上海會(huì)計(jì)2001.9
買(mǎi)方市場(chǎng)下的企業(yè)理財(cái)創(chuàng)新
殷楓
買(mǎi)方市場(chǎng)的出現(xiàn)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的客觀現(xiàn)象，我國(guó)企業(yè)原有受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念制約的理財(cái)思路已顯示出不適應(yīng)性。為此，筆者提出買(mǎi)方市場(chǎng)條件下的企業(yè)理財(cái)模式，以期有助于企業(yè)的理財(cái)實(shí)踐。
1．將預(yù)算納入企業(yè)理財(cái)體系。我國(guó)過(guò)去的賣(mài)方市場(chǎng)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)物，在賣(mài)方市場(chǎng)條件下，企業(yè)的生產(chǎn)是完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，可以只管生產(chǎn)，不管供應(yīng)與銷(xiāo)售，更不管籌資、投資等。在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，外部環(huán)境變幻莫測(cè)，企業(yè)必須對(duì)可能面臨的情況有所預(yù)計(jì)，并納入企業(yè)理財(cái)體系，使企業(yè)更利于建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。預(yù)算分為營(yíng)運(yùn)預(yù)算（銷(xiāo)售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算，主要用于計(jì)劃企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）和財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資本籌措預(yù)算。買(mǎi)方市場(chǎng)下的企業(yè)理財(cái)更要注重長(zhǎng)期的、動(dòng)態(tài)的預(yù)算，才能保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中掌握更多的主動(dòng)權(quán)。
2．強(qiáng)化成本管理，將其納入企業(yè)戰(zhàn)略管理體系。在買(mǎi)方市場(chǎng)的供求態(tài)勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。買(mǎi)方市場(chǎng)所形成的競(jìng)爭(zhēng)，是價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，也是商品質(zhì)量和功能、花色品種、售后服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)。在競(jìng)爭(zhēng)的背后，成本起著決定性的作用。為此，企業(yè)要制定成本開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用定額，編制成本計(jì)劃與費(fèi)用預(yù)算，加強(qiáng)成本控制，嚴(yán)格控制各種財(cái)務(wù)收支，力求全面降低成本。傳統(tǒng)的成本核算方法已不能真正反映企業(yè)所需要的成本信息。以業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算——作業(yè)成本法基于一種嶄新的企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程觀念，將以前分散為幾項(xiàng)業(yè)務(wù)的程序——價(jià)值分析、程序分析、質(zhì)量管理和成本計(jì)算——合而為一，可以有助于大幅度降低制造成本。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，成本不是孤立的，成本控制要放到與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理措施與戰(zhàn)略選擇的相互關(guān)系中考察。企業(yè)戰(zhàn)略的選擇和管理措施的實(shí)施，必須考慮成本的支撐力度和企業(yè)在成本方面的承受能力，而降低成本必須以不損害企業(yè)基本戰(zhàn)略的選擇和實(shí)施為前提，并要有利于企業(yè)管理措施的實(shí)施。因此，必須把成本管理納入企業(yè)戰(zhàn)略管理的體系。
3．樹(shù)立企業(yè)理財(cái)?shù)男屎惋L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)激烈的外部市場(chǎng)，效率和風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)勝敗的關(guān)鍵因素。所謂效率，就是以最低的資金成本為企業(yè)籌措資金，以最佳的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)安排企業(yè)的資金，以最大的盈利和最小的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)投資決策，以最優(yōu)的政策分配企業(yè)的盈利等。另外，買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)充滿了風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能做到有備無(wú)患。
4．加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要強(qiáng)化自己的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。構(gòu)成綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的因素有：。人力資源、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、經(jīng)營(yíng)管理水平、財(cái)務(wù)實(shí)力、技術(shù)創(chuàng)新力等。所有這些因素都與規(guī)模有關(guān)，由此產(chǎn)生企業(yè)規(guī)模大型化的趨勢(shì)。這將使企業(yè)層級(jí)組織越來(lái)越復(fù)雜，再加上生產(chǎn)的復(fù)雜化和分工的細(xì)致化，企業(yè)內(nèi)部的分權(quán)管理勢(shì)不可擋，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理也就格外重要；同時(shí)也要求決策權(quán)下放到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的管理人員手中，這些人員有能力處理因企業(yè)環(huán)境變化而發(fā)生的意外情況。由于在高級(jí)管理層與下級(jí)部門(mén)分享部門(mén)信息比較困難，花費(fèi)大且浪費(fèi)時(shí)間，分權(quán)管理則可以把決策權(quán)放在需要信息、儲(chǔ)存信息、選取信息和加工信息的地方。這樣可以發(fā)揮下屬管理人員在制定和實(shí)施決策過(guò)程中能迅速做出反應(yīng)的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，精益生產(chǎn)的理念也應(yīng)深入企業(yè)內(nèi)部；它能夠把大量的工作任務(wù)和責(zé)任轉(zhuǎn)移到真正為增值工作的生產(chǎn)線的工人們身上；一旦出現(xiàn)問(wèn)題，一個(gè)處于適當(dāng)位置的檢測(cè)缺陷系統(tǒng)就能快速追查并找到其最終原因。
5．進(jìn)行科學(xué)的投資決策管理，避免盲目投資。買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，企業(yè)必須從根本上改變過(guò)去賣(mài)方市場(chǎng)條件下那種粗放型的成長(zhǎng)方式，改變過(guò)去那種重大投資決策中的隨意性，以及對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及實(shí)施的可行性缺乏科學(xué)論證的狀態(tài)。企業(yè)的生存與發(fā)展不僅取決于成本管理和內(nèi)部控制，更重要的取決于投資機(jī)會(huì)的把握和投資地點(diǎn)與項(xiàng)目的選擇，因?yàn)橥顿Y失誤的損失比之企業(yè)內(nèi)部成本管理不善的損失更具有毀滅性，這類(lèi)案例已不少見(jiàn)，毋庸贅言。因此，企業(yè)理財(cái)要全面做好投資項(xiàng)目的可行性論證，并深人分析影響投資效果的投資風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)內(nèi)、國(guó)際條件，作出投資方向。地點(diǎn)和項(xiàng)目的決策。
6．積極開(kāi)展企業(yè)的資本經(jīng)營(yíng)。賣(mài)方市場(chǎng)條件下，企業(yè)只重視產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，不講求資本的效率與效益，理財(cái)觀念極為淡薄。買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，不僅要重視企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，也要重視企業(yè)的資本經(jīng)營(yíng)，以資本為基礎(chǔ)，通過(guò)優(yōu)化配置來(lái)提高資本營(yíng)運(yùn)的效益。因此，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立起資本經(jīng)營(yíng)觀念，圍繞資本保值增值進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，通過(guò)資本流動(dòng)、收購(gòu)、重組、參股和控股等實(shí)現(xiàn)資本增值，使企業(yè)以一定的資本投入，取得盡可能多的資本收益。
7．采用戰(zhàn)略性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)不能只局限于盈利能力、資本回報(bào)率等財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，還要關(guān)注戰(zhàn)略性的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如，單位銷(xiāo)售額、產(chǎn)品組合、分銷(xiāo)渠道、市場(chǎng)占有率、顧客滿意度、新產(chǎn)品和服務(wù)的銷(xiāo)售額和功能等。這些指標(biāo)雖不胡直接反映企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，但對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有至關(guān)重要的作用。另外，企業(yè)只要關(guān)注外部市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，才能保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，立于不敗之地。因此，企業(yè)還須了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息，知已知彼，才能百戰(zhàn)不殆。
（作者單位：南京大學(xué)會(huì)計(jì)系）
