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  張家界航空工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 鄒思明 重慶師范大學(xué) 鄒 莉

一、平臺經(jīng)濟稅務(wù)風(fēng)險分析

平臺經(jīng)濟是數(shù)字時代的產(chǎn)物，利用互聯(lián)網(wǎng)平臺高效整合傳統(tǒng)供給端和需求端資源的新型經(jīng)濟形態(tài)。它依托數(shù)字技術(shù)如云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等構(gòu)建貿(mào)易智慧平臺。平臺經(jīng)濟衍生出多種模式，包括網(wǎng)絡(luò)交易平臺、社交媒體平臺和共享經(jīng)濟平臺等。在組織架構(gòu)上，涵蓋了B2B、B2C、C2B、C2C、B2G和O2O等形式。第三方商業(yè)服務(wù)平臺如經(jīng)紀公司的介入增加了法律關(guān)系的復(fù)雜性。知名企業(yè)如阿里巴巴、騰訊、京東等都屬于平臺經(jīng)濟范疇。平臺經(jīng)濟的發(fā)展改變了傳統(tǒng)貿(mào)易模式和協(xié)作方式，在信息、資源、物資和社會等方面發(fā)揮著重要作用。

數(shù)字時代的迅速發(fā)展和巨大規(guī)模產(chǎn)生了新的稅收來源，數(shù)字時代稅收治理轉(zhuǎn)型成為重要實踐問題。稅收不僅涉及征稅，也涉及促進市場經(jīng)濟的公平有序競爭，與政治、經(jīng)濟、社會等多方面緊密相關(guān)。傳統(tǒng)的稅收治理方式已不適應(yīng)新形勢，需要推進稅收治理轉(zhuǎn)型，建立符合數(shù)字時代特征的新體系，以保障國家稅收利益和市場公平正義。

二、平臺經(jīng)濟所面臨的稅務(wù)挑戰(zhàn)

（一）偷逃稅款問題日益嚴峻

隨著平臺經(jīng)濟的快速發(fā)展，其在促進就業(yè)、創(chuàng)新商業(yè)模式方面發(fā)揮了重要作用。然而，這一領(lǐng)域的偷稅漏稅現(xiàn)象也隨之日益突顯，成為稅務(wù)管理面臨的主要問題之一。具體而言，一些平臺經(jīng)濟參與者，包括網(wǎng)絡(luò)主播、自由職業(yè)者等，因信息不對稱、監(jiān)管難度大等原因，未能如實申報其收入，逃避稅收義務(wù)。國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門針對這一問題采取了一系列措施，如對未真實申報高額收入的個體進行公開處罰，旨在通過這些具體案例向社會大眾傳遞加強平臺經(jīng)濟稅收管理、確保稅收公平正義的堅定信號。

隨著數(shù)字技術(shù)的深度融合與廣泛應(yīng)用，平臺經(jīng)濟的邊界不斷拓展，經(jīng)濟和社會結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化。這些變化不僅為經(jīng)濟增長提供了新的動力，同時也對傳統(tǒng)的稅收管理體系提出了挑戰(zhàn)，這要求稅務(wù)管理必須創(chuàng)新方法和手段，以應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。因此，加快推進稅收管理體制改革，構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展需要的稅收體系，已成為當(dāng)前我國稅務(wù)管理改革的重要任務(wù)。通過加強立法、完善稅收征管、優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)等措施，旨在建立一個更加公正、高效、透明的稅收管理體系，為平臺經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展提供堅實的稅收保障。

（二）稅收籌劃行為愈發(fā)頻繁

原本用于稅收優(yōu)惠的政策如今被濫用為稅收漏洞，雖然地方政府沒有立法權(quán)，但在征收核定和代征等程序性事項上，仍存在相當(dāng)大的制度空間。這也是當(dāng)前平臺經(jīng)濟發(fā)展中許多稅收問題的源頭之一。地方性稅收優(yōu)惠使得資源流動不再由市場決定，而是被稅收政策左右，這不僅違背了稅收中性原則，也導(dǎo)致稅收漏洞問題日益嚴重，使得部分地方政府從平臺經(jīng)濟的治理者滑向無序競爭的推動者。另一方面，地方性稅收優(yōu)惠政策的可持續(xù)性和可預(yù)測性都較差。隨著國家稅務(wù)總局對地方稅收優(yōu)惠的清理和監(jiān)管趨于常態(tài)化，這種地方性稅收優(yōu)惠實際上不利于平臺經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，無法實現(xiàn)“平穩(wěn)有序發(fā)展”的政策目標(biāo)。隨著平臺經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)和個體經(jīng)營者越發(fā)精于利用稅收政策進行籌劃，以降低應(yīng)繳稅負。這種籌劃行為雖然有其合法性，但頻繁且復(fù)雜的稅收籌劃手段逐漸形成對稅基侵蝕和利益轉(zhuǎn)移的風(fēng)險，挑戰(zhàn)了稅收公平和效率。此外，這種行為在一定程度上加劇了稅收征管的難度，對稅收公平原則和資源配置效率構(gòu)成了威脅，需要稅務(wù)機關(guān)和政策制定者高度關(guān)注。

