一、關(guān)聯(lián)方的界定
要明確關(guān)聯(lián)交易，首先應(yīng)當(dāng)對關(guān)聯(lián)方有一個明確的界定。但目前全球范圍內(nèi)仍沒有一個確切的定義。不同的國家、地區(qū)、機(jī)構(gòu)對關(guān)聯(lián)方存在不同的理解。
（一）我國企業(yè)會計準(zhǔn)則。針對我國證券市場的關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)狀，在參考《國際會計準(zhǔn)則24號——關(guān)聯(lián)方披露》(IAS24)、美國《財務(wù)會計準(zhǔn)則公告57號——關(guān)聯(lián)方披露》(SFAS57)、英國《財務(wù)報告準(zhǔn)則8號——關(guān)聯(lián)方披露》(FRS8)等會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，我國對《企業(yè)會計準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》進(jìn)行了修訂，并于2006年2月25日頒布第36號《企業(yè)會計準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方披露》，其中對關(guān)聯(lián)方的界定為：“一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方?！?br />
（二）IAS24。國際會計準(zhǔn)則委員會(IASC)于1984年公布的IAS24中的關(guān)聯(lián)方是指：在制訂財務(wù)或經(jīng)營決策中，如果一方有能力控制另一方，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則認(rèn)為它們是關(guān)聯(lián)的?？梢?，國際會計準(zhǔn)則是以經(jīng)濟(jì)主體之間是否存在控制關(guān)系或重大影響為標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否為關(guān)聯(lián)方。根據(jù)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)際操作中，我國將合營企業(yè)(按合同規(guī)定，由出資相同比例的雙方共同決定其財務(wù)與經(jīng)營決策)列入了關(guān)聯(lián)方，而國際會計準(zhǔn)則沒有；二是國際會計準(zhǔn)則將同受某一重大影響的兩方或多方之間也視為關(guān)聯(lián)方，我國會計準(zhǔn)則在這一點(diǎn)上與其相同。
（三）SFAS57。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)于1982年發(fā)布的SFAS57，雖文字表達(dá)與國際會計準(zhǔn)則不盡相同，但內(nèi)容與國際會計準(zhǔn)則大同小異，凡有下列情形者即屬于關(guān)聯(lián)方：1.企業(yè)的附屬企業(yè)，即直接或間接被另外一家企業(yè)控管的企業(yè)；2.用權(quán)益法列賬的投資企業(yè)；3.員工退休信托基金或利潤分享信托基金等由信托人(企業(yè))管理者；4.企業(yè)業(yè)主有10%以上股權(quán)的投資企業(yè)；5.企業(yè)的高層管理，包括董事長、董事會成員、總經(jīng)理、副總經(jīng)理，甚至有關(guān)公司決策的銷售、財務(wù)主管等人員所投資的企業(yè)；6.企業(yè)業(yè)主及高層管理的直系親屬所投資的企業(yè)；7.交易雙方有任何一方可以控制或影響對方的管理或經(jīng)營策略；8.任何利益沖突情況者的企業(yè)。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則與我國會計準(zhǔn)則的主要區(qū)別：一是美國財務(wù)會計準(zhǔn)則將同受國家控制的企業(yè)之間互為關(guān)聯(lián)方，其交易視同關(guān)聯(lián)交易，而我國企業(yè)會計準(zhǔn)則認(rèn)為“國家控制的企業(yè)間不應(yīng)僅僅因?yàn)楸舜送車铱刂贫蔀殛P(guān)聯(lián)方”；二是美國財務(wù)會計準(zhǔn)則未將合營企業(yè)列為關(guān)聯(lián)方；三是美國財務(wù)會計準(zhǔn)則將養(yǎng)老、分紅等信托機(jī)構(gòu)視為關(guān)聯(lián)方，而我國沒有。
二、關(guān)聯(lián)交易的計量
三、關(guān)聯(lián)交易信息的披露
