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縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題與建議

常山供電局 嚴(yán)華杰



企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)管理效率,保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠,保護(hù)資產(chǎn)安全完整,在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi),由單位全體員工共同實(shí)施的權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過(guò)程。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控能促進(jìn)企業(yè)完善公司治理,提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平;確保企業(yè)資產(chǎn)安全,增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和可持續(xù)發(fā)展能力;從源頭上有效遏制腐敗,促進(jìn)廉政建設(shè),推動(dòng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)的進(jìn)程。本文擬從縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)內(nèi)控的實(shí)際情況出發(fā),就縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題,談點(diǎn)自己粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在的問(wèn)題與不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理的核心部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)不僅來(lái)自外部,也存在于內(nèi)部,從某種角度說(shuō),內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)比外部風(fēng)險(xiǎn)危害更甚。但長(zhǎng)期以來(lái),我們對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在許多急需解決的問(wèn)題。

1、缺乏完整性。有的縣級(jí)供電企業(yè)至今還沒(méi)有建立起一個(gè)能夠完全涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系,僅有一些零散的和不相配套的管理制度,許多經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效的財(cái)務(wù)控制措施。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)較為模糊,以為財(cái)務(wù)內(nèi)控就是控制別人,控制下屬,控“小”不控“大”,控“下”不控“上”,因而決策層面的內(nèi)控嚴(yán)重缺失,增加了縣級(jí)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、缺少科學(xué)性。有的縣級(jí)供電企業(yè)雖有一些財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,但缺乏系統(tǒng)性與科學(xué)性,制度之間的界面不清晰,甚至前后還存在一些互相矛盾的地方。

3、實(shí)用性不足。有的縣級(jí)供電企業(yè)為了應(yīng)付上級(jí)的檢查,完全照搬照抄別人的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,由于缺少針對(duì)性和實(shí)用性,財(cái)務(wù)內(nèi)控制度僅僅成了“印在紙上,掛在墻上”的擺設(shè),失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

4、預(yù)見(jiàn)性不強(qiáng)。部分縣級(jí)供電企業(yè)都是在出了問(wèn)題之后,才出臺(tái)一些針對(duì)具體問(wèn)題的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和措施,沒(méi)有從根本上分析原因,做到未雨綢繆,防患于未然。財(cái)務(wù)內(nèi)控的目的就在于要預(yù)見(jiàn)到有可能出現(xiàn)的問(wèn)題,事先采取措施,加以防范。頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳,往往會(huì)陷入被動(dòng)。

5、執(zhí)行力較弱。有的縣級(jí)供電企業(yè)雖有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,但缺乏執(zhí)行力或執(zhí)行力較弱,久而久之,也就形同虛設(shè)。究其原因,在于這些單位的負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)沒(méi)有到位,導(dǎo)致行動(dòng)上缺少?gòu)?qiáng)而有力的執(zhí)行措施。

二、加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè),是縣級(jí)供電企業(yè)管理的一個(gè)重要課題。筆者不揣淺陋,現(xiàn)針對(duì)以上存在的問(wèn)題,提出如下幾點(diǎn)不成熟的意見(jiàn),供大家參考。

1、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)重視的基本內(nèi)容

縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)重視制度的健全性,保證有章可循;要有堅(jiān)強(qiáng)的執(zhí)行力,保證有章必循。

首先是有章可循。國(guó)家要依法治國(guó),企業(yè)也要依法治企。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),其規(guī)章制度就是它的法律,每位員工都要以企業(yè)的規(guī)章制度作為自己的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。要把我們的企業(yè)建設(shè)成為現(xiàn)代企業(yè),就需要建立起一套適合現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作的,包括授權(quán)、委托、制衡等在內(nèi)的一系列行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,明確企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的職責(zé),包括業(yè)務(wù)的流程。要讓每位員工都明確,自己該干什么、不該干什么、怎樣去干,以保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終處于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的控制之下來(lái)進(jìn)行。缺少了健全的企業(yè)內(nèi)控制度,企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)就失去了基本保障。