（三）稅收法規(guī)滯后于行業(yè)發(fā)展

稅務(wù)部門難以有效監(jiān)管平臺交易及其金額，盡管平臺經(jīng)濟具有高度監(jiān)控性的特點，但這種監(jiān)控主要是內(nèi)部的，即平臺企業(yè)對平臺內(nèi)部各種交易行為具有較高的掌握程度。然而，與稅務(wù)機關(guān)之間的信息交流仍然存在斷層。平臺企業(yè)有時會故意隱瞞或少報經(jīng)營數(shù)據(jù)，以增加用戶黏性，從而導(dǎo)致平臺與從業(yè)人員共同逃避納稅責(zé)任。

此外，稅收法規(guī)對于新興的數(shù)字服務(wù)和交易模式認識不足，導(dǎo)致現(xiàn)行稅法難以覆蓋所有平臺經(jīng)濟的業(yè)務(wù)形態(tài)。這導(dǎo)致許多新興業(yè)務(wù)模式和交易形式處于監(jiān)管的灰色地帶，給稅收規(guī)避行為留下了空間。例如，跨境電商、共享經(jīng)濟等新型業(yè)務(wù)涉及的稅收歸屬、計算方法等問題，稅收法規(guī)尚未形成有效的覆蓋和指導(dǎo)。因此，存在著急需解決的問題，包括如何對這些新興業(yè)務(wù)進行合理界定，確保稅收政策與時俱進，以及如何建立跨部門合作機制，加強對平臺經(jīng)濟的全面監(jiān)管，確保稅收公正。

（四）數(shù)字經(jīng)濟與現(xiàn)有稅收制度的沖突

現(xiàn)行稅收法規(guī)未能跟上數(shù)字經(jīng)濟的迅速發(fā)展步伐，導(dǎo)致現(xiàn)有稅收征管模式難以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的需求，僅依靠稅務(wù)部門的獨立監(jiān)管難以有效解決平臺經(jīng)濟涉稅問題。數(shù)字經(jīng)濟平臺企業(yè)在稅收制度和負擔(dān)方面相對實體企業(yè)更有優(yōu)勢，這導(dǎo)致了“頭部企業(yè)”明顯受益，并進一步助長了互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的壟斷態(tài)勢。平臺經(jīng)濟中涉及大量個人參與，個體工作者和自由職業(yè)者日益增多，他們的收入往往來源于多個平臺，收入的不穩(wěn)定性和多樣性給稅收申報帶來了困難。此外，這些參與者往往缺乏健全的會計核算能力，給稅務(wù)部門確定稅基帶來了挑戰(zhàn)。為解決這一問題，“核定征收”被廣泛采用，甚至存在濫用情況。數(shù)字經(jīng)濟的邊界模糊和業(yè)務(wù)模式多樣化給傳統(tǒng)的稅收歸屬和征收方法帶來了挑戰(zhàn)。例如，云計算、在線服務(wù)等數(shù)字經(jīng)濟核心業(yè)務(wù)往往不受地理界限限制，其產(chǎn)生的價值和利潤難以按照傳統(tǒng)的地理位置劃分歸屬，使得現(xiàn)有的稅收體系難以適應(yīng)。另外，數(shù)字經(jīng)濟的匿名性和去中心化特征增加了稅務(wù)部門的征稅難度。在數(shù)字貨幣、電子商務(wù)等領(lǐng)域，交易雙方往往可以在缺乏充分實名信息的情況下完成交易，這給稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管和稅收征收帶來了顯著難度。

