中國有色金屬工業(yè)再生資源公司（以下簡稱“中色再生公司”或“集團(tuán)公司”）是經(jīng)國家工商行政管理總局注冊，從事有色金屬再生資源研究、開發(fā)和綜合利用的唯一國家級專業(yè)公司。公司創(chuàng)建于1984年，經(jīng)過近20年的創(chuàng)業(yè)，規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)。現(xiàn)已在北京、天津、河北、大連、海口、長沙、江蘇、新疆、四川等地?fù)碛?家全資子公司、4家控股子公司、5家參股公司，形成資本運(yùn)營、產(chǎn)品經(jīng)營和國際貿(mào)易并舉的集科工貿(mào)為一體的多元化綜合性企業(yè)集團(tuán)。為了更有效管理企業(yè)集團(tuán)本身和下屬的參股、控股子公司，及時了解所投入資本的運(yùn)營情況，有效控制全資子公司?？毓晒九c參股公司，實(shí)現(xiàn)公司資產(chǎn)一體化經(jīng)營和資產(chǎn)的保值與增值，公司針對企業(yè)集團(tuán)管理的特點(diǎn)，強(qiáng)化集團(tuán)財務(wù)監(jiān)控，并將2001年定為集團(tuán)公司的“財務(wù)管理年”。
一、中色再生公司對股權(quán)投資企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控模式
（－）對全資子公司的財務(wù)監(jiān)控
1．集團(tuán)公司對全資子公司的負(fù)責(zé)人與財務(wù)經(jīng)理實(shí)行由集團(tuán)公司總經(jīng)理聘任，全資子公司負(fù)責(zé)人對集團(tuán)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2．集團(tuán)公司對全資子公司進(jìn)行財務(wù)會計的統(tǒng)一管理，主要包括：辦理年度決算的審批手續(xù)；按月上報《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》和年度《現(xiàn)金流量表》，及時分析全資子公司的會計實(shí)際業(yè)績；幫助全資子公司編制預(yù)算和中期計劃；對全資子公司機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計方面加以指導(dǎo)。
3．全資子公司未經(jīng)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，不準(zhǔn)以任何形式進(jìn)行抵押、擔(dān)保、對外投資等活動。
4．全資子公司購置固定資產(chǎn)隨年度綜合計劃一并上報集團(tuán)公司，特殊情況臨時增加購置固定資產(chǎn)時。需上報追加計劃。
5．全資子公司所需的生產(chǎn)經(jīng)營資金原則上自行解決，如資金周轉(zhuǎn)困難向集團(tuán)公司借用時，應(yīng)先報集團(tuán)公司財務(wù)部簽署意見，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，借款按借期參照銀行貸款利率計收本息。
（二）對控股公司的財務(wù)監(jiān)控
l、集團(tuán)公司負(fù)責(zé)審查控股公司的投資、抵押、擔(dān)保等方面的事宜。
2、控股公司的生產(chǎn)經(jīng)營所需資金原則上自行解決，如資金周轉(zhuǎn)困難向集團(tuán)公司借用時，應(yīng)先報集團(tuán)公司財務(wù)部簽客意見，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，借款按借期參照銀行貸款利率計收本息。
3、集團(tuán)公司要求控股公司按月上報《資金負(fù)債表》、《利潤表》及財務(wù)狀況分析報告，年末加報《現(xiàn)金流量表》。月報在次月 10日前上報，年報在次年元月對日前上報。
4、集團(tuán)公司負(fù)責(zé)辦理經(jīng)董事會批準(zhǔn)的年度分紅事宜。
（三）對參股公司的財務(wù)監(jiān)控
l、集團(tuán)公司按季度收集參股公司的月度《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》和《年度現(xiàn)金流量表》有關(guān)資料。
2、集團(tuán)公司財務(wù)部對收集的財務(wù)報告等有關(guān)資料進(jìn)行財務(wù)狀況分析，并報告集團(tuán)公司總經(jīng)理。
3、集團(tuán)公司負(fù)責(zé)辦理對參股公司的分紅事宜。
為了進(jìn)一步規(guī)范整個集團(tuán)公司的資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高公司資金總體使用效果，降低資金使用成本和加強(qiáng)資金使用的安全性，在資金使用計劃、資金使用期限、資金使用額度的核定、資金成本的計算、資金使用審批程序、使用資金的單據(jù)與對資金支付要求等方面。集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)部門、與集團(tuán)公司本部有資金往來的各全資子公司控股公司與參股公司都必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的資金管理辦法。
二、中色再生公司進(jìn)一步完善對其股權(quán)投資企業(yè)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)控的措施
從近幾年來的實(shí)踐看，中免再生公司對股權(quán)投資公司在財務(wù)控制方面都取得一定的成效，但與新《會計法》和與適應(yīng)加入WTO后的國際競爭的挑戰(zhàn)相比，還有相當(dāng)大的差距。為進(jìn)一步完善公司對所權(quán)投資公司的財務(wù)監(jiān)控的力度，可采取如下措施：
（－）總體指點(diǎn)
