2007年《稅法》教材與2006年相比，整體結(jié)構(gòu)未發(fā)生調(diào)整，仍然是十八章的內(nèi)容；但增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅都補(bǔ)充增加了一些新的規(guī)定，這些補(bǔ)充規(guī)定對(duì)于《稅法》考試的計(jì)算題和綜合題有重要影響，特別是企業(yè)所得稅申報(bào)表的改變，對(duì)今年企業(yè)所得稅影響較大，考生要特別給予重視。
《稅法》課程中，增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資及外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是第一個(gè)層次的稅種，約占５０％的分值；營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅和征管法是第二個(gè)層次的稅種，約占２５％左右的分值；針對(duì)這六章必須認(rèn)真研讀，反復(fù)推敲，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)稅法的政策精神。
一、增值稅一般納稅人視同銷售行為與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
一般納稅人采用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額，其計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額 ＝ 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)納稅額為正數(shù)繳稅，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
正確計(jì)算一般納稅人應(yīng)納增值稅額，應(yīng)掌握九個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：銷售額的內(nèi)容、銷售額不包括的內(nèi)容、特殊銷售行為、視同銷售行為、銷售額確認(rèn)的時(shí)間、準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額、不準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)時(shí)間。
（一）視同銷售貨物行為
下列八種視同銷售貨物行為，考生必須熟練掌握，考試中主要是計(jì)算題和綜合題。
1．將貨物交付他人代銷。
2．銷售代銷貨物。
【注釋】
第一，代銷與經(jīng)銷不同。
第二，將貨物交付他人代銷，掌握三點(diǎn)內(nèi)容：①收到代銷清單時(shí)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；②未收到代銷清單時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，開(kāi)票當(dāng)期計(jì)繳增值稅；③不得從銷售額中“坐支”代銷手續(xù)費(fèi)。
第三，銷售代銷貨物，掌握三點(diǎn)內(nèi)容：①取得代銷手續(xù)費(fèi)，計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅；②不得將銷售額滯后入賬；③取得增值稅專用發(fā)票，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
[注釋]應(yīng)于移送時(shí)，計(jì)繳增值稅。
4．將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
5．將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
6．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。
7．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。
8．將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
（二）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
二、消費(fèi)稅委托加工業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
（一）什么是委托加工
首先要求考生準(zhǔn)確把握委托加工的含義。
（二）判斷標(biāo)準(zhǔn)
（三）代收代繳稅款
（四）正確計(jì)算代收代繳稅款
（五）用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納稅款的抵扣
三、企業(yè)所得稅中的難點(diǎn)
（一）納稅人接受非貨幣性捐贈(zèng)
（二）計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)
（三）公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)限額的計(jì)算
（四）企業(yè)股權(quán)投資的稅務(wù)處理
1.股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理。
2.股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務(wù)處理。
（五）企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法
四、外商投資及外國(guó)企業(yè)所得稅的難點(diǎn)
外商投資及外國(guó)企業(yè)所得稅也是稅法考試中重點(diǎn)稅種之一。歷年考試中各種題型都會(huì)出現(xiàn)，特別是作為綜合題型出現(xiàn)。題量4-6題,分值12-15分左右。近兩年來(lái)，本章出題通常與增值稅、消費(fèi)稅結(jié)合出計(jì)算題，與增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合出綜合題。因此，難度較以前有所提高?？忌鷱?fù)習(xí)時(shí)要掌握每個(gè)政策要點(diǎn)及不同政策的結(jié)合運(yùn)用，本章真正的難點(diǎn)在稅收優(yōu)惠政策，如生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠與追加投資的稅收優(yōu)惠，產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，再投資退稅的稅收優(yōu)惠。2006年，本章18分的安排說(shuō)明了它的重要性。今年要保持稅法考試的難度，我認(rèn)為還會(huì)延續(xù)2006年的出題思路。
五、個(gè)人所得稅的難點(diǎn)
個(gè)人所得稅是稅法考試的重點(diǎn)稅種之一。歷年考試中各種題型均出現(xiàn)過(guò)，特別是個(gè)人所得稅的計(jì)算題、綜合題都是重點(diǎn)，而綜合題常與稅收征收管理法相聯(lián)系。題量4-6題,分值8-10分左右。本章的主要類型題有三類：個(gè)人綜合收入應(yīng)納個(gè)人所得稅，承租承包經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納個(gè)人所得稅和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅。其中，個(gè)人綜合收入應(yīng)納個(gè)人所得稅可與營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合出計(jì)算題；承租承包經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納個(gè)人所得稅可以和流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、稅收征管法結(jié)合出綜合題。外籍來(lái)華人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅通常以單選性的計(jì)算題出現(xiàn)。而稅收優(yōu)惠政策主要是選擇題或與計(jì)算題相結(jié)合。