（五）國際競爭激烈

數(shù)字時代的政府改革帶來了新的理論和實踐，形成了全球性的浪潮。各國政府部門紛紛調(diào)整自身職責(zé)和功能，以適應(yīng)數(shù)字時代的新特征和機遇，數(shù)字化時代為國家治理賦予了新的使命。目前，數(shù)字化和全球化的經(jīng)濟模式正在對原有的國際稅收秩序構(gòu)成挑戰(zhàn)?？鐕髽I(yè)利用數(shù)字化經(jīng)營模式和全球化網(wǎng)絡(luò)逃避各國征稅，采取激進的稅收籌劃手段。平臺經(jīng)濟的發(fā)展不僅局限于商業(yè)領(lǐng)域，還帶來了政府間的競爭。在制定國際平臺稅收規(guī)則時，我們不能盲目接受國際數(shù)字經(jīng)濟稅收分配問題的相關(guān)制度，以免損害我國稅基。在處理國與國之間的制度差異時，我們要防止稅制調(diào)整不及時導(dǎo)致的稅基侵蝕和制度套利問題。同時，需要密切關(guān)注西方國家率先推出的數(shù)字稅，以免其背后可能隱藏的貿(mào)易保護主義行為。在國內(nèi)法方面，我們需要審慎回應(yīng)這一挑戰(zhàn)。

跨國平臺企業(yè)的盈利模式復(fù)雜多變，使得其稅務(wù)歸屬難以確定。這些企業(yè)在全球范圍內(nèi)布局，通過優(yōu)化法律架構(gòu)和運營模式，將利潤轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，從而減少稅負。這種做法不僅降低了宿主國的稅收收入，也加劇了國際稅收競爭，導(dǎo)致各國政府為了吸引或保留企業(yè)，可能會陷入“稅收競賽”的惡性循環(huán)，最終損害全球稅收公平。

數(shù)字服務(wù)的無形性和跨境性，增加了稅收征管的難度。傳統(tǒng)的稅收體系往往基于實體存在和地理位置來征稅，但數(shù)字平臺經(jīng)濟打破了這一界限，使得服務(wù)可以跨越國界提供。這導(dǎo)致了現(xiàn)行國際稅收體系中關(guān)于稅收權(quán)的分配規(guī)則難以適用。

平臺經(jīng)濟的快速發(fā)展也帶來了數(shù)據(jù)隱私和信息安全的稅務(wù)風(fēng)險。平臺企業(yè)通過收集和分析大量用戶數(shù)據(jù)進行盈利，但這同時也引發(fā)了關(guān)于數(shù)據(jù)歸屬、使用權(quán)和稅務(wù)信息安全的問題。在沒有明確國際法律規(guī)定的情況下，各國在征稅過程中對數(shù)據(jù)的獲取和使用可能存在爭議，加劇了國際稅收爭端的風(fēng)險。

（六）稅收負擔(dān)過重對行業(yè)發(fā)展構(gòu)成阻礙

直播帶貨因其價格優(yōu)勢而備受青睞，然而，按傳統(tǒng)稅率征收稅款可能會導(dǎo)致過高的稅負，削弱了直播模式的優(yōu)勢，抑制了大眾創(chuàng)業(yè)的積極性，過重的稅收負擔(dān)還可能抑制消費者的購買意愿。在直播帶貨等平臺經(jīng)濟模式中，消費者往往尋求性價比高的產(chǎn)品和服務(wù)。如果因為高額稅負導(dǎo)致商品價格上漲，將直接影響消費者的購買決策，從而抑制消費需求，影響整個平臺經(jīng)濟的健康發(fā)展。針對稅收負擔(dān)過重對行業(yè)發(fā)展構(gòu)成的阻礙，需要政府部門、行業(yè)協(xié)會和企業(yè)共同努力，尋找解決之道。

稅法不僅僅是收稅，更應(yīng)促進市場經(jīng)濟的公平有序競爭。從微觀層面來看，稅收作為行業(yè)發(fā)展最重要的成本之一，能否給市場主體帶來穩(wěn)定的預(yù)期，也是營商環(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵所在。

三、平臺經(jīng)濟稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）數(shù)據(jù)技術(shù)和管理手段落后于行業(yè)發(fā)展

平臺經(jīng)濟作為數(shù)字化時代的產(chǎn)物，以其高效的服務(wù)、廣泛的覆蓋面和靈活的商業(yè)模式，正迅速成為全球經(jīng)濟增長的重要驅(qū)動力。然而，隨著平臺經(jīng)濟的快速擴張，其所帶來的稅務(wù)風(fēng)險也日益顯現(xiàn)，其中一個關(guān)鍵的原因便是現(xiàn)有的數(shù)據(jù)技術(shù)和管理手段未能跟上行業(yè)發(fā)展的步伐。

