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 當(dāng)前，不少電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)不斷完善長(zhǎng)效機(jī)制，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作取得階段性成果，但仍然存在責(zé)任主體落實(shí)不均衡，個(gè)別單位舉一反三整改意識(shí)不強(qiáng)等問(wèn)題，制約了整改成效的進(jìn)一步提升。未來(lái)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)“察實(shí)情、出實(shí)招”，運(yùn)用研究型思維，深入被審計(jì)單位開(kāi)展調(diào)查研究，推動(dòng)被審計(jì)單位問(wèn)題整改。

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某電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)部門(mén)”）通過(guò)運(yùn)用研究型審計(jì)方法，深入基層一線(xiàn)開(kāi)展調(diào)查研究，分析審計(jì)查出的物資、營(yíng)銷(xiāo)、工程、財(cái)務(wù)、產(chǎn)業(yè)單位等各專(zhuān)業(yè)問(wèn)題在整改工作中的難點(diǎn)，并有針對(duì)性地提出解決措施，在推動(dòng)問(wèn)題整改工作中取得了實(shí)效。

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（一）庫(kù)存物資長(zhǎng)期積壓

問(wèn)題整改示例

審計(jì)部門(mén)通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存物資長(zhǎng)期積壓?jiǎn)栴}整改不徹底的情況仍有發(fā)生。該類(lèi)問(wèn)題反映出，被審計(jì)單位在問(wèn)題整改中雖然采取了很多措施，但仍然遇到一定困難。審計(jì)部門(mén)運(yùn)用研究型審計(jì)方法，提出以下解決措施。

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1.摸清家底，分析問(wèn)題成因。

針對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存物資長(zhǎng)期積壓?jiǎn)栴}，審計(jì)部門(mén)進(jìn)一步擴(kuò)大調(diào)查規(guī)模發(fā)現(xiàn)原因主要有以下五方面。一是由于工期緊張等原因造成項(xiàng)目部門(mén)初設(shè)不準(zhǔn)確。二是竣工結(jié)算嚴(yán)重滯后，造成剩余物資退庫(kù)滯后。三是后續(xù)沒(méi)有同類(lèi)項(xiàng)目的專(zhuān)用物資，或因技術(shù)原則更新導(dǎo)致淘汰型號(hào)物資無(wú)法使用等，造成物資沉淀積壓。四是施工現(xiàn)場(chǎng)條件復(fù)雜。

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2.加強(qiáng)管理，嚴(yán)把采購(gòu)關(guān)口。

通過(guò)深入研究，審計(jì)部門(mén)提出相應(yīng)建議，促進(jìn)相關(guān)單位做足采購(gòu)前的準(zhǔn)備工作。一是在初設(shè)階段加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)勘查。二是初設(shè)階段同步開(kāi)展測(cè)繪，提高項(xiàng)目可行性。三是初設(shè)階段與產(chǎn)權(quán)方積極溝通，加快履行相關(guān)批復(fù)、協(xié)調(diào)等手續(xù)。四是加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)單位考核。五是采購(gòu)物料前，項(xiàng)目部門(mén)審核把關(guān)校驗(yàn)，優(yōu)先使用庫(kù)存物資和計(jì)劃退庫(kù)物資。

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3.消化存量，多措并舉利庫(kù)。

通過(guò)深入研究，審計(jì)部門(mén)推動(dòng)相關(guān)單位相互配合，采取多種措施共同完成清倉(cāng)利庫(kù)。一是形成動(dòng)態(tài)更新的全量可用物資臺(tái)賬，每月定期發(fā)布，提高利庫(kù)核實(shí)速度。二是基層單位內(nèi)部打通跨專(zhuān)業(yè)利庫(kù)通道，在項(xiàng)目前期階段依據(jù)存量資源定向設(shè)計(jì)方案，擴(kuò)大甲供材范圍。三是通過(guò)“以大代小、型號(hào)替換”的方式，促進(jìn)利庫(kù)。四是促使基層單位之間進(jìn)一步加強(qiáng)跨單位利庫(kù)。五是針對(duì)后續(xù)沒(méi)有同類(lèi)項(xiàng)目的專(zhuān)用物資、淘汰型號(hào)物資。六是針對(duì)不可用庫(kù)存物資，履行報(bào)廢處置流程。

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4.舉一反三，產(chǎn)業(yè)單位同步整改。

通過(guò)深入研究，審計(jì)部門(mén)推動(dòng)相關(guān)部門(mén)延伸開(kāi)展了產(chǎn)業(yè)單位庫(kù)存物資積壓?jiǎn)栴}的治理。一是產(chǎn)業(yè)單位物資部、工程部、經(jīng)營(yíng)部協(xié)同加強(qiáng)乙供物資需求計(jì)劃管理，嚴(yán)格乙供物料單審核，提升物資報(bào)料準(zhǔn)確性，盡可能避免乙供物資結(jié)余。二是針對(duì)乙供結(jié)余物資，產(chǎn)業(yè)單位物資部、工程部協(xié)同推動(dòng)結(jié)余物資清理。

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5.全量監(jiān)督，數(shù)字審計(jì)護(hù)航。

