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公立醫(yī)院科研經費預算績效管理探究
李志輝¹ 胡海峰：
1.山西省中西醫(yī)結合醫(yī)院 2.遼寧中醫(yī)藥大學
【摘 要】作為公立醫(yī)院科研經費管理的重要抓手，構建覆蓋科研經費管理全流程的預算績效管理體系，能夠提升科研經費管 理水平，已成為指引公立醫(yī)院進行科學管理的重要手段。文章結合公立醫(yī)院科研活動特點，運用預算績效理論分析醫(yī)院實施科研經 費預算績效管理的內涵及體系構建，通過提出樹立預算績效管理理念、優(yōu)化預算績效管理流程、強化預算績效管理的執(zhí)行與監(jiān)督、 完善預算績效管理的評價體系和強化預算績效管理評價結果的反饋與運用五個方面改進科研經費預算績效管理的建議，為推動預 算績效管理在提升科研經費管理水平方面提供借鑒，從而達到促進公立醫(yī)院科研經費聚力增效、提高科研成果質量的目的。
【關鍵詞】公立醫(yī)院；科研經費； 預算績效管理；精細化管理； 醫(yī)院財務
【中圖分類號】R197.322 【文獻標識碼】A 【文章編號】1004-5937(2024)12-0132-07

一、引 言
2018 年9月，《關于全面實施預算績效管 理的意見》(中發(fā)[2018]34號)對全面實施預算 績效管理做出部署，要求加快實現(xiàn)預算和績效 管理一體化叫。2018年7月，國務院印發(fā)《關于 優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》 (國發(fā)[2018]25號);2021年8月，國務院辦公 廳出臺了《關于改革完善中央財政科研經費管 理的若干意見》(國辦發(fā)[2021]32號)。這些優(yōu) 化科研經費管理的改革措施，有力地激發(fā)了科 研人員的創(chuàng)造性和創(chuàng)新活力，促進醫(yī)學科研事 業(yè)發(fā)展。國家和公立醫(yī)院越來越重視醫(yī)學科學 研究，對其投入也不斷增加。在此背景下，科 研經費預算績效管理作為公立醫(yī)院科研經費 管理中的重要內容備受關注，對于提升公立醫(yī) 院科研管理水平具有重要現(xiàn)實意義。

二、預算績效管理的理論基礎
預算績效管理是指在預算管理中融入績 效理念，將績效目標設定、績效跟蹤、績效評 價、績效結果的反饋及運用納入預算的編制、 執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，以提高預算的經濟效益 和社會效益為主要目標的管理活動。預算績效 管理的概念可以通過“預算+績效+管理”的
模式來理解，也可以通過“預算管理+績效管

理”的模式來理解。這里，預算管理是指通過預算編制、預算執(zhí)行與控 制、預算考核與評價等管理環(huán)節(jié)來保證預算目標實現(xiàn)的過程；績效管 理則是通過績效目標和計劃的制定、績效的實施和監(jiān)控、績效評價考 核和評價結果的反饋運用等環(huán)節(jié)來保證績效目標實現(xiàn)的過程。需要 強調的是，預算績效管理是一種以結果為導向的預算管理模式，是實 現(xiàn)財政資金科學化和精細化管理的重要手段。科研經費預算績效管理
基本內涵詳見圖1。

【作者簡介】李志輝(1974—),女，山西大同人，高級會計師，全國中醫(yī)藥行業(yè)會計領軍人才，山西省中西醫(yī)結合醫(yī)院審計科科 長，研究方向：醫(yī)院財務管理、內部審計；胡海峰(1974—),男，遼寧沈陽人，正高級會計師，全國中醫(yī)藥行業(yè)會計領軍人才，遼寧中 醫(yī)藥大學審計處處長，研究方向：會計與審計、建設工程造價

醫(yī) 院 財 務
FRIENDS OF ACCOUNTING

管理的具體實施環(huán)節(jié)看，主要包括預算編制、預算執(zhí)行、科 研項目決算和預算績效評價信息的反饋與運用四個階段， 其基本思路是以科研經費預算績效評價指標和標準的構 建為關鍵，以預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋及應用為重點開 展的科研經費管理活動。在具體實施中，要以“預算編制有 目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反 饋、反饋結果有應用”為主線回，進一步完善公立醫(yī)院科研經 費預算績效管理體系建設。結合公立醫(yī)院科研經費預算績效 管理的實際情況，以重大項目科研經費的預算績效管理為重 點，主要環(huán)節(jié)的內容詳見圖2。