從數(shù)據(jù)技術(shù)的角度看，平臺經(jīng)濟的核心在于大數(shù)據(jù)的運用，通過分析用戶行為、市場需求等信息來優(yōu)化服務(wù)和提升效率。這一過程產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，對稅務(wù)機關(guān)來說，這些數(shù)據(jù)本應(yīng)成為識別稅基、確保稅收合規(guī)的寶貴資源。然而，現(xiàn)實情況是，多數(shù)稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)處理能力尚處于較為初級的階段，缺乏有效的數(shù)據(jù)收集、處理和分析工具，難以從復(fù)雜多變的數(shù)據(jù)中提取對稅收有價值的信息，難以實時準確地掌握平臺企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)情況。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)依托強大的技術(shù)力量，其業(yè)務(wù)范圍廣泛、交易模式復(fù)雜，使得稅務(wù)機關(guān)在追蹤交易流程、識別稅基、征收和管理稅款方面遭遇諸多困難。

管理手段的落后也是導(dǎo)致平臺經(jīng)濟稅務(wù)風(fēng)險的一個重要原因。平臺經(jīng)濟的商業(yè)模式多樣，涉及的經(jīng)營活動跨越多個領(lǐng)域和國界，這對稅務(wù)管理提出了更高的要求。然而，傳統(tǒng)的稅收管理模式多基于實體經(jīng)濟的運作方式，對于虛擬經(jīng)濟、數(shù)字經(jīng)濟的特性理解不足，缺乏有效的管理手段和策略。例如，在處理跨境電商、直播帶貨等新興模式時，傳統(tǒng)的稅收征管手段難以覆蓋這些活動的全面和細節(jié)，導(dǎo)致稅收征管存在盲區(qū)。

信息共享不足也加劇了稅務(wù)風(fēng)險。在全球化的背景下，平臺經(jīng)濟活動往往跨越多個國家和地區(qū)，需要各國稅務(wù)機關(guān)之間進行有效的信息交流和協(xié)作。然而，由于技術(shù)平臺、法律法規(guī)和操作流程等方面的差異，國際間的稅務(wù)信息共享機制尚不健全，使得跨境稅收風(fēng)險管理變得更加復(fù)雜。

（二）平臺與監(jiān)管部門的信息差

在平臺經(jīng)濟中，平臺企業(yè)與監(jiān)管部門之間存在著信息差異，這是稅務(wù)風(fēng)險的一個重要方面。平臺企業(yè)通過先進的數(shù)據(jù)技術(shù)和管理手段，能夠掌握大量的交易信息和用戶數(shù)據(jù)，但監(jiān)管部門卻往往無法及時獲取這些數(shù)據(jù)或者無法充分理解和利用這些數(shù)據(jù)。這種信息差使得監(jiān)管部門難以全面了解平臺經(jīng)濟的運作情況，也難以有效監(jiān)管和征稅。平臺企業(yè)可能會利用這一信息差，通過隱瞞或操縱數(shù)據(jù)，規(guī)避稅收責(zé)任或進行其他違法行為。因此，加強平臺企業(yè)與監(jiān)管部門之間的信息共享與溝通，建立起更加高效的監(jiān)管機制，對于減少稅收風(fēng)險，維護稅收秩序，具有重要意義。

（三）交易形式的復(fù)雜性

隨著平臺經(jīng)濟的發(fā)展，其中涉及的法律關(guān)系和交易形式變得越來越復(fù)雜。在稅法方面，這種復(fù)雜性表現(xiàn)為資金流向和收入歸屬的不清晰。比如在網(wǎng)絡(luò)直播平臺上，消費者進行“打賞”后，費用經(jīng)過直播平臺、第三方經(jīng)紀公司的處理后最終支付給主播。這涉及到各個平臺所獲得的“分紅”、“管理費”，以及主播所得的收入的性質(zhì)如何界定？支付方到底是誰？這種模式與傳統(tǒng)經(jīng)濟完全不同，也給稅務(wù)機關(guān)的具體識別工作帶來了挑戰(zhàn)。平臺經(jīng)濟作為數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的前沿領(lǐng)域，呈現(xiàn)出法律關(guān)系復(fù)雜、交易行為隱蔽、市場競爭失序等特點，與傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)存在著顯著差異，使其與現(xiàn)行稅收法律制度之間產(chǎn)生了一定的脫節(jié)。另外，難以準確把握交易量也是一個問題。在平臺經(jīng)濟中，提供勞務(wù)和服務(wù)的交易分散在全國各地，屬地稅務(wù)機關(guān)只能獲取到資金流水和交易的電子合同，而業(yè)務(wù)展開情況、執(zhí)行情況、法律訴訟情況、投訴解決情況等信息則無法核實和監(jiān)控。例如，在網(wǎng)紅直播中，是否存在廣告收入和銷售商品收入也難以確定，稅務(wù)機關(guān)缺乏直接有效的手段來收集證據(jù)數(shù)據(jù)以支持納稅義務(wù)的履行。

