上海審計2001.6
內(nèi)部控制制度在金融風(fēng)險防范中的作用
羅芳
一、金融機(jī)構(gòu)產(chǎn)生壞帳的主要原因
1．計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡時期，由于經(jīng)濟(jì)體制的改革、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，發(fā)生了企業(yè)破產(chǎn)倒閉，形成了銀行信貸資產(chǎn)的壞帳。這主要產(chǎn)生在八十年代的中后期，上海工業(yè)企業(yè)利用外匯資金引進(jìn)的部分設(shè)備進(jìn)行技改。當(dāng)企業(yè)項目建設(shè)完成時期，我國計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)開始過渡。隨著產(chǎn)品。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，盡管通過技改企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)量都有所提高，部分企業(yè)仍難以消化八十年代至九十年代的外匯匯率的大幅度上升的影響。部分企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)，部分企業(yè)被兼并，使得向這些企業(yè)融資的銀行受到很大的損失。
2．銀行在信貸評估中的失誤。一般銀行在放貸前，都對借款人的經(jīng)營和還貸能力進(jìn)行評估，但往往用以評估論證的依據(jù)不充分?；A(chǔ)資料不完善。如市場與價格的預(yù)測部分和市場前景，由于銀行在評估時沒有資料來源和專業(yè)技術(shù)人員等原因，往往是根據(jù)企業(yè)提供的可行性分析資料作判斷，企業(yè)收集資料受到客觀或主觀條件的限制，有些企業(yè)提供資料不全面或不真實，供銀行評估的可信度大大下降，這將直接影響貸款質(zhì)量。
3．銀行在貸款操作中的內(nèi)部管理制度的有效性差，造成壞帳風(fēng)險。
（l）內(nèi)部控制制度與崗位設(shè)置脫節(jié)。目前金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理制度比較多，但是從壞帳的案例中分析，壞帳產(chǎn)生的原因?qū)儆趦?nèi)部管理問題的不少。有些制度形同虛設(shè)，如貸款合同條款中對貸款額有明確規(guī)定，還有條款規(guī)定了貸款的提款期限。但在貸款的實際操作中，有些金融部門沒有設(shè)置放款的控制環(huán)節(jié)，貸款審查通過后，放款由信貸員操作。這樣做的弊病較多。如果企業(yè)的貸款是通過開信用證結(jié)算并多次提款，就可能形成貸款額與提款期失控。一方面在信用證開出后尚未結(jié)匯時，企業(yè)又發(fā)生提款，結(jié)果貸款余額大大超過貸款合同金額。另一方面又由于企業(yè)多次提款，經(jīng)常使提款期無效。這種情況導(dǎo)致債務(wù)人一旦無力還款時，擔(dān)保人還會對過期的提款、超貸款提出異議，使得貸款無法向債務(wù)人追索。
（2）制度的滯后性。在金融業(yè)務(wù)中，當(dāng)一個金融新品種誕生時，與之相適應(yīng)的管理上的各種制度一般還未制訂，往往是在遇到問題時，才針對性制訂一些制度，這種就事論事的被動的措施，不能防止其他問題的不斷產(chǎn)生，形成壞帳。如在開始辦理抵、質(zhì)押貸款時，沒有抵、質(zhì)押物的管理辦法，抵、質(zhì)押物由信貸員保管，借款人騙取抽逃質(zhì)押物品并再次至其他銀行抵押，造成銀行的重大損失。
（3）權(quán)力對制度有效性的干擾。在一個企業(yè)的內(nèi)部，企業(yè)的管理制度是企業(yè)管理中的“法”，是“法”大還是權(quán)大，在實際生活中，有時會權(quán)大于“法”造成“人情貸款”、以權(quán)謀私屢見不鮮，有些貸款跳過正常的貸審程序，使一些必經(jīng)的程序形同虛設(shè)，極易造成壞帳。
（4）貸款操作流程中的管理制度厚此薄彼。一般來講重貸前審查，輕貸后管理；重貸款合同，輕貸款發(fā)放；重信貸環(huán)節(jié)，輕帳務(wù)處理。在實際操作中，由于提款帳務(wù)處理不當(dāng)，銀行敗訴的案例不占少數(shù)。還有，一般認(rèn)為貸款有借款人的抵押物做擔(dān)保，貸款的風(fēng)險不大，而忽視貸后對抵押物風(fēng)險的評估。如房產(chǎn)抵押貸款，由于貸款期限長，其貸款風(fēng)險與房價緊密相關(guān)。在1994年左右房產(chǎn)市場過熱時，有些房子的樓盤炒得很高，按房價總額的60％貸款，近幾年雖然業(yè)主是按期還本付息，但是目前的貸款余額與房子的現(xiàn)價接近，甚至于高于現(xiàn)價，如業(yè)主發(fā)生還款困難，銀行貸款風(fēng)險是較大的；又如東南亞金融風(fēng)暴期間，東南亞地區(qū)購房貸款的業(yè)主，由于本國貨幣的大幅貶值，使還貸風(fēng)險增大，有的業(yè)主只能變賣房產(chǎn)提前還貸。所以抵押貸款的風(fēng)險評估不應(yīng)該忽視。
二、如何建立有效的內(nèi)部控制制度
1．企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須貫穿于業(yè)務(wù)的全過程。企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程中的每一個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。全部流程中的各環(huán)節(jié)要設(shè)立控制點(diǎn)，明確其管理內(nèi)容，做到環(huán)環(huán)相扣。如金融信貸中的貸前審查，貸款操作中的放款、管理，企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)崗位的設(shè)置亦應(yīng)盡量與業(yè)務(wù)流程、控制相適應(yīng)。
2．內(nèi)部控制制度需要通過崗位責(zé)任制加以落實。內(nèi)部控制制度只有通過健全企業(yè)內(nèi)部的崗位責(zé)任制才能得到切實落實。在崗位責(zé)任制中，將控制點(diǎn)上需管理的內(nèi)容在責(zé)任制中加以明確，如貸款的提款審核環(huán)節(jié)，是各種貸款的控制要點(diǎn)，此階段的工作重點(diǎn)是審核抵、質(zhì)押貸款的登記手續(xù)是否辦妥，外匯貸款的外債登記手續(xù)是否辦妥，貸款期和貸款額是否出現(xiàn)偏差等問題。
3．管理制度的適用性要強(qiáng)。企業(yè)的管理制度應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化、企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程、崗位的設(shè)置相結(jié)合。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時，內(nèi)容要及時調(diào)整。三、提高內(nèi)部控制制度的有效性各項制度的落實要有督促檢查的措施與之配套。在企業(yè)內(nèi)部要定期對企業(yè)的管理制度的落實情況進(jìn)行檢查，檢查能及時了解內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，掌握內(nèi)控制度存在的缺陷。內(nèi)部管理制度的檢查要與部門的各項目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)合，使企業(yè)的各項管理制度真正落到實處，使金融信貸風(fēng)險受到有效的遏制。
（作者單位：上海國際信托投資公司）