圖2 科研經費預算績效管理框架結構圖

四、公立醫(yī)院科研經費預算績效管理體系構建
(一)公立醫(yī)院科研經費預算績效管理體系構建原則 1.事前績效評估原則
事前績效評估是全過程預算績效管理的重要環(huán)節(jié)，也 是公立醫(yī)院建立“參與式預算”機制的重要內容。通過科研 項目事前績效評估形成相應的項目預期績效報告，主要包 括項目立項的必要性、投入的經濟性、實施的可行性、績效 目標的合理性和籌資結構的合規(guī)性等內容，事前績效評估 可以采用網(wǎng)絡調查、電話咨詢、座談會、問卷調查等多種形 式開展回。需要指出的是，項目事前績效評估和預算評審是 不同的概念，從時間順序上看，先有事前績效評估，解決的 是項目“是否支持”問題；后有預算評審，解決的是項目“支 持多少”問題。
2.目標導向原則
目標導向原則就是以預算績效目標的設定、審核、批復 等為主要內容開展的預算管理活動，完善科研經費預算績 效管理首先要加強預算績效目標的設置論證，這里的預算 績效目標既包括總體目標科研項目完成情況，也包括科研 成果、社會效益、團隊建設、轉化效率和可持續(xù)影響等具體 分項指標。財務預算管理部門要將預算績效目標的設置作 為預算安排的前置性條件，做到績效管理的總體目標、分項

指標和詳細項目的預算同步申請、同步批復、同步實施。 3.一體化建設原則
預算績效管理一體化建設原則要求預算管理和績效 管理之間在主體、內容、過程、權責和信息系統(tǒng)等建設中真 正融為一體，其實質是對過去多年運行的預算管理體系進 行全面的“績效論”改造，即依托預算管理的基本框架，將 績效管理思想嵌入到預算管理的全部過程，進而形成體現(xiàn) 完整“績效論”的預算績效管理框架，使預算真正成為有 “績效”的預算。在科研經費的預算績效管理過程中，要進 一步加強財務預算“價值觀”和科研績效“實物觀”之間的 協(xié)調，通過有效的“業(yè)財融合”夯實預算績效管理一體化的 基礎，不斷提升科研項目預算績效管理的整體性、系統(tǒng)性 和科學性。
4.執(zhí)行與監(jiān)控并重原則
科研經費預算績效運行的監(jiān)控是連接績效目標和績 效評價的中間環(huán)節(jié)，它是在科研經費的預算執(zhí)行過程中， 包括科研、財務、審計和課題組等各責任主體依照各自職 責，在科研經費預算執(zhí)行和績效目標實現(xiàn)方面開展相應的 監(jiān)督、控制和管理的活動，通過預算執(zhí)行和績效目標的“雙 監(jiān)控”機制，進一步提升預算績效一體化管理水平，推動預 算績效目標的實現(xiàn)。這里的科研經費預算績效運行監(jiān)控的 內容，包括績效目標的完成情況、預算資金的執(zhí)行情況、重 大政策的落實情況和重點科研項目的執(zhí)行與控制情況等。
5.評價、反饋與運用相結合原則
在科研經費預算績效管理過程中，建立健全科研經費 預算績效評價的指標標準和體制機制，以重大科研項目的 預算績效評價為重點，不斷完善對科研項目實績和實效的 考核，逐步建立健全“科學合理、細化量化、可比可測、動態(tài) 調整和共建共享”的指標評價系統(tǒng)，進一步做好科研經費 預算績效評價結果的反饋與運用。需要指出的是，科研經 費預算績效評價一般分為自查評價和外部第三方評價，評 價活動前需要根據(jù)項目的實際運行情況制定相應的績效 評價方案、評價計劃、評價工具、評價指標和評價方法，重 點評價科研項目實施的合規(guī)性、經濟性和效益性，通過評 價編制相應的項目預算績效評價報告，為下一周期科研經 費的預算績效管理提供依據(jù)和借鑒。
(二)公立醫(yī)院科研經費預算績效管理體系構建路徑 1.夯實科研經費預算績效管理的各項基礎性工作
在“建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制 度，全面實施績效管理”的現(xiàn)代財政制度建設過程中，很多 工作仍處于探索階段，需要不斷積累經驗予以完善，因此 在夯實預算績效管理各項基礎性工作的過程中， 一是要強