（四）平臺經(jīng)濟的交易行為難以觀察

平臺經(jīng)濟中的從業(yè)主體多為個人或相當(dāng)于個人的小微企業(yè)，如個體工商戶、個人獨資企業(yè)等。這些經(jīng)濟活動主體在傳統(tǒng)稅法體系中往往處于較為寬松的監(jiān)管環(huán)境之下。雖然近年來，我國已經(jīng)逐步完善了針對這些主體的稅收管理制度，包括推行自主申報和電子化稅務(wù)管理等，但整體上看，對這一群體的稅收監(jiān)管仍然存在一定的難度，未能完全覆蓋所有稅收環(huán)節(jié)，從而留下了不少稅收監(jiān)管的空白區(qū)域。

平臺經(jīng)濟的交易內(nèi)容多以無形服務(wù)為主，這種服務(wù)交易的無形性和多樣性，使得其相比傳統(tǒng)的商品交易更加難以捕捉和監(jiān)管。各種新興的在線交易模式，如數(shù)字產(chǎn)品銷售、在線教育服務(wù)、遠程醫(yī)療咨詢等，不僅多樣化且更新迭代速度快，這給稅務(wù)機關(guān)的征稅基準制定和稅收征管帶來了極大的挑戰(zhàn)。交易記錄的難以獲取也是一個重要問題。一方面，許多參與平臺經(jīng)濟的小微主體并不被要求進行正規(guī)的會計記錄，他們的經(jīng)濟活動往往缺乏可追蹤的記錄，使得稅務(wù)機關(guān)難以準確掌握其實際經(jīng)營情況。另一方面，盡管平臺企業(yè)掌握著大量的交易數(shù)據(jù)，但由于種種原因，包括技術(shù)障礙、法律法規(guī)限制以及隱私保護等因素，稅務(wù)機關(guān)與這些平臺之間的數(shù)據(jù)共享機制尚不完善，特別是對于那些運營跨境業(yè)務(wù)的外國平臺企業(yè)，數(shù)據(jù)獲取更是困難重重。此外，平臺經(jīng)濟的匿名性和邊界模糊性也為稅收監(jiān)管增添了復(fù)雜性。平臺上的交易活動往往可以通過匿名或半匿名的方式進行，這為逃稅提供了便利。同時，平臺經(jīng)濟打破了傳統(tǒng)的地理和行業(yè)界限，其業(yè)務(wù)范圍橫跨多個行業(yè)和領(lǐng)域，這使得稅務(wù)機關(guān)在進行稅收歸類和管轄時面臨諸多困難。

（五）市場競爭混亂

市場競爭混亂是平臺經(jīng)濟稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的關(guān)鍵因素之一。平臺經(jīng)濟的市場準入和退出門檻相對較低，這使得眾多經(jīng)營者可以輕松進入市場，從而面對一個高度動態(tài)和透明的競爭環(huán)境。這種市場的特質(zhì)，盡管在一定程度上促進了創(chuàng)新和服務(wù)的多樣化，卻也催生了一系列稅務(wù)風(fēng)險。平臺經(jīng)濟的競爭模式與傳統(tǒng)行業(yè)截然不同。平臺充當(dāng)中介角色，利用數(shù)字化手段快速匹配供需，從而形成巨大的網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)和規(guī)模經(jīng)濟。這種模式雖然提高了市場效率，但同時也使得“算法黑箱”等市場失序現(xiàn)象成為常態(tài)。這種不透明的算法操作可能導(dǎo)致競爭不公平，進而加劇稅務(wù)風(fēng)險。激烈的市場競爭環(huán)境促使平臺經(jīng)濟主體尋求各種方式以降低成本，企業(yè)往往通過設(shè)計復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)和財務(wù)操作來規(guī)避稅收，這種行為不僅損害了國家稅收基礎(chǔ)，也破壞了公平的市場競爭環(huán)境。平臺經(jīng)濟中的稅收規(guī)避行為不僅限于企業(yè)層面，平臺企業(yè)采取的策略還包括壓縮稅負，尋求避稅空間，降低從業(yè)人員的個人所得稅負擔(dān)等行為。市場競爭混亂還引發(fā)了地方政府間的不公平競爭。為了吸引平臺企業(yè)入駐和爭奪稅收資源，部分地方政府可能會提供稅收優(yōu)惠等激勵措施，這種“稅收競爭”實際上扭曲了市場機制的正常運作，進一步加劇了平臺經(jīng)濟的稅務(wù)風(fēng)險。

