（征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 為了引導企業(yè)加強對采購業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范請購與審批、采購與驗收、付款等行為，防范采購過程中的差錯和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
第二條 本指引所稱采購，主要是指企業(yè)外購商品并支付價款的行為。
企業(yè)外購服務并支付價款的控制，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。
第三條 企業(yè)至少應當關(guān)注涉及采購業(yè)務的下列風險：
（一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。
（二）采購未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。
（三）請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或發(fā)生舞弊。
（四）采購行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關(guān)部門的處罰造成資產(chǎn)損失。
（五）驗收程序不規(guī)范，可能造成賬實不符或資產(chǎn)損失。
（六）付款方式不恰當、執(zhí)行有偏差，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。
第四條 企業(yè)在建立與實施采購內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
（一）職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設置和人員配備應當科學合理。
（二）請購事項應當明確，請購依據(jù)應當充分適當。
（三）采購行為應當合法合規(guī)，采購與驗收流程及有關(guān)控制措施應當明確規(guī)范。
（四）付款方式和程序、與供應商的對賬辦法應當有明確規(guī)定。
第二章 職責分工與授權(quán)批準
第五條 企業(yè)應當建立采購業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
企業(yè)采購業(yè)務的不相容崗位至少包括：
（一）請購與審批。
（二）供應商的選擇與審批。
（三）采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。
（四）采購、驗收與相關(guān)記錄。
（五）付款的申請、審批與執(zhí)行。
第六條 企業(yè)應當建立采購業(yè)務的授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務。
有條件的企業(yè)或企業(yè)集團，采購職責權(quán)限應當盡量集中，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。
第七條 企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風險。
第八條 企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單或采購合同協(xié)議、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。
第三章 請購與審批控制
第九條 企業(yè)應當建立采購申請制度，依據(jù)購置商品或服務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購程序。
企業(yè)采購需求應當與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃相適應，具有必要性和經(jīng)濟性。
需求部門提出的采購需求，應當明確采購類別、質(zhì)量等級、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)要求和標準、到貨時間等。
有條件的企業(yè)應當設置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進行審核，并進行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。
第十條 企業(yè)應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，應當由審批人對請購申請進行審批，設置請購部門的，應當由請購部門對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。
第十一條 企業(yè)應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責、權(quán)限以及企業(yè)實際需要對請購申請進行審批。
第四章 采購與驗收控制
第十二條 企業(yè)應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化以及所購商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購要求。
企業(yè)應當建立供應商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應商進行評價，包括對所購商品的質(zhì)量、價格、交貨及時性、付款條件及供應商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、信用等級等進行綜合評價，并根據(jù)評價結(jié)果對供應商進行調(diào)整。
企業(yè)應當對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇作出明確規(guī)定。
第十三條 企業(yè)應當根據(jù)商品或服務等的性質(zhì)及其供應情況確定采購方式。大宗商品或服務等的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協(xié)議；一般物品或服務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務等的采購可以采用直接購買等方式。企業(yè)應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。
第十四條 企業(yè)應當明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務采購等應當采用招投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。以低于最高采購限價進行采購的可以適當方式予以獎勵。企業(yè)應根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價。委托中介機構(gòu)進行招投標的，應當加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督。
第十五條 企業(yè)應當充分了解和掌握有關(guān)供應商信譽、供貨能力等方面的信息，由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應商。小額零星采購也應當由經(jīng)授權(quán)的部門事先對采購價格等有關(guān)內(nèi)容進行審核。
對單價高、數(shù)量多的物資采購，企業(yè)應當制定嚴格的比質(zhì)比價采購制度。
第十六條 企業(yè)應當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同協(xié)議等采購文件，由專門的驗收部門或人員、采購部門、請購部門以及供應商等各方共同對所購物品或服務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。
對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應當查明原因，及時處理。
第五章 付款控制
第十七條 財會部門應當參與商定對供應商付款的條件。
企業(yè)采購部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同協(xié)議約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核，并提交付款申請，財務部門依據(jù)合同協(xié)議、發(fā)票等對付款申請進行復核后，提交企業(yè)相關(guān)權(quán)限的機構(gòu)或人員進行審批，辦理付款。
第十八條 企業(yè)應當建立預付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預付賬款和定金的管理。
企業(yè)應當加強對大額預付賬款的監(jiān)控，定期對其進行追蹤核查。對預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等進行綜合判斷；對有疑問的預付賬款及時采取措施，盡量降低預付賬款資金風險和形成損失的可能性。
第十九條 企業(yè)應當加強應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。
第二十條 企業(yè)應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。
第二十一條 企業(yè)應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。如有不符，應當查明原因，及時處理。
