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系統(tǒng)“黑箱”與商業(yè)銀行會計制度流程再造

信息技術(shù)(IT)在商業(yè)銀行中的廣泛運用,應(yīng)在制度建設(shè)中充分考慮制度在系統(tǒng)中的實現(xiàn)問題,將會計制度與IT有機地結(jié)合起來。
   商業(yè)銀行在會計制度建設(shè)中最大的難點在于如何處理制度建設(shè)與計算機應(yīng)用系統(tǒng)之間的關(guān)系,目前主要問題是制度建設(shè)滯后于IT的應(yīng)用水平和發(fā)展速度。在制度建設(shè)中,IT應(yīng)用還是按照手工思維或模擬手工思維去考慮問題,在執(zhí)行中強調(diào)制度的剛性,缺乏會計制度與系統(tǒng)設(shè)計之間的互動。
   因此,在實際工作中,計算機往往成為手工的替代品,從而忽視了計算機的智能化特點,極大地浪費了系統(tǒng)資源。解決這個問題的主要途徑是要提高會計人員的素質(zhì),轉(zhuǎn)變會計人員觀念。
  
  制度制定者要熟悉IT
   制度的制定者不僅要熟知國家的會計制度和商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)管理方法,而且要對IT的實現(xiàn)方式和系統(tǒng)設(shè)計有充分的認識,要從IT的角度去考慮制度建設(shè)的問題,從IT的視角去進行制度建設(shè),只有這樣才 會提高制度的適用性和執(zhí)行效果。
   如通過系統(tǒng)自動對賬,會大大提高對賬的效率和效果等。
   同時,當前監(jiān)管部門的規(guī)定也大大限制了商業(yè)銀行IT應(yīng)用水平的提高。目前,國家在會計制度建設(shè)方面,尤其是在會計基礎(chǔ)管理方面的規(guī)定已經(jīng)明顯不適應(yīng)IT的發(fā)展需要,在很大程度上限制了制度制定的空間,使商業(yè)銀行制度建設(shè)處于兩難境地,存在一定的政策風險。
   在商業(yè)銀行會計制度建設(shè)中,如何樹立和體現(xiàn)以“效益為中心”的經(jīng)營目標?如何充分利用IT的優(yōu)勢創(chuàng)新會計工作?如何將會計人員從繁重的具體操作中解放出來?如何體現(xiàn)以“客戶為中心”的經(jīng)營理念?這些都是中國加入WTO和IT條件下會計工作面臨的重大課題。
   會計工作如何緊扣商業(yè)銀行的整體戰(zhàn)略和改革思路,充分利用IT優(yōu)勢,達到嚴格管理、規(guī)范操作、控制風險、降低成本、提高效益和服務(wù)水平的目的,這實際上涉及到流程再造和制度創(chuàng)新的問題。
  
  利用IT有先例可效法
   上世紀90年代以后,在企業(yè)再造浪潮的推動下,美國商業(yè)銀行紛 紛利用IT改造業(yè)務(wù)流程,以降低成本,提高效率。美國《薩班斯—— —奧克斯法》頒布以后,需要對內(nèi)部控制進行審閱和完善,以建立和維護信息披露控制程序,保證會計報表的準確性。
   隨著商業(yè)銀行新一輪改革的推進實施,流程再造必將成為關(guān)注的重點。對新的計算機應(yīng)用系統(tǒng)的推行,也將不可避免地涉及流程再造的問題。
   作為商業(yè)銀行的主要流程部門,會計流程再造工作必然會受到日漸廣泛的關(guān)注,尤其是對于準備在美國上市的商業(yè)銀行而言。
   流程再造應(yīng)當以效率和效益為根本目標(當然也包含風險控制的因素),通過流程再造,簡化操作,提高效率,降低成本,不僅直接體現(xiàn)了以效益為中心的經(jīng)營目標,有助于保證會計報表的準確、真實和完整。
   同時,通過解放操作人員,又可以為精簡人員和實現(xiàn)經(jīng)營重心向前臺傾斜創(chuàng)造條件。流程再造必須以IT為基礎(chǔ)和手段,商業(yè)銀行IT的運用,目前正處在向計算機智能核算的過渡階段。因此,流程再造已經(jīng)具備了良好的技術(shù)條件。
   流程是制度安排的結(jié)果,流程再造,必須首先實現(xiàn)制度創(chuàng)新;反過 來,流程再造也必然會推動制度創(chuàng)新的步伐。流程再造是制度創(chuàng)新的原動力,而制度創(chuàng)新是流程再造的前提,是規(guī)范流程和控制風險的必要條件。二者相互制約、相互促進。
  
