提要：新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)舊準(zhǔn)則未進(jìn)行規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范。套期保值準(zhǔn)則是金融會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里的一項(xiàng)重要的準(zhǔn)則，本文列示了套期保值的概念、分類、會(huì)計(jì)核算以及其實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響。
一、套期保值的分類和適用條件
（一）套期保值的分類。
1． 公允價(jià)值套期保值
2．現(xiàn)金流量套期保值
3．境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期保值
（二）套期保值的適用條件。
1．套期保值開(kāi)始時(shí)，企業(yè)對(duì)套期保值關(guān)系有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期保值關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期保值策略的正式書面文件。
2．該套期保值預(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期保值關(guān)系所確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
3．預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期保值，預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)很可能發(fā)生，且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。
4．套期保值有效性能夠可靠地計(jì)量。
5． 企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對(duì)套期保值有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確保該套期保值在套期保值關(guān)系被指定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)高度有效。
二、套期保值的會(huì)計(jì)核算
套期保值會(huì)計(jì)核算應(yīng)將套期保值工具和被套期保值項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)或現(xiàn)金流量變動(dòng)抵銷結(jié)果，在同一財(cái)務(wù)報(bào)表期間的損益中予以確認(rèn)。
（一）套期保值工具的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量按照金融工具的確認(rèn)、計(jì)量處理。
（二）套期保值所涉及的主要會(huì)計(jì)科目及解析。對(duì)于套期保值會(huì)計(jì)，企業(yè)可以根據(jù)金融工具確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則，直接采用有關(guān)科目；如果套期保值業(yè)務(wù)量較大，也可以采用專門的會(huì)計(jì)科目。
三、新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響
（一）對(duì)商業(yè)銀行的影響。
1.套期保值準(zhǔn)則給銀行業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇。套期保值會(huì)計(jì)使會(huì)計(jì)計(jì)量結(jié)果更加準(zhǔn)確地反映出銀行的經(jīng)營(yíng)管理意圖，從而一定程度上提高銀行開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)的積極性。
2.套期保值會(huì)計(jì)對(duì)銀行的現(xiàn)有會(huì)計(jì)管理核算體系形成了沖擊。
（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。
1. 企業(yè)應(yīng)指定專門的部門負(fù)責(zé)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，評(píng)估金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。此部門的職責(zé)必須明確，與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門保持相對(duì)的獨(dú)立，并且具備履行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)所需的人力和物力資源。
2. 董事會(huì)承擔(dān)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施監(jiān)控的責(zé)任。
3. 高級(jí)管理層負(fù)責(zé)制定及定期審查和監(jiān)督執(zhí)行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序以及具體的操作規(guī)程。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定適用于套期保值的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序。
