Hebei Finance and Accounting
2001.8
正 文
行政事業(yè)單位政府采購資金實(shí)行財(cái)政集中支付的會(huì)計(jì)核算
韓孟玉 馬河義
按照財(cái)政部的要求，屬于政府采購的資金，一是在財(cái)政部門建立政府采購資金專戶，二是實(shí)行財(cái)政直接支付。政府采購資金實(shí)行財(cái)政直接支付，其財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金不再撥付事業(yè)行政單位，但仍要求事業(yè)行政單位納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。政府采購資金實(shí)行財(cái)政集中支付是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、財(cái)政集中支付中心政府采購資金專戶會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管部門主管會(huì)計(jì)、基層采購單位預(yù)算會(huì)計(jì)，一個(gè)環(huán)節(jié)沒有記賬反映，就會(huì)影響預(yù)算的執(zhí)行和決算的編報(bào)。因此，茬現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的收付實(shí)現(xiàn)制沒有改革之前，制定出一整套科學(xué)、合理的賬務(wù)處理方法，既實(shí)現(xiàn)政府采購資金財(cái)政直接支付，又完善現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度的不足，顯得非常重要。
由于全國各級(jí)財(cái)政部門預(yù)算的編制方法、財(cái)政國庫資金撥付程序、政府采購的范圍、對(duì)事業(yè)行政單位預(yù)算外資金管理模式、集中支付機(jī)構(gòu)的管理模式各不相同，政府采購資金財(cái)政直接支付賬務(wù)處理方法，也存在一定的差別。下面按照我省省級(jí)財(cái)政相關(guān)的管理模式，就行政事業(yè)單位政府采購資金的財(cái)政直接支付會(huì)計(jì)核算進(jìn)行一次探討，供大家參考。
一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金劃入“政府采購資金專戶”時(shí)的賬務(wù)處理
財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)審批的采購單位主管部門出具的《月份撥款申請(qǐng)書》中“撥政府采購專戶”金額，從財(cái)政國庫、財(cái)政預(yù)算外資金 (或采購單位預(yù)算外)專戶向“政府采購資金專戶”劃轉(zhuǎn)資金并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。
(一)財(cái)政預(yù)算內(nèi)總預(yù)算會(huì)計(jì)記:
借：暫付款——xxx財(cái)政支付中心——政府采
購款
貸：國庫存款
(二)財(cái)政預(yù)算外總預(yù)算會(huì)計(jì)記:
借：暫付款—— xxx財(cái)政支付中心——政府采
購款
貸：其他財(cái)政存款(或銀行存款)
(三)財(cái)政“政府采購資金專戶“會(huì)計(jì)記:
借：其他財(cái)政存款(或銀行存款)
貸：暫存款——xxx單位一一預(yù)算內(nèi)政府采
購款
暫存款一一xxx單位一一預(yù)算外政府采
購款
此時(shí)，只是財(cái)政內(nèi)部資金的劃轉(zhuǎn)和賬務(wù)處理，采購單位、采購單位主管部門不進(jìn)行賬務(wù)處理。
二、采購單位將單位自籌資金劃轉(zhuǎn)到“政府采購資金專戶”時(shí)的賬務(wù)處理
(一)行政單位會(huì)計(jì)記:
借：暫付款——xxx財(cái)政支付中心——政府采
購款
貸：銀行存款
(二)事業(yè)單位會(huì)計(jì)記：
借：其他應(yīng)收款一一xxx財(cái)政支付中心一一政
府采購款
貸:銀行存款
采購單位有二級(jí)單位和基層單位的，其政府采購資金會(huì)計(jì)核算辦法和賬務(wù)的處理，參照以上會(huì)計(jì)分錄按現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行(下同)。
(三)財(cái)政“政府采購資金專戶”會(huì)計(jì)記:
借：其他財(cái)政存款(或銀行存款)
貸：暫存款——xxx單位一一單位自籌資金政府采購款
三、從“政府采購資金專戶”向供應(yīng)商撥付價(jià)款的賬務(wù)處理
財(cái)政“政府采購資金專戶”會(huì)計(jì)，根據(jù)《事業(yè)行政單位政府采購集中支付撥款申請(qǐng)書》以及規(guī)定的有關(guān)資料向供應(yīng)商付款后的賬務(wù)處理。
(一)采購項(xiàng)目屬于財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金的會(huì)計(jì)核算:
l．財(cái)政“政府采購資金專戶”會(huì)計(jì)記:
借：暫存款—— xxx單位 預(yù)算內(nèi)政府采購款
暫存款 ——xxx單位一一預(yù)算外政府采購款
貸：其他財(cái)政存款(或銀行存款)
2．行政單位會(huì)計(jì)記:
(1)財(cái)政撥入預(yù)算內(nèi)資金:
采購單位主管部門憑財(cái)政集中支付中心開具的《事業(yè)行政單位政府采購收支轉(zhuǎn)賬通知書》有關(guān)聯(lián)記賬:
借:撥出經(jīng)費(fèi) xxx單位
貸:撥人經(jīng)費(fèi) xxx單位
