中，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)、推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算已成為企業(yè)夯實(shí)會(huì)計(jì)信息治理基礎(chǔ)的重要舉措，眾多大型企業(yè)通過對基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化分工，形成了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、核算標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)范等，極大推進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，夯實(shí)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有效監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。在數(shù)智化時(shí)代，企業(yè)能夠進(jìn)一步打造更加智能、高效、便捷的會(huì)計(jì)核算與報(bào)告信息系統(tǒng)，強(qiáng)化相關(guān)信息數(shù)據(jù)資源管控，加速推進(jìn)會(huì)計(jì)核算智能化、報(bào)表編制自動(dòng)化，減少發(fā)生舞弊和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的可能性，提供更高質(zhì)量的財(cái)報(bào)會(huì)計(jì)信息。

三、企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督的數(shù)智化應(yīng)用場景

（一）場景一：搭建資金支付風(fēng)險(xiǎn)的智能預(yù)警模型

在資金支付場景下，企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督的核心在于管控支付過程中的內(nèi)部舞弊、外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金安全。企業(yè)可在支付流程中嵌入支付風(fēng)險(xiǎn)管理智能工具，形成事前維護(hù)規(guī)則模型、事中監(jiān)控及校驗(yàn)、事后復(fù)盤總結(jié)的端到端管理模式。

以中興新云司庫監(jiān)管與預(yù)警系統(tǒng)為例，企業(yè)可借助該系統(tǒng)分析歷史支付風(fēng)險(xiǎn)事件與數(shù)據(jù)，進(jìn)一步明確對私、對公等不同支付場景下的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與控制規(guī)則，并固化在司庫系統(tǒng)中。企業(yè)可從交易性質(zhì)、交易頻率、交易金額、交易對手方關(guān)聯(lián)關(guān)系等多種維度進(jìn)行控制，搭建起支付風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型。在支付過程中，系統(tǒng)工具整合歷史支付指令數(shù)據(jù)、機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、客商黑名單等多渠道信息，對每筆資金交易進(jìn)行支付風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)檢測，從多個(gè)視角出發(fā)甄別高風(fēng)險(xiǎn)交易。例如，在對私支付場景下，系統(tǒng)可基于算法模型監(jiān)測一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)對同一賬戶或同一自然人的資金支付總額和頻率是否正常、支付對象是否為企業(yè)員工、支付行為是否源于真實(shí)交易等；在對公支付場景下，監(jiān)測是否存在重復(fù)交易、大額交易、高頻交易、失信人執(zhí)行名單企業(yè)交易、黑名單企業(yè)交易等異常情況并及時(shí)預(yù)警；針對融資性貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，可通過調(diào)用交易對手信息、合同信息、訂單信息、物權(quán)轉(zhuǎn)移信息、結(jié)算信息來進(jìn)行數(shù)學(xué)建模，精準(zhǔn)識(shí)別交易對象受同一控制人控制且交易金額基本相當(dāng)?shù)娜抠Q(mào)易活動(dòng)，輔助企業(yè)判斷是否存在融資性貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過積累歷史樣本，進(jìn)一步尋找與欺詐風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的數(shù)據(jù)特征，不斷迭代更新算法模型，使規(guī)則審查覆蓋更加全面化。

（二）場景二：實(shí)施銀行賬戶數(shù)字化、可視化管理

銀行賬戶管理是企業(yè)資金監(jiān)管的重要組成部分，應(yīng)用數(shù)字化手段推進(jìn)銀行賬戶精細(xì)化、可視化管理，有助于企業(yè)盤活存量資金，增強(qiáng)資金統(tǒng)籌監(jiān)管能力。數(shù)字化賬戶管理不再局限于傳統(tǒng)賬戶管理模式，而是采用數(shù)據(jù)穿透的監(jiān)管方式，實(shí)時(shí)監(jiān)控銀行賬戶狀態(tài)和變動(dòng)信息。

為落實(shí)賬戶數(shù)字化管理，一是要搭建全組織一體化管控的司庫系統(tǒng)，推進(jìn)其與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資金結(jié)算平臺(tái)等互聯(lián)互通。利用司庫系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對各級(jí)單位銀行賬戶的數(shù)據(jù)穿透與校驗(yàn)，智能識(shí)別成員單位是否存在私開賬戶的情況。同時(shí)，企業(yè)可在司庫系統(tǒng)中設(shè)置呆滯賬戶、長期低效賬戶預(yù)警規(guī)則，一旦觸發(fā)規(guī)則，預(yù)警消息自動(dòng)推送至集團(tuán)及成員單位經(jīng)辦人進(jìn)行預(yù)警提示，由經(jīng)辦人進(jìn)行賬戶清理，降低賬戶管理的綜合成本與風(fēng)險(xiǎn)。二是搭建集團(tuán)銀行賬戶情況分析指標(biāo)模型，監(jiān)控集團(tuán)賬戶數(shù)量及分布、直聯(lián)賬戶占比、非直聯(lián)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)量、網(wǎng)銀U盾管理數(shù)量等核心指標(biāo)，并利用數(shù)據(jù)可視化功能，采用圖形化的方式對上述指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與展示，促使企業(yè)能夠直觀、動(dòng)態(tài)地監(jiān)控各單位賬戶數(shù)量、狀態(tài)以及賬戶余額、交易明細(xì)和資金流向。

（三）場景三：構(gòu)建動(dòng)態(tài)精準(zhǔn)的客商信用畫像

在客商資信評估和信用管理方面，企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督的重心在于構(gòu)建多維度、多視角的客戶信用畫像，支撐客商信用評級(jí)和授信管理，制定合適的信用管理政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以保障應(yīng)收賬款安全和及時(shí)回收。

