一、上市公司內(nèi)部審計(jì)組織模式的特征
（一）以英國(guó)和美國(guó)為代表的英美模式
英美上市公司特別是美國(guó)上市公司在公司內(nèi)部監(jiān)管上通常不設(shè)監(jiān)事會(huì)，公司的監(jiān)管由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)實(shí)施。審計(jì)委員會(huì)管理公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作和內(nèi)部審計(jì)工作的安排。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司職能部門和經(jīng)理層進(jìn)行監(jiān)督并把結(jié)果反饋到審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)把內(nèi)部審計(jì)結(jié)果落實(shí)下去。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置，最大程度地保證了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)是一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，掌管內(nèi)部審計(jì)工作的安排和人員薪金發(fā)放；其次，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的人員由公司獨(dú)立董事和滿足一定條件的股東構(gòu)成，且委員會(huì)向公司董事會(huì)匯報(bào)結(jié)果，保障審計(jì)工作的權(quán)威性。
（二）以德國(guó)和日本為代表的大陸模式
德國(guó)和日本對(duì)于公司的監(jiān)督來自于公司的監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)由公司的股東代表、內(nèi)部董事、企業(yè)職工代表等構(gòu)成，與內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)組成人員相比更加廣泛。但是，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)構(gòu)成上優(yōu)于監(jiān)事會(huì)中的人員。
（三）我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)組織模式
目前，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系劃分，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)組織模式有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理、董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。
證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》要求上市公司建立獨(dú)立董事制度，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，并至少有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)有五項(xiàng)：提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通、審核公司的財(cái)務(wù)資料及其披露、審查公司的內(nèi)控制度，內(nèi)部審計(jì)職能管理劃歸審計(jì)委員會(huì)。不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)借鑒了英美公司治理模式和大陸公司治理模式中的精華，設(shè)置了類似于審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。
（詳文見《商業(yè)會(huì)計(jì)》2006年11月下半月刊）