其次是有章必循。企業(yè)在解決了有章可循之后,最重要也是更難的,就是如何確保內(nèi)控制度得到真正的貫徹執(zhí)行,這不僅僅取決于制度本身,更重要的是取決于執(zhí)行制度的人。當(dāng)前,縣級(jí)供電企業(yè)程度不同地存在著有章不循、執(zhí)行不嚴(yán)的情況。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人,在處理具體問(wèn)題時(shí),往往強(qiáng)調(diào)情況特殊而不按規(guī)定的程序和制度辦事,使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立以后,要得到全面的不折不扣的執(zhí)行,首先領(lǐng)導(dǎo)要以身作則,非如此不足以教育和警示其他員工;其次要加大宣傳力度,讓每位員工都清楚加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義,并將內(nèi)控制度內(nèi)化為自己的自覺(jué)行為;再次要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,表彰和鼓勵(lì)遵章守紀(jì)者,批評(píng)和處罰違章違紀(jì)者,努力形成以遵章守紀(jì)為榮,以違章違紀(jì)為恥的好風(fēng)氣;第四要建立執(zhí)行內(nèi)控制度的反饋機(jī)制,通過(guò)反饋,不僅使關(guān)鍵崗位的關(guān)鍵人員感覺(jué)有認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度的壓力,更重要的是能根據(jù)業(yè)務(wù)情況的變化及時(shí)更改內(nèi)控流程描述,尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),完善風(fēng)險(xiǎn)控制手段,努力減少內(nèi)控制度流于形式的可能性。

2、財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)體現(xiàn)五個(gè)特點(diǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)體現(xiàn)全、新、精、簡(jiǎn)、先等特點(diǎn)。

首先是“全”。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系必須涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所以方面和各個(gè)環(huán)節(jié),不能出現(xiàn)控制環(huán)節(jié)上的任何盲點(diǎn),使得企業(yè)每一項(xiàng)涉及資金運(yùn)作的業(yè)務(wù)都能得到相應(yīng)的制度和流程的控制。

其次是“新”。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)、外部環(huán)境經(jīng)常會(huì)發(fā)生變化乃至重大的變化,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也應(yīng)隨著這種變化而變化,因此要及時(shí)修訂和不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,以適應(yīng)情況變化的需要。內(nèi)控體系的穩(wěn)定是相對(duì)的,而不斷修訂和逐步完善則是絕對(duì)的,企圖一勞永逸的想法是違反辯證法的。

第三是“精”。所謂“精”,就是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系要具有內(nèi)在的嚴(yán)密的邏輯性,不能有模糊不清的概念和要求,更不能前后矛盾;該怎么做、不該怎么做,要非常明確。對(duì)于不遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)有明確的處罰措施,這樣才能保證制度執(zhí)行的有效性。同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控要體現(xiàn)出重點(diǎn),對(duì)重要事件和關(guān)鍵環(huán)節(jié)要加強(qiáng)嚴(yán)格控制,做到以重點(diǎn)帶動(dòng)一般。

第四是“簡(jiǎn)”。制度是用來(lái)規(guī)范員工行為的,而大部分員工是處在基層的,因此內(nèi)控制度條文的表述要有針對(duì)性,而不能像學(xué)術(shù)論文那樣,堆砌許多專業(yè)術(shù)語(yǔ),讓人望而生畏,不知道該如何去做。只有簡(jiǎn)潔明了,通俗易懂,讓人一看就明白,才有利于制度的執(zhí)行。

第五是“先”。這里的“先”是指“先見(jiàn)之明”,即通常所謂的預(yù)見(jiàn)性。制度的制訂要有一定的預(yù)見(jiàn)性,不僅要解決已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題和需要堵塞的漏洞,而且要在問(wèn)題沒(méi)有出現(xiàn)之前,就有先見(jiàn)之明,能預(yù)見(jiàn)到可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞,事先予以防范,以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠正常開(kāi)展。

