提升供電企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的水平，是電力企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的要求和重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)集中管理的重要體現(xiàn)，是要能夠?yàn)槠髽I(yè)規(guī)劃與建設(shè)強(qiáng)大電網(wǎng)提供經(jīng)濟(jì)高效的資金保證，實(shí)現(xiàn)投資、效益增長(zhǎng)的良性循環(huán)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資源的有效整合，保證資產(chǎn)的有效性、流動(dòng)性與持續(xù)盈利性，提高企業(yè)資產(chǎn)的效率與效益。
1 企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理目的和意義
1.1財(cái)務(wù)集中管理的含義
財(cái)務(wù)集中管理是指利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、供應(yīng)鏈集成起來，追求整體效率和效益的提高，實(shí)現(xiàn)縮短生產(chǎn)前置時(shí)間，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量、提高企業(yè)的整體柔性、減少庫存，使企業(yè)具有低能耗、低物耗、高效益、高應(yīng)變能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一以及財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)管理，以適應(yīng)柔性生產(chǎn)、組織扁平化和產(chǎn)品個(gè)性化的市場(chǎng)要求。這種財(cái)務(wù)管理模式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的主要不同點(diǎn)在于它利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將業(yè)務(wù)管理融合進(jìn)財(cái)務(wù)管理中，實(shí)行從源頭管理，通過遠(yuǎn)程處理、在線管理和動(dòng)態(tài)管理，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的全過程管理。
集中相對(duì)于分散，財(cái)務(wù)的集中管理指的是企業(yè)業(yè)務(wù)決策權(quán)和資源配置權(quán)以及管理控制、業(yè)務(wù)處理等規(guī)范地集中。財(cái)務(wù)集中管理的目的在于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一致，防范管理漏洞。但集中不等同于集權(quán)，集權(quán)是關(guān)于決策權(quán)授予哪一級(jí)管理層的考慮，屬于組織結(jié)構(gòu)的范疇，而財(cái)務(wù)集中管理重在企業(yè)內(nèi)部控制。確定財(cái)務(wù)集中管理對(duì)于企業(yè)未來的發(fā)展極為重要，因?yàn)橐?guī)模與財(cái)務(wù)集中控制的效果是成正方向變化的。再則財(cái)務(wù)集中管理沒有現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的支持是不可能實(shí)現(xiàn)的，因?yàn)樾畔⒘魇菍?duì)企業(yè)單據(jù)流、物流、資金流的整合，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)，從這個(gè)意義上來看，財(cái)務(wù)集中管理也只有在現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)成熟的今天才可能實(shí)現(xiàn)。
1.2財(cái)務(wù)集中管理決定了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和職能
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨成熟，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理將不再是單純地事后反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，而需要轉(zhuǎn)向事前的預(yù)測(cè)和事中的監(jiān)督和控制；財(cái)務(wù)人員也不再僅僅是從事會(huì)計(jì)交易處理的企業(yè)記賬員，其工作重心開始向決策支持轉(zhuǎn)化，工作的范圍將拓展到增值活動(dòng)，其工作需要適應(yīng)企業(yè)價(jià)值管理的要求。
科學(xué)的財(cái)務(wù)管理首先要擺脫傳統(tǒng)的賬房觀念，置身于戰(zhàn)略伙伴的高度，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的雙重職能。財(cái)務(wù)部門及其會(huì)計(jì)人員的工作已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出單純的事后反映和定期監(jiān)督的范圍，而升華擴(kuò)展到面向未來，要求算活賬，從而實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的規(guī)劃職能、組織職能、控制職能以及評(píng)價(jià)職能，協(xié)助企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策、規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
1.3實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段
在財(cái)務(wù)集中管理方式下，企業(yè)總部可以利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)所有分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)集中記賬、集中資金調(diào)配。企業(yè)最高決策層無論身在何處都可以實(shí)時(shí)查詢到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資金信息和財(cái)務(wù)狀況，有效監(jiān)督本企業(yè)和客戶及供應(yīng)商的資金往來情況。財(cái)務(wù)集中管理可以節(jié)約大量的勞動(dòng)力和資金成本。
2 目前供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
2.1財(cái)務(wù)管理信息化現(xiàn)狀
