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 據(jù)《財(cái)務(wù)管理研究》2022年04期，中國移動(dòng)戰(zhàn)略成本管理的實(shí)際應(yīng)用，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　?。ㄒ唬﹪@公司戰(zhàn)略目標(biāo)，優(yōu)化全面預(yù)算管理體系

　　全面預(yù)算管理是根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)，在公司內(nèi)部制定的以預(yù)算管理為主線全員參與的管理體系，以公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，本著收支匹配和權(quán)責(zé)利對(duì)等原則，通過科學(xué)合理的預(yù)算管理流程和組織保障體系，充分協(xié)調(diào)和合理分配公司的各項(xiàng)資源，對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)從目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、執(zhí)行控制及分析，到考核獎(jiǎng)懲的全面閉環(huán)管理。

　　1.成立由公司領(lǐng)導(dǎo)掛帥的跨部門全面預(yù)算管理委員會(huì)，明確預(yù)算編制及下達(dá)流程。由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)根據(jù)公司業(yè)績指標(biāo)直接下達(dá)各部門預(yù)算的模式，調(diào)整為兩上兩下預(yù)算編制模式，通過文件或會(huì)議等形式組織布置各預(yù)算責(zé)任中心合理預(yù)測(cè)并編制預(yù)算，經(jīng)市分公司會(huì)議決策通過后，以文件形式經(jīng)相關(guān)主要部門會(huì)簽，由公司領(lǐng)導(dǎo)正式簽發(fā)下達(dá)至各責(zé)任單元。

　　2.強(qiáng)化預(yù)算歸口管理，明晰各職能部門和營銷單元職責(zé)。公司實(shí)行直線職能制組織機(jī)構(gòu)的管理組織模式，同時(shí)采用“財(cái)務(wù)管理型”管控模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬7個(gè)營銷中心的管控，公司主要資源統(tǒng)籌和預(yù)算管理都集中在職能部門，7個(gè)營銷中心為生產(chǎn)單元。

　　3.剛性控制和柔性管理相結(jié)合，強(qiáng)化預(yù)算過程性管控。為確保在公司經(jīng)營生產(chǎn)過程中的資源配置與競爭形勢(shì)、發(fā)展戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)策略能夠有效銜接，各省市分公司實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，根據(jù)最新經(jīng)營狀況，按月(季)度對(duì)重點(diǎn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)指標(biāo)當(dāng)月及全年完成情況進(jìn)行滾動(dòng)測(cè)算。在工作組織上，通過月度預(yù)算會(huì)議等形式進(jìn)行落地，分析當(dāng)前行業(yè)競爭態(tài)勢(shì)、研究公司經(jīng)營策略、制訂對(duì)應(yīng)資源計(jì)劃和通報(bào)前期預(yù)算達(dá)成。通過預(yù)算會(huì)議，預(yù)算部門對(duì)各自的預(yù)算達(dá)成情況做到心中有數(shù)，同時(shí)進(jìn)一步統(tǒng)一思想，明確下一階段資源配置方案和具體要求等。

　　4.明確預(yù)算考核要求，閉環(huán)考核結(jié)果。預(yù)算考核分月度考核和年度考核，月度考核是將年度指標(biāo)根據(jù)時(shí)序進(jìn)度和營銷淡旺季分解到月，與團(tuán)隊(duì)績效和個(gè)人績效、月度獎(jiǎng)金相掛鉤。年終，根據(jù)公司經(jīng)營業(yè)績考核辦法對(duì)下屬分公司進(jìn)行業(yè)績考核，最終考核結(jié)果通過文件形式，經(jīng)相關(guān)主要業(yè)務(wù)部門會(huì)簽后由公司領(lǐng)導(dǎo)正式簽發(fā)下達(dá)至各分公司，與分公司年度業(yè)績排名、團(tuán)隊(duì)榮譽(yù)和員工年終獎(jiǎng)掛鉤。

　　（二）引入成本標(biāo)桿管理，推動(dòng)全員降本增效

　　隨著公司收入增長放緩，剛性成本居高不下，未來面臨較大的盈利壓力，要樹立“一切成本皆可控”理念，分業(yè)務(wù)線條進(jìn)行成本管控，強(qiáng)化對(duì)標(biāo)逐優(yōu)，將降本增效任務(wù)納入預(yù)算執(zhí)行與效益管理范疇，將具體指標(biāo)責(zé)任到部門、責(zé)任到人，強(qiáng)化成本精益化管理，保障公司利潤穩(wěn)步增長。

