浙江電力建設(shè)監(jiān)理有限公司 房建月
企業(yè)的發(fā)展離不開管理，而預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，無疑對企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，經(jīng)濟效益的提高有著極其重要的作用。本文通過浙江電力建設(shè)監(jiān)理有限公司預(yù)算管理實施情況為例，就電力監(jiān)理企業(yè)如何加強預(yù)算管理，實施成本控制，確保企業(yè)經(jīng)濟效益作一些探討。
一、預(yù)算管理的機構(gòu)設(shè)置
預(yù)算管理是采用價值形式對企業(yè)經(jīng)營活動進行預(yù)測、決策和目標控制的管理方式，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)。浙江電力建設(shè)監(jiān)理有限公司為了全面落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)在市場中的競爭能力，促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益，防范企業(yè)經(jīng)營風險，公司成立了預(yù)算管理委員會，由法定代表人擔任主任，總經(jīng)理擔任副主任，委員由副總經(jīng)理和其他成員擔任。
預(yù)算管理委員會主要負責建立預(yù)算管理制度，確定年度經(jīng)營總目標，審查、批準和調(diào)整預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，考核預(yù)算執(zhí)行成果。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理委員會辦公室，成員由公司各職能部門負責人和有關(guān)人員組成，負責預(yù)算管理的日常工作，組織編制預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整草案并提交預(yù)算管理委員會審批，下達和組織實施預(yù)算管理委員會批準的預(yù)算，檢查、分析預(yù)算執(zhí)行情況，編寫預(yù)算執(zhí)行分析報告。
二、預(yù)算的編制和審批
公司依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)政策、企業(yè)財務(wù)政策和會計制度、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標、企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃、企業(yè)投融資計劃、企業(yè)改制、資本運營等重大經(jīng)營事項編制預(yù)算，預(yù)算的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。公司各職能部門是業(yè)務(wù)預(yù)算的責任部門，負責本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，協(xié)助做好預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作，對本部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。公司財務(wù)部是編制財務(wù)預(yù)算的責任部門，根據(jù)其他部門提供的業(yè)務(wù)預(yù)算，編制財務(wù)預(yù)算草案，并報預(yù)算管理委員會辦公室審核、平衡；編制財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行分析報告，并報預(yù)算管理委員會辦公室匯總；協(xié)助進行預(yù)算控制、考核。
公司首先依據(jù)當前的經(jīng)營形勢和發(fā)展任務(wù)，確定預(yù)算期經(jīng)營總目標及各職能部門工作目標，然后按其業(yè)務(wù)性質(zhì)和相互關(guān)系劃分成本與利潤中心，按責任中心編制預(yù)算。每年11月底前，各職能部門將下一年度的預(yù)算上報公司預(yù)算管理委員會辦公室。每年12月，公司預(yù)算管理委員會辦公室召集各職能部門相關(guān)人員匯總、會審各類預(yù)算，通過模擬資金平衡，反復(fù)優(yōu)化后形成公司下一年度預(yù)算草案，月底前向公司預(yù)算管理委員會匯報，經(jīng)批準后形成公司下一年度預(yù)算。
三、預(yù)算編制的內(nèi)容
經(jīng)營部根據(jù)市場形勢和發(fā)展任務(wù)，提供預(yù)算期合同的簽訂與履行計劃，并根據(jù)監(jiān)理工程進度、完成工作量等提供預(yù)算期收款計劃等，編制營業(yè)收入預(yù)算；提供經(jīng)濟責任制考核辦法和實施計劃以及本部門的費用支出計劃等，編制相應(yīng)的項目成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等。
人事資源部根據(jù)公司的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營部、工程部提供的各項目監(jiān)理部的用人計劃，提供預(yù)算期勞動工資支出計劃、勞務(wù)費用支出計劃、勞動保險支出計劃、勞動保護支出計劃、物資采購支出計劃、教育培訓支出計劃，辦公用品支出計劃及本部門的費用支出計劃等，編制相應(yīng)的項目成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等。
工程部根據(jù)項目經(jīng)濟責任制考核辦法及標準，提供預(yù)算期各部門管轄的工程監(jiān)理項目的成本費用支出計劃及本部門的費用支出計劃等，編制相應(yīng)的項目成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等。質(zhì)量安全部根據(jù)公司質(zhì)量安全形勢，提供預(yù)算期公司質(zhì)量/職業(yè)健康安全/環(huán)境綜合管理體系運行支出計劃、檔案管理支出計劃、安全檢查支出計劃及本部門的費用支出計劃等，編制相應(yīng)的項目成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等。
