一、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制常見的問題
1.家族式的經(jīng)營方式使中小企業(yè)內(nèi)部管理較混亂，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象
在我國，中小企業(yè)的最大特點(diǎn)就是家族式的經(jīng)營方式。這類企業(yè)在創(chuàng)建的初期，往往都是依靠家庭或家族成員共同經(jīng)營打天下的，所以其所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都控制在其家庭或家族成員的手中。另一方面，出于某些方面的考慮，這類企業(yè)的所有者都會(huì)選擇自己人來管理一些重要部門，特別是作為直接掌握整個(gè)企業(yè)的貨幣資金的崗位——出納，絕大部分的老板會(huì)啟用自己的親戚。
中小企業(yè)的這種所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的密不可分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理比較混亂，報(bào)銷審批制度不嚴(yán)，容易出現(xiàn)貪污舞弊現(xiàn)象。
2.會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制
中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)頻繁、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)制度不健全，同時(shí)企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財(cái)務(wù)人員“一個(gè)蘿卜幾個(gè)坑”，有的企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外，同時(shí)還兼保管銀行存款全套印鑒、審核會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而有的企業(yè)會(huì)計(jì)，偶爾也收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。加上財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制，甚至有時(shí)一人身兼數(shù)職，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞。
3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，造成會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象
中小企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，有的會(huì)計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精通，方便那些“有心人”利用各種手法貪污現(xiàn)金。比如：利用工作之便，少開收據(jù)，隱瞞收入；涂改原始憑證的金額，達(dá)到多支出的目的。
4.缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度
中小企業(yè)的貨幣資金管理出現(xiàn)混亂的根源，除了其本身經(jīng)營特點(diǎn)之外，更重要的是在企業(yè)內(nèi)部缺乏貨幣資金控制制度。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否健全，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否健康運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)能否安全無恙。
二、解決問題的對(duì)策
1.建立貨幣資金內(nèi)部控制制度
?。?）建立不相容職務(wù)崗位分離制度。不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一個(gè)人身上，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。這是中小企業(yè)建立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。就會(huì)計(jì)部門來講，出納和會(huì)計(jì)這兩個(gè)職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任，即：出納只負(fù)責(zé)貨幣資金的收付、保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等，不能兼任會(huì)計(jì)審核、會(huì)計(jì)檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支、費(fèi)用等分類賬、總賬的工作，應(yīng)該根據(jù)分工原則，盡量地將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)由不同的人員來完成，避免只由一個(gè)人去辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。如果企業(yè)的確人手有限，也應(yīng)保證實(shí)行錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)。
(2)建立授權(quán)審批制度，各司其職，杜絕一條龍作假的現(xiàn)象。
貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，既可減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行為發(fā)生。具體可以包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，企業(yè)的有關(guān)部門或個(gè)人在用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳耍〞?huì)計(jì)主管)提交支款申請(qǐng)書，注明款項(xiàng)的金額、用途、支付方式等，并應(yīng)附有關(guān)的合同或送貨清單、簽驗(yàn)貨證明等。審核人應(yīng)對(duì)該申請(qǐng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核，并核實(shí)該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?，?duì)不符合規(guī)定的支付申請(qǐng)，審核人應(yīng)當(dāng)不予辦理；接下來，審批人（企業(yè)負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)對(duì)審核后的支付申請(qǐng)批復(fù)，最后交給出納人員辦理支付手續(xù)。
當(dāng)然，在這一整個(gè)過程中，必須要具備一個(gè)主要的前提，那就是除了要建立不相容職務(wù)崗位分離制度以外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)控。
(3)建立健全的貨幣管理制度。
a.做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，主要是通過貨幣資金的流通(流入與流出)來實(shí)現(xiàn)的。編制資金收支預(yù)算的目的，就是要按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要求，對(duì)企業(yè)的貨幣資金流入流出先做一個(gè)預(yù)先的安排，盡可能使企業(yè)保持暢通的資金渠道，從而保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)作。
b.合法地辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)
中小企業(yè)應(yīng)該針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取一系列措施和方法，建立一套符合實(shí)際情況的資金收支業(yè)務(wù)流程，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性和正確性，同時(shí)，也使貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更為程序化和規(guī)范化。
收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠減少和堵住貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，企業(yè)只需把重點(diǎn)放在銀行票證的管理與銀行的及時(shí)核對(duì)上，就能有效地保護(hù)貨幣資金的安全。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。