通過(guò)深入研究，審計(jì)部門(mén)建立了“物資頻繁收發(fā)貨，壓降庫(kù)存余額、隱匿結(jié)余物資”等數(shù)字化審計(jì)模型，為物資管理部門(mén)提供管理抓手，可以及時(shí)真實(shí)反映物資利庫(kù)情況和庫(kù)存情況。

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（二）電價(jià)電費(fèi)政策執(zhí)行不到位

問(wèn)題整改示例

審計(jì)部門(mén)通過(guò)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然企業(yè)針對(duì)電價(jià)電費(fèi)政策執(zhí)行不到位問(wèn)題整改采取了很多措施，但仍無(wú)法完全避免電價(jià)電費(fèi)政策執(zhí)行不到位問(wèn)題的再次發(fā)生，問(wèn)題未得到有效根治。分析該問(wèn)題屢查屢犯的原因大致分為以下兩個(gè)方面。一是電價(jià)電費(fèi)政策宣貫不到位不徹底，涉及專(zhuān)業(yè)多人員廣、員工技能水平不一，極易因政策宣貫理解不到位或員工工作疏忽造成用戶(hù)電價(jià)電費(fèi)政策執(zhí)行錯(cuò)誤。二是電價(jià)電費(fèi)影響參數(shù)多，在開(kāi)展變更業(yè)務(wù)時(shí)，均可能對(duì)一個(gè)或多個(gè)電費(fèi)參數(shù)進(jìn)行變更，造成電價(jià)電費(fèi)核算參數(shù)整體出現(xiàn)差錯(cuò)。審計(jì)部門(mén)運(yùn)用研究型審計(jì)方法，提出解決措施如下。

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1.基層單位問(wèn)題整改措施。

一是加強(qiáng)電價(jià)電費(fèi)政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)。定期開(kāi)展全業(yè)務(wù)鏈業(yè)務(wù)流程、政策培訓(xùn)，保證全口徑營(yíng)銷(xiāo)員工特別是新轉(zhuǎn)崗人員均能正確掌握業(yè)務(wù)規(guī)則，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)到位。二是加強(qiáng)問(wèn)題自查，防微杜漸。加大電費(fèi)審核力度，對(duì)核查出的問(wèn)題立即整改，同時(shí)舉一反三開(kāi)展問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)分析，常態(tài)化梳理用戶(hù)電價(jià)電費(fèi)政策執(zhí)行不到位情況。三是加強(qiáng)考核管理，將電費(fèi)電價(jià)執(zhí)行規(guī)范率納入供電服務(wù)中心績(jī)效考核和員工崗位績(jī)效，豐富考核維度，完善激勵(lì)機(jī)制。

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2.梳理業(yè)務(wù)解決方案。

在營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，電價(jià)電費(fèi)政策執(zhí)行既涉及多種類(lèi)的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，如新裝增容、改類(lèi)、過(guò)戶(hù)、暫停、減容等業(yè)務(wù)種類(lèi)，又涉及營(yíng)銷(xiāo)用戶(hù)檔案的多個(gè)字段標(biāo)識(shí)，如用電類(lèi)別、行業(yè)分類(lèi)、電價(jià)、峰谷標(biāo)識(shí)、基本電費(fèi)計(jì)費(fèi)策略、功率因數(shù)考核、電能表參數(shù)等計(jì)費(fèi)相關(guān)字段。電價(jià)電費(fèi)政策執(zhí)行影響因子多，字段構(gòu)成復(fù)雜，極易因政策理解不到位或工作疏忽造成電價(jià)電費(fèi)政策執(zhí)行差錯(cuò)?；谏鲜龇治?，結(jié)合歷次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及調(diào)查研究情況，審計(jì)部門(mén)針對(duì)新裝增容、居民用戶(hù)改類(lèi)商業(yè)用戶(hù)、用戶(hù)暫?；驕p容三類(lèi)易發(fā)生電價(jià)電費(fèi)執(zhí)行問(wèn)題的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理方案進(jìn)行了梳理。

通過(guò)運(yùn)用研究型審計(jì)方法，審計(jì)部門(mén)幫助相關(guān)單位進(jìn)一步分析電價(jià)電費(fèi)執(zhí)行問(wèn)題發(fā)生的深層次原因，舉一反三，促進(jìn)各單位加大整改力度并針對(duì)性開(kāi)展培訓(xùn)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)管理。

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在運(yùn)用研究型審計(jì)方法推動(dòng)問(wèn)題整改過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)將梳理形成的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)一步推廣，從而促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題全面整改。整改過(guò)程中，被審計(jì)單位應(yīng)用研究型審計(jì)工作成果，開(kāi)展了相關(guān)問(wèn)題整改，包括調(diào)整成本、收回資金、補(bǔ)收電費(fèi)、清理債權(quán)債務(wù)、制定新制度、修訂完善制度、優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程、下發(fā)專(zhuān)業(yè)管理要求等，取得了良好成效。

文章摘自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》雜志2024年第1期

作者：宋巖 戴斐斐 孟慶霖 馬琪 李婧 于宏宇 張瑤