財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的重要組成部分，目前，相對(duì)于電力系統(tǒng)安全生產(chǎn)和電力調(diào)度管理而言，財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程緩慢，不能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。電力系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和部署；財(cái)會(huì)電算化網(wǎng)絡(luò)目前僅限于各單位財(cái)務(wù)部門或各單位局域網(wǎng)范圍內(nèi)，沒有從企業(yè)整體管理的高度出發(fā)來考慮財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和應(yīng)用；許多單位在信息化建設(shè)上各自為政，未能將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來，以實(shí)現(xiàn)“無縫”連接。
2.1.1處于以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)、以會(huì)計(jì)核算為導(dǎo)向的階段
會(huì)計(jì)電算化大大減輕了財(cái)務(wù)人員手工工作的工作量，但財(cái)務(wù)管理的主要職能依然是事后核算；會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)僅局限于財(cái)務(wù)內(nèi)部，沒有實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化和財(cái)務(wù)信息的共享。
2.1.2會(huì)計(jì)電算化還是以核算單位為基礎(chǔ)
目前，供電企業(yè)會(huì)計(jì)電算化還是以核算單位為基礎(chǔ)，難以實(shí)現(xiàn)基于集團(tuán)應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理模式。如地區(qū)電力局一般下設(shè)分局或用電管理所，即所謂的二級(jí)核算單位，由于會(huì)計(jì)核算獨(dú)立，他們有單獨(dú)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
2.2企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)范、流程及標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
一般地區(qū)局各分局或用電管理所會(huì)計(jì)核算體系相對(duì)獨(dú)立，會(huì)計(jì)報(bào)表采用匯總形式，故信息數(shù)據(jù)不能共享，不能及時(shí)收集匯總各種數(shù)據(jù)，快速做出決策；與舊的管理體制相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表、績(jī)效考核、計(jì)劃與預(yù)算等流程已不能滿足目前電力企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部管理環(huán)境以及準(zhǔn)確而迅速的規(guī)劃及決策的要求。
2.3監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督
相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。由于監(jiān)督工作不是即時(shí)的而是滯后的，不出問題則已，一出問題則觸目驚心。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底不清，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。
2.4資金散亂，使用效率低下
資金的節(jié)約是最大的節(jié)約。在以貨幣為媒介的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)營(yíng)運(yùn)必須牢固樹立以資金為核心的觀念，最大限度地追求資金的使用效率。目前，電力企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)非法人資金分散占用的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。一是下屬企業(yè)多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，資金管理失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，投資失誤多，損失嚴(yán)重。三是資金沉淀嚴(yán)重。
2.5預(yù)算管理薄弱且執(zhí)行困難
預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作，近幾年來財(cái)政部、國(guó)資委都對(duì)此提出了要求。但是由于企業(yè)在管理當(dāng)中沒有給予足夠的重視，沒有統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，因此就出現(xiàn)了有簡(jiǎn)單預(yù)算管理或者有預(yù)算無法落實(shí)等類似粗放的、低效的預(yù)算管理方式，有的甚至沒有預(yù)算。在無法建立有效的集團(tuán)預(yù)算體系下，往往會(huì)出現(xiàn)事前缺乏計(jì)劃、事中缺乏監(jiān)控、事后缺少審計(jì)的現(xiàn)象，這將給集團(tuán)財(cái)務(wù)管理帶來一定的難度和風(fēng)險(xiǎn)。
3 對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的可行性分析
3.1當(dāng)前國(guó)資重組的重點(diǎn)就在于財(cái)務(wù)的集中管理
2003 年底，國(guó)資委充分肯定了中石化、一汽等集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)集中管理上取得的成績(jī)，鼓勵(lì)中央企業(yè)“通過財(cái)務(wù)信息化與資金集中管理的結(jié)合，逐步建立全面預(yù)算管理制度”。2004年10月要求中央企業(yè)采取有力措施，“切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平，盡決做到對(duì)子企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一管理”。
3.2網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為新的財(cái)務(wù)管理模式──集中管理提供了基礎(chǔ)
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使得財(cái)務(wù)管理在空間、時(shí)間和效率上都發(fā)生了改變，極大地延展了財(cái)務(wù)管理的能力和質(zhì)量，使財(cái)務(wù)管理能達(dá)到原來不可企及的水平。企業(yè)財(cái)務(wù)信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心的理念，已成為目前電力企業(yè)集團(tuán)的共識(shí)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。
