一、收入類的差異比較
（一）一般性收入
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按所得是否與日?；顒?dòng)相關(guān)分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入及投資收益。新稅法及條例所明確的收入，包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式取得的收入，按收入的來(lái)源分項(xiàng)列示，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入和其他收入。
企業(yè)在進(jìn)行納稅處理時(shí)，除稅收優(yōu)惠的情形外，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的收入、利得和收益基本都屬于應(yīng)納稅所得的范圍。但對(duì)在會(huì)計(jì)上不作銷售核算而在稅收上作為銷售確認(rèn)收入的視同銷售行為和資產(chǎn)評(píng)估增值作納稅調(diào)整。
（二）分期收款發(fā)出商品銷售實(shí)現(xiàn)的收入
（三）股息、紅利等權(quán)益性投資收益
二、成本費(fèi)用類扣除項(xiàng)目的差異比較
（一）職工薪酬
1.職工范圍界定。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將職工薪酬界定為企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。
稅法上，國(guó)稅發(fā)[2000]第84號(hào)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知依然可作參考，在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工，但下列情況除外：應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。
2.職工薪酬處理。
3.辭退福利處理。
（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用
根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)計(jì)入管理費(fèi)用，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)據(jù)實(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。
原稅法業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出實(shí)行分內(nèi)外資企業(yè)分行業(yè)限額扣除。新稅法對(duì)以上三項(xiàng)費(fèi)用仍采用按銷售收入的一定比例限額扣除的辦法，銷售收入包括會(huì)計(jì)核算上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入以及稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入，且營(yíng)業(yè)收入為抵減了商業(yè)折扣、銷售折讓和銷售退回的凈額。
（三）捐贈(zèng)支出
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及指南明確企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出進(jìn)行核算。
新稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（四）資產(chǎn)減值
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出于謹(jǐn)慎性原則的考慮，在企業(yè)所有的資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原則上應(yīng)對(duì)所發(fā)生的減值損失及時(shí)加以確認(rèn)和計(jì)量。
新稅法為確保稅源公平稅負(fù)，遵循“不得估計(jì)損失”原則，不認(rèn)可會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則，因而對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)減值不予承認(rèn)。除根據(jù)相關(guān)規(guī)定企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金可按應(yīng)收款項(xiàng)5‰的比例扣除外，新稅法第十條第七項(xiàng)及實(shí)施條例第五十五條規(guī)定：不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)不得扣除。企業(yè)資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的增值或減值不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