（六）收入性質(zhì)不明確

在平臺經(jīng)濟的發(fā)展中，一個顯著的現(xiàn)象是傳統(tǒng)的勞動關(guān)系發(fā)生了根本性的變化，導(dǎo)致從業(yè)者的收入性質(zhì)變得難以界定。這種模糊性是平臺經(jīng)濟稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因之一。平臺經(jīng)濟打破了傳統(tǒng)的雇傭關(guān)系框架，創(chuàng)造了一種新型的工作關(guān)系。平臺從業(yè)者如網(wǎng)絡(luò)主播、外賣騎手、網(wǎng)約車司機等，他們與平臺之間的合作模式往往不符合傳統(tǒng)的勞務(wù)關(guān)系定義。這種新型的工作關(guān)系給稅務(wù)機關(guān)在確定收入性質(zhì)時帶來了極大的挑戰(zhàn)，因為傳統(tǒng)的稅收制度設(shè)計并未考慮到這種靈活、非正規(guī)的就業(yè)形式。同時，平臺經(jīng)濟的交易和服務(wù)形式的多樣化和復(fù)雜性日益增加，這進一步增加了確定收入性質(zhì)的難度。例如，一個外賣騎手的收入可能來源于基本工資、訂單傭金、獎金等多個渠道，而網(wǎng)絡(luò)主播的收入則可能包括打賞、廣告收入、品牌合作費等。這些收入的性質(zhì)復(fù)雜多變，給稅收分類、申報和征收帶來了極大的不便。平臺經(jīng)濟中的收入性質(zhì)不明確問題是當(dāng)前稅收體系面臨的一大挑戰(zhàn)。這種不明確性對稅收征管和社會保障等方面都帶來了挑戰(zhàn)，需要相關(guān)部門進一步研究和明確相關(guān)法律法規(guī)，以確保平臺經(jīng)濟從業(yè)者的權(quán)益得到保障，同時維護稅收秩序的穩(wěn)定。

（七）數(shù)據(jù)在稅法體系中的地位模糊

在平臺經(jīng)濟中，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為最為重要的生產(chǎn)要素之一。在平臺經(jīng)濟的運作中，除了傳統(tǒng)的商品和服務(wù)交易外，數(shù)據(jù)交易也變得非常普遍。例如，用戶在注冊平臺會員時，通常需要提供一些個人信息，如手機號碼、微信號等。如果用戶同意提供這些信息，平臺可能會向用戶提供一些“免費”的服務(wù)，實際上是以用戶的數(shù)據(jù)換取服務(wù)。然而，這種數(shù)據(jù)交易并不在我國增值稅法律制度中被視為應(yīng)納稅行為，而且平臺所獲取的數(shù)據(jù)收益也不屬于企業(yè)所得稅法律規(guī)定的所得類型之一。由于稅法對數(shù)據(jù)的定位不明確，即使數(shù)據(jù)在交易中換取了貨幣對價，現(xiàn)行稅制也沒有針對這種情況明確的征稅規(guī)定。這種模糊不清的稅收法律定位使得數(shù)據(jù)交易的稅收處理變得復(fù)雜，需要進一步研究和明確相關(guān)法規(guī)，以確保稅收的公平與有效征收。