　　1.推進(jìn)對(duì)標(biāo)逐優(yōu)，強(qiáng)化激勵(lì)約束。各部門進(jìn)一步推進(jìn)與外部先進(jìn)省、市公司的交流學(xué)習(xí)，通過對(duì)標(biāo)逐優(yōu)，改善短板，提升運(yùn)營效能。完善激勵(lì)約束機(jī)制，將降本增效任務(wù)納入預(yù)算執(zhí)行與效益管理范疇，對(duì)可控營銷費(fèi)用、鐵塔服務(wù)費(fèi)、“兩金”壓降和資本開支等涉及剛性管控要求的指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績考核，對(duì)其他指標(biāo)力爭壓降達(dá)標(biāo)，對(duì)落實(shí)不到位的予以督導(dǎo)、通報(bào)。

　　2.及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，推廣最佳實(shí)踐。各部門要定期跟蹤降本增效活動(dòng)的開展情況，結(jié)合自身實(shí)際管理情況，鼓勵(lì)創(chuàng)新，引入先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極推進(jìn)各項(xiàng)降本增效工作，通過最佳實(shí)踐管理平臺(tái)推動(dòng)優(yōu)秀成本效益管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)分享，確保工作落到實(shí)處。

　　3.建立動(dòng)態(tài)機(jī)制，定期分析整改。各責(zé)任部門每月牽頭對(duì)全區(qū)范圍內(nèi)，本專業(yè)條線的降本增效重點(diǎn)舉措落實(shí)情況、重點(diǎn)成本標(biāo)桿完成情況、主要短板問題解決進(jìn)展等進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，并于每月10日前反饋至財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部在月度經(jīng)營分析會(huì)上對(duì)標(biāo)桿指標(biāo)的完成情況，以及對(duì)標(biāo)差異進(jìn)行分析、展示，并提出下一階段整改工作要求。

　　（三）實(shí)施價(jià)值鏈管理，細(xì)化用戶維度效益評(píng)估

　　市場(chǎng)類營銷資源的投放主要通過營銷案實(shí)施，一個(gè)地市級(jí)營銷案涉及幾百萬移動(dòng)用戶，營銷案最長周期可達(dá)36個(gè)月。對(duì)營銷案的設(shè)計(jì)和與之相配比的資源，從市場(chǎng)層面、產(chǎn)品層面和用戶層面進(jìn)行多維度資源投入效益評(píng)估是實(shí)現(xiàn)營銷成本精細(xì)化管理的關(guān)鍵。

　　1.優(yōu)化營銷案反饋機(jī)制，強(qiáng)化雙向及時(shí)溝通及效果改善。利用營銷案精準(zhǔn)實(shí)施監(jiān)控體系建設(shè)契機(jī)，優(yōu)化營銷案反饋機(jī)制，由財(cái)務(wù)部定期提取異常營銷案明細(xì)發(fā)送至相關(guān)產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行原因分析反饋及調(diào)整，對(duì)于違規(guī)辦理導(dǎo)致異常的及時(shí)核實(shí)整改。財(cái)務(wù)部與產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行雙向溝通確認(rèn)，確定原因分析及調(diào)整結(jié)果后，發(fā)送公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。新模式下的反饋機(jī)制建立后，財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門充分聯(lián)動(dòng)，有效及時(shí)管控營銷案健康運(yùn)營。

　　2.搭建營銷案日監(jiān)控體系，有效前移管控工作和及時(shí)止損。從用戶維度出發(fā)，設(shè)置公式測(cè)算單用戶參加營銷案前后價(jià)值變動(dòng)情況，對(duì)折后價(jià)值下降的營銷案明細(xì)觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，對(duì)價(jià)值下降的用戶自動(dòng)匹配各類分析維度信息，供產(chǎn)品經(jīng)理快速定位原因及決策調(diào)整，提升產(chǎn)品經(jīng)理反饋效率及營銷案改善效果及時(shí)性。