辦公室根據(jù)公司日常工作開展情況提供預(yù)算期業(yè)務(wù)費用支出計劃、會議費用支出計劃、物業(yè)管理支出計劃、企業(yè)文化建設(shè)支出計劃、辦公用房維護管理支出計劃、網(wǎng)絡(luò)維護管理支出計劃、消防保衛(wèi)支出計劃及本部門的費用支出計劃等，編制相應(yīng)的項目成本預(yù)算和管理費用預(yù)算等。
財務(wù)部根據(jù)公司融資計劃負責資金的籌措，編制財務(wù)費用預(yù)算；根據(jù)年度購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計劃編制資本支出預(yù)算；負責計提固定資產(chǎn)折舊，計提工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，負責無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷；負責各類稅金的計算和交納，編制相應(yīng)的管理費用預(yù)算；負責將各職能部門的營業(yè)收入預(yù)算、項目成本預(yù)算、管理費用預(yù)算和其他支出預(yù)算綜合平衡后編制資產(chǎn)負債預(yù)算、損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和關(guān)鍵業(yè)績指標預(yù)算等，并在編制預(yù)算的同時編寫預(yù)算編制說明，對預(yù)算編制的依據(jù)、標準、重大的制約因素以及預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問題加以解釋。
四、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整
公司編制的預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會批準后原則上不作調(diào)整。每年1月將批準的預(yù)算指標層層分解到各職能部門，確保預(yù)算的順利執(zhí)行和完成。如遇國家重大政策變化、不可抗力因素的影響或公司經(jīng)營戰(zhàn)略的變化確需調(diào)整預(yù)算時，再編制預(yù)算調(diào)整方案，并按照預(yù)算編制的審批程序進行審批。
五、預(yù)算的分析
公司已建立健全預(yù)算分析制度，每半年組織召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會議。如預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大問題，則根據(jù)管理需要及時進行專題分析，并提交預(yù)算管理委員會決策。公司預(yù)算分析主要是對年度預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的問題、經(jīng)營活動對預(yù)算的影響、外部環(huán)境變化對預(yù)算的影響、財務(wù)狀況的變化趨勢、現(xiàn)金流動狀況分析、解決預(yù)算執(zhí)行偏差的措施、全年預(yù)算完成情況預(yù)測或評價等方面來進行分析對比，通過實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進行比較，從中找出造成差異的原因，提出改進措施；通過分析預(yù)算執(zhí)行情況，完善預(yù)算管理的思路和方法，為以后年度的預(yù)算管理提供改進的依據(jù)，不斷提高預(yù)算管理的科學性、正確性、效益性和穩(wěn)定性。分析報告由各相關(guān)職能部門共同完成，預(yù)算管理委員會辦公室匯總、撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，報預(yù)算管理委員會審批。
六、預(yù)算的考核
公司全面貫徹 “目標管理，細化核算”的思路，已建立預(yù)算管理考核制度，出臺了以預(yù)算為主線的總監(jiān)負責制下的項目經(jīng)濟責任制考核辦法，即由經(jīng)營部與各工程部簽訂工程項目成本考核責任書，明確各工程項目成本開支的范圍、成本考核的內(nèi)容、成本超支或節(jié)約的獎懲措施，此舉極大地推進了公司項目經(jīng)濟責任制的改革。公司各職能部門密切配合，不斷加強對成本支出的分析和合理預(yù)算，將經(jīng)濟活動事后的分析監(jiān)督轉(zhuǎn)化為事前的預(yù)測和事中的控制，及時掌握各工程監(jiān)理項目的用款情況，與經(jīng)濟責任制考核指標進行對比分析，找出節(jié)約或超支的原因，為公司進一步修訂和完善經(jīng)濟責任制提供了較為準確的依據(jù)，較快地扭轉(zhuǎn)了成本控制流于形式的被動局面。全面貫徹落實項目經(jīng)濟責任制，不僅完善了預(yù)算管理考核制度，還推動了項目經(jīng)濟責任制向縱深發(fā)展。
由于公司領(lǐng)導的高度重視、各部門的齊心努力和全員參與，經(jīng)過幾年不斷的探索和發(fā)展，預(yù)算管理為公司積極推進精細化管理，標準化建設(shè)，提升經(jīng)營業(yè)績，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供了良好的管理平臺?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”。我們深切體會到，當前市場競爭日趨激烈，導致了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的不斷擴大，因此有效降低成本是企業(yè)羸利的最根本途徑。只有加強預(yù)算管理，才能保證企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)，才能不斷增強企業(yè)自身的競爭能力和抗風險能力，才能成功應(yīng)對挑戰(zhàn)，永遠立于不敗之地。