（八）跨境平臺的監(jiān)管逃避

跨境平臺的興起對稅收管理構(gòu)成了顯著挑戰(zhàn)，特別是在全球經(jīng)濟一體化背景下。這些平臺的跨國性質(zhì)使得它們能夠通過利用不同國家間稅法的差異，規(guī)避稅收，從而侵蝕了稅基。“源地征稅原則”未能有效體現(xiàn)市場需求，導(dǎo)致高度數(shù)字化企業(yè)在用戶所在國納稅甚少甚至不納稅。而全球價值鏈中大部分附加值被分配給知識產(chǎn)權(quán)所有者，而跨國企業(yè)在發(fā)展中國家的常規(guī)制造活動被視為低附加值活動，導(dǎo)致發(fā)展中國家無法獲取合理份額的全球利潤和稅收收入。此外，隨著數(shù)字經(jīng)濟的崛起，傳統(tǒng)稅法在適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟方面存在滯后性，與平臺經(jīng)濟不匹配的問題逐漸凸顯，一些納稅人也利用制度漏洞進行避稅行為，導(dǎo)致稅基侵蝕。這種監(jiān)管逃避不僅削弱了各國稅收收入的穩(wěn)定性，還導(dǎo)致了全球稅收公平性的嚴重失衡。特別是對于發(fā)展中國家而言，這種失衡更加劇了它們在全球經(jīng)濟中的不利地位。對現(xiàn)有稅法進行適時更新，使之能夠更好地適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，也成為遏制跨境平臺監(jiān)管逃避行為的關(guān)鍵措施之一。

四、我國針對平臺經(jīng)濟稅務(wù)風(fēng)險的優(yōu)化對策

（一）在稅收法中界定數(shù)據(jù)的地位

在當(dāng)前的平臺經(jīng)濟中，數(shù)據(jù)作為核心生產(chǎn)資料，對經(jīng)濟價值的貢獻日益顯著。電商和內(nèi)容平臺如淘寶、京東、拼多多和抖音通過分析用戶數(shù)據(jù)提供個性化服務(wù)，包括購物推薦、廣告定位和市場分析，這些活動均產(chǎn)生了巨大經(jīng)濟效益。因此，明確數(shù)據(jù)在稅收制度中的地位，對電商平臺的數(shù)據(jù)處理和分析活動進行稅收屬性界定和價值評估變得尤為重要。

應(yīng)將平臺上的數(shù)據(jù)處理和分析活動界定為提供服務(wù)的一部分，尤其是廣告和市場分析服務(wù)，納入增值稅征稅范圍。增值稅作為主要的間接稅種，覆蓋了廣泛的經(jīng)濟活動，適用于電商和內(nèi)容平臺的數(shù)據(jù)服務(wù)。價值評估方面，可以根據(jù)服務(wù)的復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)的獨特性及應(yīng)用范圍來決定，例如通過廣告服務(wù)的點擊率和轉(zhuǎn)化率等指標(biāo)來定價。

我國對跨境電商的稅收政策雖主要針對商品交易，但其處理電子服務(wù)交易的原則，為電商和內(nèi)容平臺提供數(shù)據(jù)服務(wù)的稅收征管提供了有益借鑒。對于向國內(nèi)用戶提供的電子服務(wù)，無論服務(wù)提供商是否在中國境內(nèi)，都應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

我國尚未引入專門針對數(shù)字服務(wù)的稅種，但全球范圍內(nèi)關(guān)于數(shù)字服務(wù)稅（DST）的討論和實踐，如歐盟對大型數(shù)字企業(yè)征收的特別稅種，為我國稅法調(diào)整提供了參考。這些稅種主要針對互聯(lián)網(wǎng)公司的廣告收入和平臺服務(wù)費等數(shù)字服務(wù)收入，為在稅法中進一步明確數(shù)據(jù)的定位提供了借鑒意義。

總結(jié)而言，為優(yōu)化針對平臺經(jīng)濟的稅務(wù)風(fēng)險，需要進一步研究和明確數(shù)據(jù)的稅收地位和作用，對電商和內(nèi)容平臺的數(shù)據(jù)服務(wù)進行合理的稅收屬性界定和價值評估。同時，應(yīng)考慮借鑒國內(nèi)外關(guān)于電子服務(wù)交易的稅收政策和數(shù)字服務(wù)稅的實踐，為稅法的適時調(diào)整提供支持。這將有助于合理征稅，促進平臺經(jīng)濟的健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化傳統(tǒng)稅收征管、提升稅收管理能力

