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電力監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理初探

浙江電力建設(shè)監(jiān)理有限公司 房建月



企業(yè)的發(fā)展離不開管理,而預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分,無疑對企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn),經(jīng)濟效益的提高有著極其重要的作用。本文通過浙江電力建設(shè)監(jiān)理有限公司預(yù)算管理實施情況為例,就電力監(jiān)理企業(yè)如何加強預(yù)算管理,實施成本控制,確保企業(yè)經(jīng)濟效益作一些探討。



一、預(yù)算管理的機構(gòu)設(shè)置



預(yù)算管理是采用價值形式對企業(yè)經(jīng)營活動進行預(yù)測、決策和目標控制的管理方式,包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)。浙江電力建設(shè)監(jiān)理有限公司為了全面落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,增強企業(yè)在市場中的競爭能力,促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益,防范企業(yè)經(jīng)營風險,公司成立了預(yù)算管理委員會,由法定代表人擔任主任,總經(jīng)理擔任副主任,委員由副總經(jīng)理和其他成員擔任。



預(yù)算管理委員會主要負責建立預(yù)算管理制度,確定年度經(jīng)營總目標,審查、批準和調(diào)整預(yù)算方案,協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,考核預(yù)算執(zhí)行成果。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理委員會辦公室,成員由公司各職能部門負責人和有關(guān)人員組成,負責預(yù)算管理的日常工作,組織編制預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整草案并提交預(yù)算管理委員會審批,下達和組織實施預(yù)算管理委員會批準的預(yù)算,檢查、分析預(yù)算執(zhí)行情況,編寫預(yù)算執(zhí)行分析報告。



二、預(yù)算的編制和審批



公司依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)政策、企業(yè)財務(wù)政策和會計制度、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標、企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃、企業(yè)投融資計劃、企業(yè)改制、資本運營等重大經(jīng)營事項編制預(yù)算,預(yù)算的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。公司各職能部門是業(yè)務(wù)預(yù)算的責任部門,負責本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,協(xié)助做好預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作,對本部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。公司財務(wù)部是編制財務(wù)預(yù)算的責任部門,根據(jù)其他部門提供的業(yè)務(wù)預(yù)算,編制財務(wù)預(yù)算草案,并報預(yù)算管理委員會辦公室審核、平衡;編制財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行分析報告,并報預(yù)算管理委員會辦公室匯總;協(xié)助進行預(yù)算控制、考核。



公司首先依據(jù)當前的經(jīng)營形勢和發(fā)展任務(wù),確定預(yù)算期經(jīng)營總目標及各職能部門工作目標,然后按其業(yè)務(wù)性質(zhì)和相互關(guān)系劃分成本與利潤中心,按責任中心編制預(yù)算。每年11月底前,各職能部門將下一年度的預(yù)算上報公司預(yù)算管理委員會辦公室。每年12月,公司預(yù)算管理委員會辦公室召集各職能部門相關(guān)人員匯總、會審各類預(yù)算,通過模擬資金平衡,反復(fù)優(yōu)化后形成公司下一年度預(yù)算草案,月底前向公司預(yù)算管理委員會匯報,經(jīng)批準后形成公司下一年度預(yù)算。



三、預(yù)算編制的內(nèi)容



經(jīng)營部根據(jù)市場形勢和發(fā)展任務(wù),提供預(yù)算期合同的簽訂與履行計劃,并根據(jù)監(jiān)理工程進度、完成工作量等提供預(yù)算期收款計劃等,編制營業(yè)收入預(yù)算;提供經(jīng)濟責任制考核辦法和實施計劃以及本部門的費用支出計劃等,編制相應(yīng)的項目成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等。



人事資源部根據(jù)公司的經(jīng)營規(guī)模,經(jīng)營部、工程部提供的各項目監(jiān)理部的用人計劃,提供預(yù)算期勞動工資支出計劃、勞務(wù)費用支出計劃、勞動保險支出計劃、勞動保護支出計劃、物資采購支出計劃、教育培訓支出計劃,辦公用品支出計劃及本部門的費用支出計劃等,編制相應(yīng)的項目成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等。



工程部根據(jù)項目經(jīng)濟責任制考核辦法及標準,提供預(yù)算期各部門管轄的工程監(jiān)理項目的成本費用支出計劃及本部門的費用支出計劃等,編制相應(yīng)的項目成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等。質(zhì)量安全部根據(jù)公司質(zhì)量安全形勢,提供預(yù)算期公司質(zhì)量/職業(yè)健康安全/環(huán)境綜合管理體系運行支出計劃、檔案管理支出計劃、安全檢查支出計劃及本部門的費用支出計劃等,編制相應(yīng)的項目成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等。