采購單位憑《事業(yè)行政單位政府采購招投標(biāo)中標(biāo)通知節(jié)》、《采購合同》、《事業(yè)行政單位政府采購實(shí)物調(diào)撥單》、《事業(yè)行政單位政府采購商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》、《事業(yè)行政單位政府采購集中支付撥款申請(qǐng)書》、《事業(yè)行政單位政府采購收支轉(zhuǎn)賬通知書》、發(fā)貨票等有關(guān)資料(下同，以下省略)登記有關(guān)賬目:
借:經(jīng)費(fèi)支出——xxx類——xxx款 ——x
xx項(xiàng) —— xxx目
貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政撥入xxx資金
采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)還應(yīng)
借:固定資產(chǎn)一一xxx
《事業(yè)行政單位政府采購收支轉(zhuǎn)賬通知節(jié)》有關(guān)聯(lián)記
賬
貸：固定基金
(2)財(cái)政撥入預(yù)算外專戶資金
采購單位主管部門憑財(cái)政集中支付中心開具的
借：暫存款一一xxx單位
貸：暫存款一一xxx單位
采購單位記
借：經(jīng)費(fèi)支出一一xxx類一一xxx款一一x
xx項(xiàng)一一-xxx目
貸:預(yù)算外資金收入一一財(cái)政撥人xxx收入采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)還應(yīng)記
借：固定資產(chǎn) xx
貸：固定基金
3．事業(yè)單位會(huì)計(jì)記:
(1)財(cái)政撥入預(yù)算內(nèi)資采購單位主管部門憑《事業(yè)行政單位政府采購收支轉(zhuǎn)賬通知書》
政集中支付中心開具的支轉(zhuǎn)賬通知書》有關(guān)聯(lián)記
借：財(cái)政補(bǔ)助收入一一xxx單位
貸：撥出經(jīng)費(fèi)一一xxx單位采購單位記
借：事業(yè)支出一一xxx類一一xxx款一一x
xx項(xiàng)——xxx目
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入一一財(cái)政撥入xxx收入
采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)還應(yīng)記
借：固定資產(chǎn)一一xxx
貸：固定基金
(2)財(cái)政撥入預(yù)算外專戶資金
采購單位主管部門憑財(cái)政集中支付中心開具的
《事業(yè)行政單位政府采購收支轉(zhuǎn)賬通知書》有關(guān)聯(lián)記賬:
借:其他應(yīng)付款一一xxx單位
貸:其他應(yīng)付款一一xxx單位
采購單位記
借:事業(yè)支出一一xxx類一一xxx款一一x
xx項(xiàng)一xxx目
貸:事業(yè)收入一一財(cái)政撥入xxx收入采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)還應(yīng)
借:固定資產(chǎn)—— xxx
貸:固定基金
4．財(cái)政預(yù)算內(nèi)總預(yù)算會(huì)計(jì)將財(cái)政安排的預(yù)算內(nèi)資金列報(bào)支出:
財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)憑財(cái)政集中支付中心審批、撥款、簽章后的《事業(yè)行政單位政府采購集中支付撥款申請(qǐng)書》有關(guān)聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:一般預(yù)算支出 xxx類 xxx款
xxx項(xiàng)
貸:暫付款一一xxx財(cái)政支付中心一一政府
采購款
5．財(cái)政預(yù)算外總會(huì)計(jì)將財(cái)政安排的預(yù)算外資金列報(bào)支出:
財(cái)政預(yù)算外總會(huì)計(jì)憑財(cái)政集中支付中心審批、撥款、簽章后的《事業(yè)行政單位政府采購集申支付撥款申請(qǐng)書》有關(guān)聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理:
借:預(yù)算外支出 ——行政事業(yè)支出等
貸:暫付款—— xxx財(cái)政支付中心——政府
采購款
(二)采購項(xiàng)目屬于采購單位自籌資金的會(huì)計(jì)核
算：
1．財(cái)政“政府采購資金專戶”會(huì)計(jì)記:借：暫存款——xxx單位——單位自籌資金政
府采購款
貸:其他財(cái)政存款(或銀行存款)
2．采購單位會(huì)計(jì)記
(1)行政單位會(huì)計(jì)記
借：xxx支出一一xxx
貸：暫付款一一xxx財(cái)政支付中心一一政府
采購款
采購物品屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)還應(yīng)
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
(2)事業(yè)單位會(huì)廿
借：xxx支出
貸：其他應(yīng)收
采購款
采購物品屬于XXX
記:
XXX
一一xxx支付中心一一政府
定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)還應(yīng)
借：固定資產(chǎn)——xxx
貸：固定基金
四、其他
政府采購支出與本單位經(jīng)費(fèi) (事業(yè))支出合并核事業(yè)行政單位要將政府采購支出納入有關(guān)預(yù)算預(yù)算外科目與本單位經(jīng)費(fèi)(事業(yè))支出合并進(jìn)行核并向財(cái)政部門編報(bào)財(cái)務(wù)決算。
(作者單位：河北省財(cái)政廳
河北省石津灌區(qū)管理局)
(責(zé)任編輯：谷明印)
