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一般來講，企業(yè)利息支出可作為費用列支，在計算應(yīng)納稅所得時予以扣除，可少交一部分所得稅。因此，當(dāng)企業(yè)負債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益就增加；特別是當(dāng)負債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時，由于財務(wù)杠桿作用，可以增大凈收益，增加所有者權(quán)益。但也有上市公司為達到粉飾利潤的目的，把盡可能多的借款費用計入資產(chǎn)，從而虛增收入和利潤。2006年2月頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》（以下簡稱新準(zhǔn)則）中多次規(guī)范借款費用的處理。

一、新舊準(zhǔn)則借款費用資本化對損益的影響

借款費用資本化包括資本化的資產(chǎn)范圍、借款范圍、金額的確定方法三個方面。

（一）借款費用資本化的資產(chǎn)范圍擴大對損益的影響

（二）借款費用資本化的借款范圍擴大對損益的影響

（三）借款費用資本化金額確定方法的變化對損益的影響

1．利息、溢價或折價

一是利息收入的處理。

二是溢價或折價的攤銷方法。

三是一般借款利息的處理。

四是利息資本化與資產(chǎn)支出的關(guān)系。

2．輔助費用

新準(zhǔn)則對專門借款發(fā)生的輔助費用，在資本化期間，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，在資本化期間之后發(fā)生的，就當(dāng)計入當(dāng)期損益。不再區(qū)分專門借款輔助費用的金額大小，但對于一般借款的輔助費用，則發(fā)生時根據(jù)發(fā)生額確認為費用計入當(dāng)期損益，不予以資本化。

二、新借款費用準(zhǔn)則與稅法差異對應(yīng)納稅所得的影響

（一）稅法對內(nèi)資企業(yè)借款費用稅前扣除的具體規(guī)定

（二）新準(zhǔn)則對借款費用處理的差異性

1．計算借款費用的利率不同

2．借款費用資本化時間不同

3．計算一般借款費用資本化的金額不同

可見新準(zhǔn)則的實施會增加借款費用資本化的金額，相應(yīng)地降低公司當(dāng)期財務(wù)費用，提高公司的利潤和形象，但同時也降低了當(dāng)期財務(wù)費用的抵稅作用，資本化后的財務(wù)費用就以折舊形式在以后的折舊期內(nèi)分期在稅前抵扣。