4 實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理幾點(diǎn)建議
4.1健全機(jī)構(gòu)，理順管理體制，規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作
采用“整體統(tǒng)一、尊重個(gè)性；持續(xù)改善、穩(wěn)步推進(jìn)”的十六字方針，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部下屬單位流程管理的統(tǒng)一。
要采用先進(jìn)的管理思想，利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代通訊技術(shù)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)三個(gè)達(dá)到：達(dá)到實(shí)時(shí)反映，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息在時(shí)間上的基本同步，使會(huì)計(jì)核算從事后達(dá)到實(shí)時(shí)，財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)；達(dá)到遠(yuǎn)程控制，在確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與及時(shí)性的基礎(chǔ)上，在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)“過程的控制”功能；達(dá)到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)信息為核心的各種業(yè)務(wù)信息的集成。建立以預(yù)算控制為核心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與其它業(yè)務(wù)信息的融合，促進(jìn)供電企業(yè)資源的優(yōu)化配置，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有力的支持。
4.2取消等級(jí)式的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)并進(jìn)行重組，建立扁平化的財(cái)務(wù)管理體系
對(duì)供電企業(yè)來說，取消分局和用電管理所的二級(jí)會(huì)計(jì)獨(dú)立核算部門，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”：機(jī)構(gòu)統(tǒng)一，即電力局下屬的分局或用電管理所財(cái)務(wù)部門的設(shè)立全部由局財(cái)務(wù)處統(tǒng)一決定；人員統(tǒng)一，是指全局所有的財(cái)務(wù)人員由局財(cái)務(wù)處派駐和管理，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)；制度統(tǒng)一，是指財(cái)務(wù)方面的制度由局財(cái)務(wù)處統(tǒng)一制訂；資金統(tǒng)一，是指供電企業(yè)所有的資金由局財(cái)務(wù)處統(tǒng)一進(jìn)行管理；核算統(tǒng)一，是指分配核算統(tǒng)一監(jiān)督，從而形成財(cái)務(wù)統(tǒng)管網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，規(guī)范下屬部門和推動(dòng)全局的管理并產(chǎn)生積極的作用，使集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理做到三個(gè)一致：財(cái)務(wù)制度上下貫徹一致，資金收支調(diào)配一致，分解下達(dá)的預(yù)算費(fèi)用指標(biāo)執(zhí)行一致。
4.3進(jìn)一步深化全面預(yù)算管理
改進(jìn)預(yù)算審核辦法。制定定額標(biāo)準(zhǔn)，建立預(yù)算指標(biāo)模型，規(guī)范預(yù)算指標(biāo)的核定程序；建立投資規(guī)模與績(jī)效掛鉤機(jī)制。
完善預(yù)算編制體系。充實(shí)預(yù)算內(nèi)容，強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算和融資預(yù)算，將資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系納入預(yù)算管理；劃分業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，明確業(yè)務(wù)部門的預(yù)算管理責(zé)任，完善預(yù)算編制方法，推廣零基預(yù)算。
深化細(xì)化成本管理。按照成本習(xí)性細(xì)分成本項(xiàng)目，劃分可控成本和非可控成本，分別制定考核辦法；建立工程成本反饋和考核機(jī)制，開展投資后評(píng)價(jià)；加強(qiáng)購電成本和線損管理；加強(qiáng)人工成本管理。
完善預(yù)算考核機(jī)制。調(diào)整考核方式，根據(jù)考核結(jié)果劃分等級(jí)，采取不同的獎(jiǎng)勵(lì)方式；擴(kuò)大考核范圍，從考核企業(yè)負(fù)責(zé)人為主，逐步過渡到考核企業(yè)及其負(fù)責(zé)人并重。
4.4積極推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的工作
財(cái)務(wù)集中管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完美結(jié)合，即財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。因此，應(yīng)用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，進(jìn)而逐步引進(jìn)、消化、開發(fā)使用國(guó)際先進(jìn)的ERP系統(tǒng)軟件，如SAP系統(tǒng)軟件，是企業(yè)內(nèi)部信息化發(fā)展的基本方向。例如紹興電力局在省電力公司的支持下，在原SAP R/3的FI(會(huì)計(jì))、CO（管理會(huì)計(jì)）模塊實(shí)行的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，積極引進(jìn)、開發(fā)與運(yùn)用了和財(cái)務(wù)一體化的SAP子模塊中的業(yè)務(wù)模塊，即PM（設(shè)備管理）、MM（物料管理）、PS（項(xiàng)目管理）、HR(人力資源)，通過子模塊整合，紹興電力局逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享。在此基礎(chǔ)上，初步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)集中管理，保障了企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
作者單位：浙江紹興電力局