1．大膽吸收國外先進(jìn)的財務(wù)監(jiān)控觀念，在強(qiáng)化集團(tuán)公司的財務(wù)監(jiān)控職能方面探索新經(jīng)驗(yàn)。從企業(yè)管理來講，國外跨國公司經(jīng)過長期實(shí)踐，已經(jīng)形成了一套比較科學(xué)有效的經(jīng)營管理手段和理念。其中很重要的一點(diǎn)，就是高度重視財務(wù)管理，許多公司都是通過“垂直”的財務(wù)管理方式直接對子公司及其以下企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控。對中色再生公司集團(tuán)公司而言，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況學(xué)習(xí)借鑒這種財務(wù)監(jiān)控理念。。
2．大力推進(jìn)全面預(yù)算管理和財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，在解決財務(wù)監(jiān)控的超前性和及時性問題上取得新進(jìn)展。全面預(yù)算管理是集事前、事中、事后監(jiān)管于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)控手段，通過預(yù)算管理，可以將總公司關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整、資源配置、重大投資、技術(shù)發(fā)展等決策貫徹到每個子公司的經(jīng)營活動中，實(shí)現(xiàn)對于公司經(jīng)營活動的超前或適時調(diào)控。利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立起覆蓋全集團(tuán)的財務(wù)監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)，能夠?yàn)樨攧?wù)信息的實(shí)時監(jiān)控提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐手段。
3．做好財務(wù)信息披露和監(jiān)控制度。為了發(fā)揮集團(tuán)的整體組合優(yōu)勢，統(tǒng)一各成員企業(yè)的經(jīng)營行為，還應(yīng)建立財務(wù)信息披露和監(jiān)控制度加財務(wù)報告制度、重大財務(wù)情況通報制度、內(nèi)部授權(quán)制度、內(nèi)部審計制度、設(shè)立財務(wù)總監(jiān)制度等。
4．切實(shí)加強(qiáng)財務(wù)會計監(jiān)督與控制，從財務(wù)部門的人員配備、素質(zhì)，到會計監(jiān)督的職能分工、階段性重點(diǎn)的確定，會計機(jī)構(gòu)、會計人員在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，都要通盤考慮并加以明確。要加強(qiáng)對子公司。企業(yè)的會計行為的監(jiān)督、指導(dǎo)，重點(diǎn)放在會計基礎(chǔ)工作上。同時要注重完善內(nèi)部稽核、賬目核對、財產(chǎn)清查、會計檔案管理等制度的監(jiān)督。
（二）具體措施
1．對全資子公司的財務(wù)監(jiān)控
“借鑒國內(nèi)外集團(tuán)公司現(xiàn)行的有效的財務(wù)監(jiān)控的經(jīng)驗(yàn)，在原有的財務(wù)監(jiān)控措施的基礎(chǔ)上，將中色再生公司現(xiàn)有的財務(wù)部改設(shè)為財務(wù)會計部和管理會計部，發(fā)揮財務(wù)會計和管理會計各自的職能作用。將集團(tuán)公司和全資子公司的財務(wù)與會計事項(xiàng)都集中到集團(tuán)公司總部的財務(wù)會計部和管理會計部來進(jìn)行。管理會計部是公司生產(chǎn)、經(jīng)營管理的重要職能部門，在部門負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)公司的管理會計工作。財務(wù)會計部的主要工作是為公司及全資子公司辦理會計核算業(yè)務(wù)，以制止會計信息資料在會計核算環(huán)節(jié)的失真，避免會計核算人員在工作中“站得住的管不住、管得住的站不住”現(xiàn)象的發(fā)生。在原有的財務(wù)監(jiān)控措施的基礎(chǔ)上，可進(jìn)一步考慮參照各地試點(diǎn)財會人員委派制的做法，在集團(tuán)內(nèi)部試行內(nèi)部委派制，向下屬控股子公司委派會計人員，對被委派財會人員的行政關(guān)系、人事檔案、工資福利等進(jìn)行統(tǒng)一管理，并實(shí)行工資、獎金與工作成績和考核結(jié)果掛鉤的辦法。
2．集團(tuán)公司對控股公司的財務(wù)監(jiān)控
在原有的財務(wù)監(jiān)控措施的基礎(chǔ)上，可進(jìn)一步考慮參照各地試點(diǎn)財會人員委派制的做法，在集團(tuán)內(nèi)部試行內(nèi)部委派制，向下屬控股子公司委派會計人員，對被委派財會人員的行政關(guān)系、人事檔案、工資福利等進(jìn)行統(tǒng)一管理，并實(shí)行工資、獎金與工作成績和考核結(jié)果掛鉤的辦法。
3．對參股公司的財務(wù)監(jiān)控
目前仍可參照原來集團(tuán)公司對參股公司的財務(wù)監(jiān)控措施。即按季度收集參股公司的月度《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》和年度《現(xiàn)金流量表》有關(guān)資料，然后集團(tuán)公司財務(wù)部對收集的財務(wù)報告等有關(guān)資料進(jìn)行財務(wù)狀況分析，并報告集團(tuán)公司總經(jīng)理。集團(tuán)公司負(fù)責(zé)辦理對參股公司的分紅事宜。另外與集團(tuán)公司本部有資金往來的參股公司都必須嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的資金管理辦法。
（作者單位：中國有色金屬工業(yè)再生資源公司）