3、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行應(yīng)注意三個(gè)環(huán)節(jié)

縣級(jí)供電企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行中應(yīng)該注意以下三個(gè)環(huán)節(jié):

一是掌握好控制的度??刂剖且?guī)范,是約束,是對(duì)舞弊的否定和對(duì)事故的扼制。但控制畢竟是對(duì)人行為的約束,是對(duì)人權(quán)利的限制??嘏c被控的矛盾是客觀存在的,正確處理好它們之間的關(guān)系事關(guān)內(nèi)部控制的成敗。在處理控制與被控制的關(guān)系時(shí),一要善于抓住主要矛盾,瞄準(zhǔn)目標(biāo),把握重點(diǎn),有針對(duì)性地做好工作;二要善于抓住契機(jī),努力捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的有用信息,以教育為先導(dǎo),力爭(zhēng)起到事半功倍的作用;三要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)控的思路,使財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化相適應(yīng);四領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)地將自己置于受控地位,努力把握好自己的行為,做到制度面前人人平等,這樣才能具有說(shuō)服力;

二是合理控制好點(diǎn)與面。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度,不僅要把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于監(jiān)控之中,而且還要注意突出重點(diǎn)與關(guān)鍵,通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)控制,起到牽一發(fā)而帶動(dòng)全身的作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)應(yīng)放在三個(gè)位置上:一是資金:對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用與分配等,要實(shí)行嚴(yán)格控制,防止資金進(jìn)入體外循環(huán);二是成本費(fèi)用:對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出要實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管,防止出現(xiàn)舞弊行為;三是權(quán)力制約:對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的操作者都要實(shí)施權(quán)力制約,防止權(quán)力濫用,使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

三是正確處理好控制與創(chuàng)新的關(guān)系。實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展,使企業(yè)這只航船在正確的航道上行駛,而財(cái)務(wù)內(nèi)控自身并不具有使資本增值的功能。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是創(chuàng)新,包括技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新與制度創(chuàng)新。企業(yè)只有努力創(chuàng)新,才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)的變化。因此,有活力的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的“助推器”。一個(gè)好的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)支持和促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng),在支持和促進(jìn)中實(shí)施控制,防止有人打著“創(chuàng)新”的旗號(hào)行舞弊之事。只有把控制和創(chuàng)新這兩種手段都運(yùn)用好,企業(yè)才會(huì)不斷發(fā)展壯大。

4、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施應(yīng)留意三個(gè)層次

一是企業(yè)的決策層。根據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)法人代表是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的第一責(zé)任人,這是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵。因此,縣級(jí)供電企業(yè)的決策層應(yīng)當(dāng)自覺(jué)地接受財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的監(jiān)督,成為嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的表率。其次,企業(yè)的決策層還要全力支持有關(guān)職能部門(mén)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)內(nèi)控制度辦事,在企業(yè)中努力營(yíng)造嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的良好氛圍,保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。

二是企業(yè)的管理層。執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的職能部門(mén)及其員工,要努力擔(dān)負(fù)起執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的職責(zé),嚴(yán)格按制度辦事,這是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)。要切實(shí)做到這一點(diǎn),不僅需要較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)、能力和水平,還要有執(zhí)行制度的勇氣和公正辦事的態(tài)度,為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益,不怕做難人、做難事。除此之外,自身還要模范遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,這是非常重要的。古人說(shuō),正人先正己,講的就是這個(gè)道理。

三是企業(yè)的基層員工?;鶎訂T工是企業(yè)的主人,是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的主體與基礎(chǔ)。只有將基層員工執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的積極性充分調(diào)動(dòng)起來(lái),企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系才能得到真正的實(shí)施。要向基層員工宣傳實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性與必要性,啟發(fā)他們的自覺(jué)性與積極性,保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以全面有效的執(zhí)行,進(jìn)而達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施的目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)管理的核心部分。我們要把企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)和基礎(chǔ)工作來(lái)抓,不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,不斷完善制度,不斷優(yōu)化流程,努力為企業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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