隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨的生存壓力不斷增大。因此，企業(yè)的管理者更強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)確的成本信息對(duì)市場(chǎng)銷(xiāo)售和產(chǎn)品決策的支撐作用。作為產(chǎn)品成本計(jì)算面臨著一個(gè)難題，即用什么樣的分配方法準(zhǔn)確地將費(fèi)用尤其是間接費(fèi)用分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中去。作業(yè)成本法因此應(yīng)運(yùn)而生。
一、作業(yè)成本的基本概念
二、傳統(tǒng)成本會(huì)計(jì)的局限
（一）傳統(tǒng)的費(fèi)用分配方法不適應(yīng)新的管理要求
傳統(tǒng)的成本核算重視對(duì)直接材料、直接人工等直接成本的計(jì)算和控制，而對(duì)間接費(fèi)用的計(jì)算和控制關(guān)注較少。
（二）核算內(nèi)容有限，不能對(duì)固定成本進(jìn)行有效控制
三、作業(yè)成本與傳統(tǒng)成本在計(jì)算方法上的差異
（一）計(jì)算理論上的差異
（二）成本計(jì)算對(duì)象的差異
傳統(tǒng)成本所說(shuō)的產(chǎn)品成本只包括直接生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用，不包括間接費(fèi)用，成本計(jì)算對(duì)象主要指企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。
作業(yè)成本計(jì)算的產(chǎn)品成本是完全成本，即產(chǎn)品成本中不僅包含直接費(fèi)用，也包含間接費(fèi)用，成本計(jì)算對(duì)象不僅是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，還關(guān)注“作業(yè)”，將“作業(yè)”也作為成本的計(jì)算對(duì)象。
（三）間接費(fèi)用歸集方法的差異
作業(yè)成本法將間接費(fèi)用按作業(yè)歸集，對(duì)各成本庫(kù)的作業(yè)成本按各自作業(yè)動(dòng)因分配計(jì)入成本。較之傳統(tǒng)成本計(jì)算方法有兩點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：1.作業(yè)成本計(jì)算能夠提供更準(zhǔn)確的成本信息。2.作業(yè)成本計(jì)算能夠提供產(chǎn)品作業(yè)成本等詳細(xì)信息。
四、作業(yè)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)
（一）優(yōu)點(diǎn)
1．有利于提高成本信息質(zhì)量，克服傳統(tǒng)成本分配的人為主觀因素的影響。
2．有利于現(xiàn)代生產(chǎn)系統(tǒng)的作業(yè)管理，為作業(yè)管理提供必需的成本信息。
3．有利于分析成本升降的原因，采取相應(yīng)措施，擴(kuò)大增值作業(yè)，消除或減少不增值作業(yè), 改進(jìn)預(yù)算控制。
4．有利于完善成本責(zé)任管理，建立一套新的責(zé)任會(huì)計(jì)體系，以作業(yè)中心取代成本中心。
5．有利于將不可控的間接費(fèi)用變成可控的，明晰各間接費(fèi)用責(zé)任，改進(jìn)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)。
6．有利于加強(qiáng)企業(yè)決策的科學(xué)性。
（二）缺點(diǎn)
1．仍以歷史成本為基礎(chǔ)，對(duì)未來(lái)企業(yè)戰(zhàn)略決策缺乏直接的相關(guān)性。
未能完全消除主觀分配因素，如計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等。
2．需要選擇很多成本動(dòng)因和搜集大量的數(shù)據(jù)，做許多基礎(chǔ)工作，導(dǎo)致計(jì)算過(guò)程繁重復(fù)雜，工作量大大增加，信息成本提高。
3．成本動(dòng)因的選擇帶有主觀性，且有一定難度，甚至可能出現(xiàn)隨意性；有些作業(yè)費(fèi)用的成本動(dòng)因往往很難按產(chǎn)品來(lái)劃分，這必將會(huì)影響到這部分費(fèi)用的分配，如對(duì)于諸如廣告費(fèi)、外部審計(jì)費(fèi)、商譽(yù)攤銷(xiāo)等。
4．作業(yè)成本法的應(yīng)用范圍受到較大限制，有相當(dāng)?shù)南拗茥l件，要求嚴(yán)格的適時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)和高素質(zhì)的人員，尚不具備條件的企業(yè)難于實(shí)施。
5．作業(yè)成本法的計(jì)算程序，無(wú)法提供各個(gè)生產(chǎn)部門(mén)的成本信息。
