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保險(xiǎn)業(yè)即將迎來(lái)一場(chǎng)財(cái)務(wù)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的變革

 保險(xiǎn)業(yè)即將迎來(lái)一場(chǎng)財(cái)務(wù)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的變革。

  “在09年底前消除境外上市公司的境內(nèi)外會(huì)計(jì)報(bào)表差異。”12月27日,中國(guó)保監(jiān)會(huì)主席吳定富在全國(guó)保險(xiǎn)工作會(huì)議上給出了時(shí)間表。

  在這場(chǎng)變革中,保費(fèi)計(jì)量將產(chǎn)生重大調(diào)整,即投連險(xiǎn)和萬(wàn)能險(xiǎn)中投資賬戶收入不再計(jì)入原保險(xiǎn)保費(fèi)收入,業(yè)內(nèi)粗略推算,這將令險(xiǎn)企保費(fèi)現(xiàn)有規(guī)模縮水30%到50%。

  此外,責(zé)任準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)也將產(chǎn)生變化,即準(zhǔn)評(píng)估利率將上調(diào),這意味著同等保費(fèi)收入水平下,準(zhǔn)備金的計(jì)提會(huì)相應(yīng)減少,險(xiǎn)企的利潤(rùn)將直接受此影響。

  剔除投資險(xiǎn)保費(fèi)

  就保險(xiǎn)業(yè)而言,保費(fèi)統(tǒng)計(jì)與責(zé)任準(zhǔn)備金既是一對(duì)相輔相成的指標(biāo),亦是境內(nèi)外報(bào)表對(duì)接的直接與間接問(wèn)題所在。

  上述保監(jiān)會(huì)人士透露,保費(fèi)統(tǒng)計(jì)改革方案已定,如投連與萬(wàn)能險(xiǎn)的收入不計(jì)入保費(fèi),其懸念之一在于需要對(duì)分紅險(xiǎn)的保險(xiǎn)合同進(jìn)行重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試,若不達(dá)標(biāo)(風(fēng)險(xiǎn)保障標(biāo)準(zhǔn)),其就不能做為保險(xiǎn)合同核算,保費(fèi)也不計(jì)為保費(fèi)。

  對(duì)此,東方證券分析師王小罡說(shuō),分紅險(xiǎn)是否計(jì)入保費(fèi)收入不能一概而論,因?yàn)閭€(gè)險(xiǎn)、銀保等產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)占比各有不同。

  另外,保單獲取成本亦將發(fā)生變化。該人士表示,新方案規(guī)定保單手續(xù)費(fèi)、傭金等不允許攤銷,但境外報(bào)表如H股報(bào)表通常都會(huì)進(jìn)行攤銷?!斑@意味著,新規(guī)實(shí)施之后,保險(xiǎn)公司的H股利潤(rùn)將被攤薄——至少打八折。”業(yè)界人士分析。

  而境外報(bào)表利潤(rùn)與境內(nèi)報(bào)表利潤(rùn)之差,還受制于資本市場(chǎng)。資料顯示,中國(guó)人壽07年在香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所反映出的凈利潤(rùn)比在中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下多100億元,高達(dá)388.79億元,而中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下這一數(shù)據(jù)為281.16億元。然而,股市欠佳的04年、05年,中國(guó)人壽在香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的凈利潤(rùn)分別較國(guó)內(nèi)少5.23億和4.14億元。

  中國(guó)人壽總裁萬(wàn)峰對(duì)此曾解釋,兩個(gè)準(zhǔn)則差異主要體現(xiàn)在傭金、手續(xù)費(fèi)及營(yíng)業(yè)費(fèi)用的確認(rèn),未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法及固定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的不同。

  “香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的凈利潤(rùn)符合市場(chǎng)預(yù)期,而中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下凈利潤(rùn)則低于預(yù)期?!敝袊?guó)國(guó)際金融公司分析員周光認(rèn)為。

  而業(yè)界人士認(rèn)為,兩地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同在于“投資分類與費(fèi)用攤銷”,報(bào)表利潤(rùn)的擠壓和釋放取決于資本市場(chǎng)表現(xiàn)及攤銷費(fèi)用。

  放松準(zhǔn)備金計(jì)提

  而責(zé)任準(zhǔn)備金充足與否事關(guān)保險(xiǎn)公司的償付能力;通常壽險(xiǎn)公司負(fù)債的85%以上均為壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)和年金的準(zhǔn)備金,其數(shù)量變化動(dòng)輒影響險(xiǎn)企某時(shí)期的收入與價(jià)值。由此可見(jiàn),壽險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)口徑的變化勢(shì)必又會(huì)反過(guò)來(lái)影響責(zé)任準(zhǔn)備金的提取。