辦公室根據(jù)公司日常工作開展情況提供預(yù)算期業(yè)務(wù)費用支出計劃、會議費用支出計劃、物業(yè)管理支出計劃、企業(yè)文化建設(shè)支出計劃、辦公用房維護管理支出計劃、網(wǎng)絡(luò)維護管理支出計劃、消防保衛(wèi)支出計劃及本部門的費用支出計劃等,編制相應(yīng)的項目成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等。



財務(wù)部根據(jù)公司融資計劃負責資金的籌措,編制財務(wù)費用預(yù)算;根據(jù)年度購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計劃編制資本支出預(yù)算;負責計提固定資產(chǎn)折舊,計提工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費,負責無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷;負責各類稅金的計算和交納,編制相應(yīng)的管理費用預(yù)算;負責將各職能部門的營業(yè)收入預(yù)算、項目成本預(yù)算、管理費用預(yù)算和其他支出預(yù)算綜合平衡后編制資產(chǎn)負債預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和關(guān)鍵業(yè)績指標預(yù)算等,并在編制預(yù)算的同時編寫預(yù)算編制說明,對預(yù)算編制的依據(jù)、標準、重大的制約因素以及預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問題加以解釋。



四、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整



公司編制的預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會批準后原則上不作調(diào)整。每年1月將批準的預(yù)算指標層層分解到各職能部門,確保預(yù)算的順利執(zhí)行和完成。如遇國家重大政策變化、不可抗力因素的影響或公司經(jīng)營戰(zhàn)略的變化確需調(diào)整預(yù)算時,再編制預(yù)算調(diào)整方案,并按照預(yù)算編制的審批程序進行審批。



五、預(yù)算的分析



公司已建立健全預(yù)算分析制度,每半年組織召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會議。如預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大問題,則根據(jù)管理需要及時進行專題分析,并提交預(yù)算管理委員會決策。公司預(yù)算分析主要是對年度預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的問題、經(jīng)營活動對預(yù)算的影響、外部環(huán)境變化對預(yù)算的影響、財務(wù)狀況的變化趨勢、現(xiàn)金流動狀況分析、解決預(yù)算執(zhí)行偏差的措施、全年預(yù)算完成情況預(yù)測或評價等方面來進行分析對比,通過實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進行比較,從中找出造成差異的原因,提出改進措施;通過分析預(yù)算執(zhí)行情況,完善預(yù)算管理的思路和方法,為以后年度的預(yù)算管理提供改進的依據(jù),不斷提高預(yù)算管理的科學性、正確性、效益性和穩(wěn)定性。分析報告由各相關(guān)職能部門共同完成,預(yù)算管理委員會辦公室匯總、撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告,報預(yù)算管理委員會審批。



六、預(yù)算的考核



公司全面貫徹 “目標管理,細化核算”的思路,已建立預(yù)算管理考核制度,出臺了以預(yù)算為主線的總監(jiān)負責制下的項目經(jīng)濟責任制考核辦法,即由經(jīng)營部與各工程部簽訂工程項目成本考核責任書,明確各工程項目成本開支的范圍、成本考核的內(nèi)容、成本超支或節(jié)約的獎懲措施,此舉極大地推進了公司項目經(jīng)濟責任制的改革。公司各職能部門密切配合,不斷加強對成本支出的分析和合理預(yù)算,將經(jīng)濟活動事后的分析監(jiān)督轉(zhuǎn)化為事前的預(yù)測和事中的控制,及時掌握各工程監(jiān)理項目的用款情況,與經(jīng)濟責任制考核指標進行對比分析,找出節(jié)約或超支的原因,為公司進一步修訂和完善經(jīng)濟責任制提供了較為準確的依據(jù),較快地扭轉(zhuǎn)了成本控制流于形式的被動局面。全面貫徹落實項目經(jīng)濟責任制,不僅完善了預(yù)算管理考核制度,還推動了項目經(jīng)濟責任制向縱深發(fā)展。



由于公司領(lǐng)導的高度重視、各部門的齊心努力和全員參與,經(jīng)過幾年不斷的探索和發(fā)展,預(yù)算管理為公司積極推進精細化管理,標準化建設(shè),提升經(jīng)營業(yè)績,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供了良好的管理平臺?!胺彩骂A(yù)則立,不預(yù)則廢”。我們深切體會到,當前市場競爭日趨激烈,導致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的不斷擴大,因此有效降低成本是企業(yè)羸利的最根本途徑。只有加強預(yù)算管理,才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn),才能不斷增強企業(yè)自身的競爭能力和抗風險能力,才能成功應(yīng)對挑戰(zhàn),永遠立于不敗之地。

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