化全面預算績效管理是“全方位、全過程、全覆蓋”管理的
理念，不斷提升各預算責任主體的思想認識和行動自覺。
二是在全面預算績效管理的建設過程中，要以預算績效
目標為導向，做好目標確定、預算編制、執(zhí)行與控制、評價
與管理、反饋與運用等各項工作的有機銜接。三是在梳理
完善預算績效管理基本框架和業(yè)務流程的基礎上，進一
步完善全面預算績效管理各環(huán)節(jié)的制度建設，從業(yè)務流
程的“線”到各責任主體的“面”，實現(xiàn)各關鍵節(jié)點制度建設
全覆蓋。
2.不斷提升科研經費預算績效管理的一體化水平
預算績效管理一體化包括預算主體、預算過程、預算
項目全生命周期、預算數(shù)據(jù)管理和預算績效目標在內的
全面一體化過程。預算績效管理一體化必須緊緊抓住
“績效目標”這一預算管理和績效管理融合的關鍵點來
實現(xiàn)。 通過設定績效目標，將績效管理貫穿預算管理的
全過程，實現(xiàn)預算管理與績效管理一體化進程。首先，預
算編制環(huán)節(jié)要制定績效目標，做好績效評估，建立績效
目標指標體系，以績效目標的實現(xiàn)為引領。其次，預算執(zhí)
行環(huán)節(jié)要充分考量績效目標的實現(xiàn)程度和預算的執(zhí)行
情況，監(jiān)測績效目標實現(xiàn)指標值。最后，考核評價環(huán)節(jié)要
以績效目標實現(xiàn)程度為依據(jù)，為預算執(zhí)行績效提供評價
基準，績效評價結果將作為下一年度績效目標制定和資
源分配的依據(jù)。
3.完善評價標準，建立健全科研經費預算績效管理評
價體系
公立醫(yī)院科研經費預算績效評價包括科研管理工作
績效評價、政策制度績效評價和重大科研項目績效評價三
部分，科研經費管理的預算績效評價涉及定性和定量多項
指標，經費投入包括投入總量和投入結構，人才培養(yǎng)涉及
培養(yǎng)的數(shù)量和質量，科研經費的產出包括論文和著作等定
量指標，也包括科研成果和人才培養(yǎng)等對經濟社會發(fā)展影
響的定性指標，科研經費預算績效管理的評價內容廣泛，
評價過程復雜。在完善預算績效管理的指標標準和評價體
系的建設過程中，一是針對科研活動業(yè)務成果的無形性和
績效評價的特殊性，制定符合科研活動自身特點的預算績
效管理評價標準和指標體系。針對重大科研項目預算績效
管理情況建立具體的有針對性的評價標準。二是充分考慮
“放管服”背景下，在預算績效評價過程中變制度約束為各
項激勵政策的釋放。三是鼓勵公立醫(yī)院科研人員在積極申
報項目的同時，要以科研經費預算績效目標為導向，時刻
樹立“花錢必有效，無效必問責”的理念，建立科學的激勵
模型和獎懲機制。

表 1 S 醫(yī)院 XX 項目科研經費預算績效目標申報表

項目名稱 XX 科研項目
項目性質 新增項目 延續(xù)性項目
項目類別 重點項目 一般項目
項目負責人 聯(lián)系人 電話
申報日期 預計結束日期
項目概況
立項依據(jù)
項目設立必要性
項目實施計劃
項目實施過程中 的保障措施
項目總預算 項目當年預算
項目總目標
項目年度目標

項目績效指標 一級指標 二級指標 三級指標 指標值 測算依據(jù)

科研投入
人員投入 課題組成員人數(shù) 人次 申報文件測試結果
中高級職稱人員比例 百分比
臨時聘用人員數(shù) 人次

資金投入 資金到賬率 100% 銀行通知單
到位是否及時 是/否
預算執(zhí)行率 100%
儀器設備投入使用率 100%

科研產出
成果產出 論文 /專著發(fā)表數(shù)量及等級 數(shù)量 /等級
專利授權數(shù)量 影響力
獲獎數(shù)量、等級及比例 數(shù)量 / 比例