  目前壽險(xiǎn)公司國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表中的責(zé)任準(zhǔn)備金,是根據(jù)保監(jiān)會(huì)制定的壽險(xiǎn)精算標(biāo)準(zhǔn)列示的,不是按照會(huì)計(jì)原則進(jìn)行評(píng)估的責(zé)任準(zhǔn)備金。兩者的差異,不僅僅體現(xiàn)在前者金額通常比后者大,更表現(xiàn)在兩者在評(píng)估原則、評(píng)估假設(shè)和評(píng)估方法上完全不同。新的準(zhǔn)備金評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),標(biāo)志著保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金計(jì)提和利潤(rùn)核算將擺脫現(xiàn)在的精算主導(dǎo)模式,更加注重對(duì)保單責(zé)任和利潤(rùn)計(jì)量的“客觀真實(shí)”,從而使國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表在國(guó)際上更加容易被理解和接受。

  “總體上,實(shí)施新規(guī)后,險(xiǎn)企利潤(rùn)還是會(huì)有所增加。”一位保險(xiǎn)專家認(rèn)為,其根本原因在于按照國(guó)內(nèi)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn)較國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要高出許多,一旦接軌,將有助于險(xiǎn)企緩解責(zé)任準(zhǔn)備金壓力,真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況與盈利水平。

  該人士舉例,如目前評(píng)估利率基本上設(shè)定在2.5%,即要求保險(xiǎn)公司在利率評(píng)估水平為2.5%的情況下,計(jì)提準(zhǔn)備金;而國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,未必是2.5%,可按預(yù)期的未來(lái)資產(chǎn)回報(bào)率計(jì)算,其標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較高,4%或5%都有可能。

  “其實(shí),進(jìn)入降息通道之后,2.5%的評(píng)估利率都未必顯得謹(jǐn)慎,而規(guī)定上限為7.5%?!蹦潮kU(xiǎn)公司總精算師說(shuō)。

  其政策背景是,《中國(guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于2000年末人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)算有關(guān)要求的通知》規(guī)定“1年期以上傳統(tǒng)壽險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估利率不得高于保單預(yù)定利率,并不得超過(guò)年復(fù)利7.5%?!倍u(píng)估利率是保險(xiǎn)公司用來(lái)計(jì)提準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn),評(píng)估利率越低,準(zhǔn)備金計(jì)提越多,反之準(zhǔn)備金計(jì)提越少。

  險(xiǎn)企變局

  按照吳定富在09年全保會(huì)上的表述,此次財(cái)務(wù)變革的目的在于,引導(dǎo)保險(xiǎn)業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),增強(qiáng)產(chǎn)品保障功能,科學(xué)反映公司業(yè)務(wù)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況。

  上述精算師認(rèn)為,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下,利潤(rùn)表作用已大不如從前,評(píng)價(jià)一家保險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)?nèi)绾?,不能光看利?rùn),還得看業(yè)務(wù)價(jià)值、經(jīng)營(yíng)實(shí)力等多個(gè)指標(biāo),保費(fèi)論英雄的時(shí)代已經(jīng)過(guò)去。

  他所在的保險(xiǎn)公司正面臨痛苦的轉(zhuǎn)型,諸如調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),改變財(cái)務(wù)規(guī)則等,“財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整極為復(fù)雜,如何做現(xiàn)在還不是很清楚,況且,目前保監(jiān)會(huì)并沒(méi)有結(jié)論”;他說(shuō),“是否受益,也無(wú)法定論?!?br />
  據(jù)理論推算,執(zhí)行新規(guī)將使保費(fèi)收入縮水30%-50%。中國(guó)人壽2007H股年報(bào)的保費(fèi)收入只有內(nèi)地年報(bào)的52%,而平安人壽的這一比例為72%。

  中央財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院院長(zhǎng)郝演蘇教授認(rèn)為,新規(guī)出臺(tái)后,真正有影響的估計(jì)是中型保險(xiǎn)公司,其排名會(huì)因此被打亂。他建議調(diào)整的最佳時(shí)機(jī)不妨定為08年年底,從近萬(wàn)億的保費(fèi)收入中約“擠出”2000億的水分(非保險(xiǎn)合同收入),便于平滑09年保費(fèi)收入的增速。“否則,08年保費(fèi)增幅太高,09年的壓力會(huì)很大?!?br />
  不過(guò),在郝演蘇看來(lái),險(xiǎn)企亦無(wú)需顧慮太多,監(jiān)管層不妨同時(shí)公布兩個(gè)數(shù)據(jù)——總資產(chǎn)與保費(fèi)收入,而投連與萬(wàn)能險(xiǎn)的收入與總資產(chǎn)有關(guān),這樣,即便保費(fèi)收入排名靠后也不一定是壞事,關(guān)健在于企業(yè)的盈利能力與內(nèi)涵價(jià)值。

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