  業(yè)務(wù)流程再造涉及方面
   會計業(yè)務(wù)流程再造包括多方面的內(nèi)容,但當前比較突出的問題主要包括:(1)稽核。包括稽核工作的定位、稽核的對象和內(nèi)容、稽核的手段和方法、稽核的組織形式等。(2)復(fù)核。包括能否取消復(fù)核、儲蓄和對公的復(fù)核模式可否保持一致、可否實行有條件、有重點的復(fù)核等。(3)憑證賬簿的打印和保管,主要是如何借助技術(shù)手段實現(xiàn)憑證賬簿打印和保管方法的革新。(4)憑證的裝訂。包括能否采用技術(shù)手段加以替代,取消手工裝訂;或者如何完善憑證裝訂的順序和方法,可否實行集中裝訂等。(5)會計科目章的加蓋。
   包括如何定義會計憑證的范圍,可否取消在憑證上加蓋會計科目章的做法;或采取更為簡化的方法加以替代等。(6)憑證的個人名章。即確定哪些憑證上無須加蓋個人名章,如利息憑證。(7)賬號統(tǒng)一。賬號的統(tǒng)一實際上涉及到業(yè)務(wù)標準和數(shù)據(jù) 標準的統(tǒng)一問題,賬號統(tǒng)一,對于提高資金清算、賬務(wù)查詢的效率具有重要意義,因此,也屬于流程再造的范疇。(8)柜員制。如能否實行統(tǒng)一的柜員制模式,能否將柜員制與創(chuàng)建精品綜合性營業(yè)網(wǎng)點結(jié)合起來等。(9)對公通存通兌問題。(10)其他具體操作流程問題,如一些具體內(nèi)部控制方式和環(huán)節(jié)問題等。以上幾個方面的問題,既是IT應(yīng)用對會計工作形成的重大挑戰(zhàn),也是會計工作適應(yīng)加入WTO后新形勢要求的必然選擇。
  
  制度貫徹在“黑箱”定義上
   充分利用IT,實現(xiàn)商業(yè)銀行核心業(yè)務(wù)流程的再造,不僅從根本上提高商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理效率,降低運作成本,提高風險控制能力,而且將通過建立分區(qū)域的專業(yè)處理中心,將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理進行集中,平行作業(yè),也將實現(xiàn)土地、人力等生產(chǎn)要素在全國范圍內(nèi)的重新配置,實現(xiàn)區(qū)域資源整合,也是落實加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式,推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的具體舉措。
   在IT條件下,會計制度的貫徹落實方式與手工條件下也具有本質(zhì)的區(qū)別。在手工核算條件下, 每個操作員必須全面掌握各項會計制度的要求,以決定具體的賬務(wù)處理方法;而在IT條件下,絕大多數(shù)記錄和報告工作都由系統(tǒng)自動完成。會計制度的有關(guān)規(guī)定,尤其是記錄和報告的方法直接被固化在系統(tǒng)中,記錄由系統(tǒng)根據(jù)柜員人員錄入的信息自動判定,人工參與的成分很少。
   會計報表也根據(jù)所定義的程序由系統(tǒng)自動生成。對柜臺人員而言,系統(tǒng)完全是一個“黑箱”,只要按照既定的要求進行機械化操作即可,無須掌握過多的會計知識,更不需要了解具體的記錄和報告方法。
   在整個過程中,制度的貫徹主要體現(xiàn)在系統(tǒng)的定義上,而不再是具體的操作環(huán)節(jié)。管理層的主要責任是制定會計制度并將其內(nèi)容定義在計算機系統(tǒng)中。但需要說明的是,系統(tǒng)的設(shè)計只是簡化了操作,并沒有減少制度制定的工作。
   相反,制度制定的工作更加重要,因為其直接關(guān)系到記錄和報告的準確性。會計政策和會計處理方法主要借助于會計科目,并通過會計科目統(tǒng)馭明細賬戶從而決定各項業(yè)務(wù)的核算方法。對系統(tǒng)設(shè)計的合規(guī)性和符合性檢查,將成為內(nèi)部審計的重點。

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