商業(yè)會計2001.8
淺議集團企業(yè)財務(wù)控制模式的選擇
周紅 邢宏
當前，國有企業(yè)正在積極地進行資產(chǎn)重組，壯大企業(yè)規(guī)模，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立以資本為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)集團。集團企業(yè)的財會管理也隨之加強，而集團母公司的財務(wù)控制模式將直接影響財務(wù)管理的效果。集團企業(yè)財務(wù)控制模式按集中程度可分為集權(quán)型和分權(quán)型兩種。“集”和“分”的焦點主要在于資金控制權(quán)、投資控制權(quán)、對外籌資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)。集權(quán)與分權(quán)各有特點，各有利弊。集權(quán)與分權(quán)沒有一成不變的固定模式，其模式的建立主要應(yīng)從以下幾個方面予以考慮。
一、企業(yè)間資本關(guān)系和業(yè)務(wù)關(guān)系的基本特征。母子企業(yè)之間的資本關(guān)系特征是集團企業(yè)能否采取相對集中的財務(wù)體制的基本條件，只有當母企業(yè)掌握了子公司一定比例的股份之后，母企業(yè)才有可能有效地影響子企業(yè)的財務(wù)決策。一般來說，集團企業(yè)是按照集團整體發(fā)展規(guī)劃實行專業(yè)化分工協(xié)作的，其成員之間業(yè)務(wù)聯(lián)系較為密切，在這種情況下，其財務(wù)控制就必須相對集中。否則，集中控制將無法實現(xiàn)。
二、集團企業(yè)在不同的發(fā)展階段所采取的財務(wù)控制模式應(yīng)該是不同的。在初創(chuàng)階段，企業(yè)資產(chǎn)、資金規(guī)模不大，子公司的數(shù)量不多，經(jīng)營范圍較窄，財務(wù)管理能力相對較弱，資金的籌集使用、實收資本的增減，投資、資產(chǎn)的處置等方面都需要母公司集中統(tǒng)一、靈活調(diào)度，以確保資金安全，降低資金使用成本，因此應(yīng)采用集權(quán)控制模式。隨著集團規(guī)模不斷擴大，集團企業(yè)進入擴張和成熟階段，這時市場認同度不斷提高，集團整體的發(fā)展戰(zhàn)略已得到其成員企業(yè)的認同，子公司數(shù)量增多，資本結(jié)構(gòu)及經(jīng)營也更趨多樣化，集團財務(wù)部門很難代替子公司做出相關(guān)財務(wù)活動的決策，更多地應(yīng)由子公司財務(wù)部門作出。另一方面，財務(wù)集權(quán)會使管理機構(gòu)變得臃腫不堪，控制成本大大增加，控制效率降低，難以達到預(yù)期目標，這時，就需要引入分權(quán)財務(wù)控制模式。
三、集團企業(yè)財務(wù)控制模式應(yīng)根據(jù)其總體發(fā)展戰(zhàn)略階段的變化而變化。發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的總體布局和目標，通常集團企業(yè)的發(fā)展一般要經(jīng)歷穩(wěn)定期、擴張期、緊縮期三個不同階段。集團企業(yè)在木同發(fā)展時期其發(fā)展戰(zhàn)略處于不同階段，必然會導(dǎo)致財務(wù)控制模式的改變。在擴張戰(zhàn)略階段，母公司要引導(dǎo)子公司積極開拓市場，擴大企業(yè)規(guī)模，不斷形成新的利潤增長點，分權(quán)程度就要大一些；在穩(wěn)定戰(zhàn)略階段，企業(yè)發(fā)展規(guī)模要適度控制，母公司對子公司的投資、融資、分配權(quán)就要從嚴把握，而對資金使用可以適度放權(quán)；在緊縮戰(zhàn)略之下則應(yīng)高度集權(quán)。對整個集團來說，每一個子公司所處的地位不同，母公司會對不同類型的子公司采取不同的集分權(quán)模式，核心子公司的資產(chǎn)、運營資金、利潤額等在集團中所占份額大，財務(wù)控制相對就要集中，這關(guān)系到集團的生死存亡；那些對集團核心業(yè)務(wù)、未來可預(yù)見的盈利能力影響不大的子公司，就可以適度分權(quán)。
四、根據(jù)分支機構(gòu)的地理分布確定對其采取的財務(wù)控制模式。一般地，對分布相對集中的子公司，母公司比較了解其實際財務(wù)狀況，有條件對其集中控制；對分布比較分散的子公司，特別是跨國經(jīng)營的子公司，母公司就不易及時掌握子公司的實際財務(wù)狀況，采取分權(quán)的控制模式將有利于提高財務(wù)決策效率。
五、集團企業(yè)財務(wù)部門管理者的素質(zhì)、管理方法和管理手段等因素決定的集團財務(wù)管理水平也會對財權(quán)的集中或分散產(chǎn)生重要影響。集團企業(yè)只有擁有一支高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍，運用科學(xué)的管理方法和先進的管理手段，如：財務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件的運用等，才能使控制落到實處，提高財務(wù)信息質(zhì)量和財務(wù)決策水平。
總之，企業(yè)財務(wù)控制模式的建立，其根本目的是為了使集團企業(yè)內(nèi)部縱向各層次之間的財務(wù)關(guān)系得到妥善處理，實現(xiàn)資、權(quán)、利關(guān)系的制度化，使財務(wù)控制的最終目標得以實現(xiàn)，為整個集團企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
（作者單位：中谷糧油集團公司 國家開發(fā)銀行）