稅務(wù)機關(guān)可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)整合平臺上的交易信息、商戶信息和物流信息，通過分析這些數(shù)據(jù)，識別偷稅漏稅行為。建立電子發(fā)票系統(tǒng)，通過區(qū)塊鏈技術(shù)確保數(shù)據(jù)的真實性和可追溯性，提高了稅收征管的效率和準確性。對平臺經(jīng)濟中的自由職業(yè)者和個體經(jīng)營者，設(shè)立一個最低標(biāo)準，對低于一定收入標(biāo)準的個體免予征稅，從而激勵小微經(jīng)濟主體的發(fā)展，同時也簡化了稅收征管過程。在處理未注冊個體商戶的稅收問題上，稅務(wù)機關(guān)可采取通過與第三方支付平臺合作，如支付寶和微信支付，采用“第三方信息報告制度”。這一制度要求第三方支付平臺向稅務(wù)機關(guān)報告?zhèn)€體商戶的交易信息，通過這些信息，稅務(wù)機關(guān)能夠辨識未注冊或未按規(guī)定納稅的商戶，進而采取相應(yīng)的稅收管理措施。這種合作模式有效地彌補了傳統(tǒng)稅收征管的短板，提高了納稅合規(guī)率。

加強納稅人教育和服務(wù)。加大對納稅人的教育和培訓(xùn)力度，特別是針對平臺經(jīng)濟的新興業(yè)態(tài)，提供定制化的稅收指導(dǎo)服務(wù)。同時，通過稅務(wù)局官方網(wǎng)站和移動應(yīng)用程序，提供在線咨詢、電子申報和支付等便捷服務(wù)。

（三）建立穩(wěn)定的稅收體系

平臺經(jīng)濟的健康有序發(fā)展需要建立穩(wěn)定的稅收體系，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展。在這個過程中，稅制改革要服務(wù)于社會、經(jīng)濟的整體轉(zhuǎn)型。隨著新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，未來將會出現(xiàn)更多新的平臺經(jīng)濟模式，因此需要完善現(xiàn)代稅收治理制度，優(yōu)化稅收治理方式，以重新構(gòu)建適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代稅收體系。
首先，稅收體系需要與數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展保持同步，靈活應(yīng)對新興業(yè)態(tài)的出現(xiàn)。這包括對共享經(jīng)濟、云計算等新模式的經(jīng)濟活動進行合理課稅，以確保稅收政策的及時更新和適應(yīng)性。同時，重視經(jīng)濟實質(zhì)與稅收法律體系的契合度，避免僅依法律形式進行課稅，從而確保稅法與經(jīng)濟實際活動的一致性，避免征稅不公。

稅收治理應(yīng)實現(xiàn)“實踐與立法”的良性循環(huán)，通過稅收實踐中的發(fā)現(xiàn)引導(dǎo)立法，使立法更好地服務(wù)于稅收實踐的需要，促進稅收政策的及時更新和治理體系的不斷完善。這種循環(huán)有助于建立一個動態(tài)調(diào)整的稅收管理體系，而非一成不變的制度。

稅收治理的轉(zhuǎn)型需樹立數(shù)據(jù)驅(qū)動、體系集成、協(xié)同共治的治理理念。利用大數(shù)據(jù)和AI技術(shù)對稅收數(shù)據(jù)進行分析，推動稅收管理智能化，提高效率。通過整合不同稅種和部門信息，形成協(xié)同工作的治理體系，有效減少稅收漏洞，確保稅收的公平性。

最后，稅收政策應(yīng)致力于減少市場中的壟斷行為，營造一個公平競爭的環(huán)境。合理的稅收激勵和調(diào)控措施能夠支持中小企業(yè)的成長，促進創(chuàng)新，確保市場的健康競爭。通過這些綜合措施，可以構(gòu)建一個穩(wěn)定、公正、高效且適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展需求的現(xiàn)代稅收體系，為平臺經(jīng)濟的健康有序發(fā)展提供堅實支撐，促進經(jīng)濟和社會的全面轉(zhuǎn)型。

在建立稅收體系時，需要注意避免一味追求以法律形式將新生事物課稅，而應(yīng)更加注重其經(jīng)濟實質(zhì)和稅收法律體系的契合度。在這個過程中，稅收治理應(yīng)是一個動態(tài)調(diào)整而非一蹴而就的過程。

五、總結(jié)

平臺經(jīng)濟的崛起不僅僅是一種新的商業(yè)模式，更是與廣大勞動者福利、人民群眾生活質(zhì)量息息相關(guān)的重要經(jīng)濟形態(tài)。在這個新興經(jīng)濟形態(tài)的發(fā)展中，稅收法治的保障尤為關(guān)鍵。未來的發(fā)展中，我們必須直面平臺經(jīng)濟對傳統(tǒng)稅收法律制度所帶來的挑戰(zhàn)，并以創(chuàng)新的方式重構(gòu)平臺經(jīng)濟的稅收治理格局，從制度供給的角度出發(fā)，作出積極的回應(yīng)。