五十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅有什么限定條件？
《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征企業(yè)所得稅。那么，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅有哪些限定條件呢？
《實(shí)施條例》第九十條對(duì)條件進(jìn)行了具體明確，在理解時(shí)需要注意以下幾個(gè)方面：
一是技術(shù)轉(zhuǎn)讓不分所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，兩種轉(zhuǎn)讓都可以按規(guī)定享受免稅優(yōu)惠；二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓也可以享受稅收優(yōu)惠，稅法中沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受稅收優(yōu)惠政策的限制性條款；三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅僅僅限于居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的所得，對(duì)于非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)從中國(guó)境內(nèi)取得的所得不免稅，國(guó)內(nèi)企業(yè)在支付境外技術(shù)使用費(fèi)時(shí)，應(yīng)該按規(guī)定扣繳企業(yè)所得稅。需要提醒的是，支付境外的技術(shù)使用費(fèi)目前免征營(yíng)業(yè)稅。
五十九、選擇核定征收有利還是小型微利企業(yè)有利？
《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策主要是針對(duì)小型企業(yè)。在實(shí)際稅務(wù)管理中，小型企業(yè)還可以選擇核定征收企業(yè)所得稅的方式，即：對(duì)于賬務(wù)處理不完善的小型企業(yè)，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)事先核定該企業(yè)的應(yīng)稅所得額，根據(jù)應(yīng)稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅額。
核定征收的征管方法適用條件比較寬泛，大多數(shù)小型企業(yè)都可以采用，因此，小型企業(yè)應(yīng)該考慮是采用核定征收企業(yè)所得稅比較有利還是直接采用小型微利企業(yè)比較有利。
從《實(shí)施條例》第九十二條對(duì)小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的判定來看，享受減免稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)必須同時(shí)滿足如下四個(gè)條件：一是企業(yè)所屬行業(yè)判定，不能從事國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，屬于工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)，企業(yè)所屬行業(yè)不同，判定條件也不同；二是企業(yè)盈利水平判定，也就是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不得超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制；三是企業(yè)從業(yè)人數(shù)判定，即企業(yè)的從業(yè)人數(shù)是所屬納稅年度內(nèi)，與企業(yè)形成勞動(dòng)關(guān)系的平均或者相對(duì)固定的職工人數(shù)不得超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制；四是企業(yè)資產(chǎn)總額判定，這里的資產(chǎn)總額是指企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn)，等于企業(yè)所有者權(quán)益和負(fù)債的總和，這個(gè)總和不得超過認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制。
六十、《企業(yè)所得稅法》是否仍然保留了企業(yè)購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比上年新增的企業(yè)所得稅中抵免的優(yōu)惠政策？
《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。《實(shí)施條例》第一百條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
從上述規(guī)定分析，一是將抵免所得稅的范圍限于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)三類規(guī)定的國(guó)產(chǎn)設(shè)備；二是抵免所得稅的金額由設(shè)備價(jià)值的40%降低為10%；三是將以新增所得稅抵免改為以實(shí)際繳納稅額抵免。同原來的規(guī)定一樣，企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