要構(gòu)建精準(zhǔn)、全面的客商信用畫像，企業(yè)需要做好信息收集、模型構(gòu)建、動(dòng)態(tài)更新的管理閉環(huán)。一是需要利用數(shù)據(jù)中臺(tái)等工具對客戶經(jīng)營狀況信息進(jìn)行匯聚與整合，充分收集內(nèi)部業(yè)務(wù)往來數(shù)據(jù)、公開財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、司法數(shù)據(jù)、輿情數(shù)據(jù)等多個(gè)渠道的客戶信息，為客商畫像提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。二是建立多視角、綜合化的量化評價(jià)模型，確定信用評估指標(biāo)體系，通過不同層次的指標(biāo)來分別反映客戶的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、資本構(gòu)成、主要關(guān)聯(lián)關(guān)系、實(shí)控人資信、抵押貸款狀況、稅務(wù)繳納情況、所屬行業(yè)發(fā)展情況等。例如，企業(yè)可借助注冊資本、實(shí)繳資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、工商變更、資質(zhì)證書等維度信息來分析客戶基本經(jīng)營狀況和資本實(shí)力；通過資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營現(xiàn)金流量等指標(biāo)來評價(jià)客戶當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況。借助上述指標(biāo)體系，企業(yè)可通過定性定量分析形成對于客戶還款能力和還款意愿的綜合評價(jià)，進(jìn)一步為每個(gè)客戶確定信用評級(jí)，評估每筆交易或項(xiàng)目的預(yù)期信用損失，開展差異化授信，并在交易發(fā)生后持續(xù)跟蹤應(yīng)收賬款回收情況，為提高應(yīng)收賬款回收率、良性維系客戶關(guān)系提供有效的數(shù)字化工具。

（四）場景四：建立人機(jī)協(xié)同的智能審核模式

要實(shí)現(xiàn)人機(jī)協(xié)同的智能審核模式，企業(yè)首先需要建設(shè)相應(yīng)的信息系統(tǒng)工具，打好信息化基礎(chǔ)。以中興新云智能審核系統(tǒng)為例，系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)繁瑣的財(cái)會(huì)審核監(jiān)督規(guī)則進(jìn)行簡化與總結(jié)，構(gòu)建起完整的審核規(guī)則庫，使得審核規(guī)則既能夠覆蓋法律法規(guī)要求，又能夠滿足企業(yè)內(nèi)部控制的個(gè)性化需求。審核規(guī)則庫包含票據(jù)合規(guī)性、報(bào)銷規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性、付款合理性、合同合規(guī)性五大類內(nèi)容，各類規(guī)則中又涵蓋多條細(xì)則，例如票據(jù)合規(guī)性包含發(fā)票抬頭校驗(yàn)、發(fā)票合規(guī)敏感詞校驗(yàn)、有效期校驗(yàn)等，標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性包含差旅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)校驗(yàn)、住宿費(fèi)超標(biāo)校驗(yàn)等。其次企業(yè)將審核規(guī)則全部內(nèi)嵌至智能審核系統(tǒng)中，同步做好結(jié)構(gòu)化信息采集工作，利用智能識(shí)別、解析工具從電子和紙質(zhì)單據(jù)憑證中自動(dòng)獲取結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，利用審核算法實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)合規(guī)事項(xiàng)的自動(dòng)識(shí)別和控制，對審核結(jié)果進(jìn)行可視化展現(xiàn)；財(cái)務(wù)人員如需對系統(tǒng)審核結(jié)果進(jìn)行人工復(fù)核和確認(rèn)，系統(tǒng)可基于特定審核場景智能提示相應(yīng)的審核要點(diǎn)，輔助財(cái)務(wù)人員完成審核工作。

（五）場景五：打造財(cái)報(bào)異常信號(hào)監(jiān)督體系

財(cái)報(bào)異常信號(hào)監(jiān)督體系即借助數(shù)字化分析手段，更精準(zhǔn)地識(shí)別出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的異常表現(xiàn)，幫助判斷存在錯(cuò)報(bào)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性。過往，集團(tuán)型企業(yè)在對下屬企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，面對著數(shù)據(jù)來源眾多、各渠道數(shù)據(jù)間缺乏互相勾稽印證、海量數(shù)據(jù)僅靠人工分析識(shí)別等問題，新興技術(shù)的引入能夠幫助企業(yè)將業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為可復(fù)用、高效率的分析模型，不斷提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管精確性。

依靠財(cái)報(bào)異常信號(hào)監(jiān)督體系，企業(yè)可以利用分析工具對重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目和指標(biāo)進(jìn)行全面排查，快速識(shí)別異常變動(dòng)和違規(guī)跡象。以營業(yè)收入為例，除分析營業(yè)收入變動(dòng)率、各季度營收結(jié)構(gòu)外，企業(yè)還可實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入與其他科目數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)分析，驗(yàn)證營收水平與費(fèi)用、利潤、資產(chǎn)、現(xiàn)金流等相關(guān)指標(biāo)是否呈現(xiàn)匹配的、合乎邏輯的變動(dòng)趨勢，例如分析應(yīng)收賬款的增幅是否與營業(yè)收入增幅匹配、本期發(fā)生的退貨占前期銷售收入的比重是否合理、銷售收入與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是否呈現(xiàn)背離趨勢等。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)使得企業(yè)在財(cái)報(bào)分析時(shí)能夠引入更豐富的信息資源，通過抓取外部數(shù)據(jù)，識(shí)別財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)以外的、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的異常信號(hào)，為財(cái)報(bào)分析提供更多元的視角。

主要參考文獻(xiàn)：
[1]袁敏．關(guān)于財(cái)會(huì)監(jiān)督的幾點(diǎn)思考[J]．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2023，（8）：29．