一、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則
（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)
一般而言，內(nèi)部控制的基本目標(biāo)可概括為：維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性，防范差錯(cuò)與舞弊；保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性；保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性；保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行；保證資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，提高資金使用效益；保證國(guó)家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。筆者認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目主要的控制目標(biāo)應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1．項(xiàng)目立項(xiàng)合法、合理。包括批準(zhǔn)前進(jìn)行可行性研究、經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與判斷；項(xiàng)目具有完整合法的審批手續(xù)；實(shí)施工程概算和預(yù)算；資金來(lái)源的合法性。
2．實(shí)施過(guò)程符合規(guī)范。包括建設(shè)合同通過(guò)招標(biāo)；對(duì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理。
3．工程事項(xiàng)的及時(shí)記錄。包括管理層復(fù)核工程進(jìn)展報(bào)告和資金節(jié)余預(yù)測(cè)報(bào)告；及時(shí)記錄相關(guān)物資；在建工程是否轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
4．正確核算項(xiàng)目成本，按照預(yù)算控制費(fèi)用開(kāi)支水平。包括對(duì)費(fèi)用開(kāi)支及標(biāo)準(zhǔn)的授權(quán)；當(dāng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行修改時(shí)，在接受提議前得到必要的批準(zhǔn)；對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行核對(duì)；進(jìn)行建設(shè)期審計(jì)等。
5．竣工驗(yàn)收、總結(jié)評(píng)價(jià)。包括實(shí)施竣工決算、對(duì)比預(yù)算與實(shí)際支出，并調(diào)整重大差異；項(xiàng)目完工后，工程造價(jià)超過(guò)既定的批準(zhǔn)限額時(shí)，超過(guò)部分應(yīng)得到批準(zhǔn)。
（二）內(nèi)部控制的原則
1．職責(zé)分工原則。每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理必須有明確的職責(zé)分工。即項(xiàng)目（公司）內(nèi)部必須實(shí)行部門(mén)責(zé)任制和崗位責(zé)任制，明確各自的職責(zé)范圍和處理業(yè)務(wù)的權(quán)限、政策界限與紀(jì)律規(guī)定。
2．相互牽制原則。其目的在于利用不兼容職務(wù)的分離和每項(xiàng)業(yè)務(wù)由多部門(mén)、多人員處理所形成的相互牽制關(guān)系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的自動(dòng)控制。應(yīng)當(dāng)注意的是，公司應(yīng)當(dāng)保持部門(mén)的獨(dú)立性，以達(dá)到相互的制約，即項(xiàng)目（公司）必須在精簡(jiǎn)的基礎(chǔ)上設(shè)立能充分滿足公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作需要的機(jī)構(gòu)、部門(mén)和崗位，各機(jī)構(gòu)、部門(mén)和崗位職能上保持相對(duì)獨(dú)立。
3．憑證制度原則。即必須設(shè)計(jì)合適的憑證格式及其傳遞程序，所有憑證都應(yīng)預(yù)先編碼，以防丟失；所有憑證在入賬裝訂前必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核，以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實(shí)性與合規(guī)性。
4．核對(duì)檢查原則。除憑證的審核外，還要對(duì)證賬、賬賬、賬表、賬卡、賬實(shí)核對(duì)檢查。
5．健全性原則。項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制機(jī)制必須覆蓋項(xiàng)目的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門(mén)和各級(jí)人員，并滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。即建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并普遍適用于公司每一位職員，不得留有制度上的空白或漏洞。
6．成本效益原則。項(xiàng)目（公司）應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)、各部門(mén)及廣大職員的工作積極性，盡量降低經(jīng)營(yíng)運(yùn)作成本，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。同時(shí)，建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目全體職員必須竭力維護(hù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，任何人不得擁有超越制度約束的權(quán)力。另外，制度的制訂應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，并且隨著公司和項(xiàng)目?jī)?nèi)部環(huán)境的變化和國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。
二、 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制