成效產出 成果市場化能力 金額 /影響力
技術轉化收入 金額 /影響力
科研人才培養(yǎng)數(shù)量及等級 數(shù)量 /等級

科研管理

經費管理 經費使用管理是否規(guī)范 是/否
經費支出與預算執(zhí)行進度及內 容是否相符 是/否
是否按時結題結項 是/否

科研管理活動 開展調查研究活動的數(shù)量及成效 數(shù)量 /效果
組織進修培訓人員的數(shù)量及影響 人次 /影響力
舉辦學術會議數(shù)量及成果 數(shù)量 /影響力

135

項目普遍開展的預算績效評價活動，是科研經費預算績效 管理評價活動的核心。在實際評價活動中，從科研投入、科 研產出和科研管理三個維度對科研經費預算績效管理進 行評價，分別將各績效評價指標細化并賦予相應的權重和 評分標準。在績效評價過程中，考慮到科研項目的性質、規(guī) 模、級別等實際情況，還可以將評價對象分類細化，同時設 置相應評價評分標準進行基礎性評價。
2.重大科研項目預算績效管理情況補充評價
重大科研項目的實施完成情況是公立醫(yī)院科研水平 和研發(fā)能力的主要標志，適時對重大科研項目的績效完成 情況開展有針對性的系統(tǒng)評價不可缺失。在實際工作中，S
醫(yī)院在重大科研項目完成日?？冃ЩA性評價的基礎上， 開展相應的補充性評價，補充性評價聚焦重大科研項目內 涵建設和標志性成果，圍繞基礎建設和標志性成果評價的 內容詳見表 3。
3.國家中醫(yī)藥產業(yè)政策貫徹落實情況的專項評價
近年來，“一帶一路 ”倡議和“科技 + 管理”雙創(chuàng)戰(zhàn)略 的實施進一步加快了中醫(yī)藥產業(yè)和文化走向世界的步伐，特 別是 2021 年 2月國務院辦公廳印發(fā)《關于加快中醫(yī)藥特色 發(fā)展的若干政策措施》（國辦發(fā)〔2021〕3號）后，為新時代中醫(yī) 藥事業(yè)的快速發(fā)展進一步加碼助力，同時也加大了對中醫(yī) 藥產業(yè)科學研究項目的投入資金支持。在這一過程中，圍繞 包括中醫(yī)藥特色發(fā)展在內的重大政策落實情況的預算績效 評價尤為重要。S 醫(yī)院圍繞中醫(yī)藥項目總體目標開展產出 指標、效益指標、滿意度指標評價，細分為獲得政策支持的 中醫(yī)藥項目數(shù)量、資金執(zhí)行率、資金使用合規(guī)性、資金撥付 及時性、中醫(yī)藥服務金額、中醫(yī)藥服務人次、中醫(yī)藥影響力、 獲得支持的中醫(yī)藥項目滿意度及獲得政策支持等。
（五）做好科研經費預算績效管理評價結果的反饋與運用
S 醫(yī)院通過加強評價結果應用體系和配套機制建設， 完善評價結果的公開和報告機制，設計科學合理的激勵與 約束機制，建立評價結果應用的多維度信息共享，以提高
其在管理工作中的應用價值。預算績效評價結果的應用作 為全過程預算績效管理機制的終點，與預算資源安排有機 結合，又成為了預算績效管理的起點，在合理配置預算資 源、提高資金使用效益、促進醫(yī)院科研經費管理等方面發(fā) 揮了重要作用。●

【參考文獻】
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附： 表 2 S 醫(yī)院科研經費預算績效管理主要業(yè)務流程表

序號 業(yè)務流程 主要內容 績效目標 方式方法 責任部門

1
事前績效評估 項目實施必要性
績效目標的科學性
預算績效的合理性
解決“是否支持”的問題 專家評審
網(wǎng)絡調查
電話咨詢
座談會 科研部門
財務部門
專家組
第三方

2
項目預算評審
預算的標準、數(shù)量和規(guī)模
解決“支持多少”的問題 集中評審
分項評審 科研部門
財務部門
第三方

3

設立績效目標 績效目標是否科學合理
科研項目總目標
科研投入目標
科研產出目標
科研管理目標

解決“目標導向”問題
歷史標準
行業(yè)標準
計劃標準
課題組
科研團隊
（誰申請資金誰設立目標）

4

預算的編制與審核 依據(jù)法規(guī)制度編制預算，確保項目預 算的可操作性，項目申報前的預算審 核一般包括項目的初步審核、重大科 研項目的二次審核，防止科研部門和 財務部門工作中“兩層皮”現(xiàn)象
解決項目投入和預算編 制科學性問題
初步審核
二次審核 科研部門
財務部門
課題組
第三方

5
項目立項申報 是否符合國家政策
是否符合地方需求
是否符合醫(yī)院戰(zhàn)略
項目預算績效管理情況
解決“是否”立項的問題
集中評審
分項評審 科研部門
財務部門
專家組
第三方

6

預算的執(zhí)行與調整 建立項目負責人、科研和財務部門等 各主體間的協(xié)調反饋機制，完善項目 負責人、科研和財務部門等主體的崗 位職責， 防止各主體之間相互推卸責 任，提高執(zhí)行效果
提高項目預算執(zhí)行的效 益和效果
分項申報
集中評審
項目負責人
科研部門
財務部門

7

預算的監(jiān)督與控制 建立財務預算執(zhí)行的監(jiān)督檢查制度， 完善項目結題結項時的審計監(jiān)督機 制，構建科研經費全過程監(jiān)督控制體 系，堅持“雙監(jiān)控”、權責統(tǒng)一、突出重 點和統(tǒng)籌協(xié)調的監(jiān)控原則
完善對科研經費預算執(zhí) 行情況的監(jiān)督與控制
財務檢查
審計監(jiān)督
第三方監(jiān)管
財務部門
審計部門

8

預算績效的考核與
評價 科研投入的考核與評價
科研支出的考核與評價
科研管理的考核與評價
確定科研項目預算績效考核總目標， 完善科研項目預算績效考核的具體指 標和標準

全面準確地考評科研項
目預算績效的執(zhí)行情況
財務自評
課題組自評
審計評價 財務部門
審計部門
科研部門
課題組
第三方

9
預算績效考評結果 的反饋與運用 預算績效考評信息的反饋
預算績效考評信息的運用
完善科研經費預算績效管理閉環(huán) 反饋預算績效管理信 息，提高預算績效管理 水平
完善預算管理 改進績效管理 財務部門
審計部門
科研部門
課題組

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137

表 3 重大科研項目基本建設和標志性成果績效評價表
項目名稱
項目負責人 聯(lián)系人
項目申報日期 項目結束日期
項目總預算 是否結算審計
項目總目標
項目預算績效管理基礎性評價情況
科研投入具體指標

經費投入 人員投入
其他
經費到賬率（%） 及時性 預算執(zhí)行率（%） 中高級職稱人員比例 課題組成員人數(shù) 臨時聘用人員
科研產出具體指標

基礎性績效考核指標 工作進度 與計劃同步 稍滯后 嚴重滯后
工作完成情況 超額完成 按計劃完成 未完成
經費執(zhí)行情況 進度合理 進度滯后 嚴重滯后
學術不端 無 有 ( )次

標志性成果績 效考核指標 發(fā)表論文 中文核心期刊 科技核心期刊 國家級期刊 其他期刊
SCI 論文 最高影響因子 第一作者 通訊作者 參與者
申請專利 發(fā)明專利 實用新型 軟件著作權 外觀設計
授權專利 發(fā)明專利 實用新型 軟件著作權 外觀設計
出版著作 統(tǒng)編教材 國家級 省級 其他
發(fā)布標準 國際標準 行業(yè)標準 團體標準 地方標準
發(fā)布指南 國家級 行業(yè) 團體 其他
人才培養(yǎng) 國家級 省級 市級 其他
課題申報 國家級 省級 市級 其他
課題中標 國家級 省級 市級 其他
課題結題 國家級 省級 市級 其他
獲批平臺 國家級 省級 市級 其他
成果轉化 100萬元以上 50萬元—100萬元 10萬元—50萬 元 10萬元以下

重大標志成果 考核指標 重大科研獲獎 國家科技進步獎勵 國家技術發(fā)明獎 國家級優(yōu)秀成果獎 省級科技進步獎勵
國家級課題 國家重大專項 國家重點研發(fā)計劃 重大新藥創(chuàng)制 國家自科重大重點項目
重大科研平臺 國家協(xié)同創(chuàng)新中心 國家工程實驗室 省部共建重點實驗室 其他