
作者:[陳愛民 王元文]
就我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀而言,其仍然肩負(fù)著艱巨而神圣的使命。要貫徹落實(shí)好“三個(gè)代表”的重要思想,就必須進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)的精神,創(chuàng)新管理觀念,立足新型技術(shù)手段,積極探索精確征管的道路。
一、稅收精確征管的依據(jù)
所謂稅收精確征管,就是要以《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》為依據(jù),以提高征收管理水平為目的,運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)管理的基本模式,采用新型的高科技手段,對(duì)稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)以及整體過(guò)程實(shí)施精細(xì)、準(zhǔn)確、快捷的控制管理,使之形成有規(guī)律的、高效率的運(yùn)作模式,進(jìn)而達(dá)到精確管理之目的。但是,當(dāng)我們依此對(duì)稅收進(jìn)行具體征管時(shí),發(fā)現(xiàn)存在著這樣或那樣的問(wèn)題:一是缺乏定向性。譬如在納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的劃定上,多處使用“任何機(jī)關(guān)、個(gè)人、單位”和“有關(guān)、相關(guān)”等字眼,“任何、相關(guān)、有關(guān)”究竟是指哪些人?哪些部門?釋義并不清楚。二是缺乏定量性。譬如在納稅人履行義務(wù)的范圍上,多處使用“實(shí)際需要、確有困難時(shí)、數(shù)額較大、以上以下”等字眼。三是缺乏定時(shí)性。譬如在納稅人履行義務(wù)的時(shí)間上,多處使用“領(lǐng)取之日、收到之日”等字眼,缺乏規(guī)范性和可操作性,執(zhí)行起來(lái)概念模糊、理解不一。因此,必須與時(shí)俱進(jìn),逐步摒棄粗放式的稅收征管模式,實(shí)現(xiàn)稅收精確征管。
二、稅收精確征管的核心
稅收精確征管的核心特征是信息化,以信息技術(shù)為支撐,以網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)為依托,把精確征管作為一種全新的稅收管理理念,是稅收科技管理的必然要求。以當(dāng)代高新技術(shù)特別是信息技術(shù)為平臺(tái),將當(dāng)代自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)的最新發(fā)展成果運(yùn)用到稅收管理實(shí)踐,使稅收管理實(shí)效產(chǎn)生質(zhì)的飛躍。在立足經(jīng)濟(jì)稅收觀、依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)、科技加管理的框架下,構(gòu)建“法制、公平、文明、效率”的稅收征管新機(jī)制,是實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想、更新管理理念的重要途徑,是從管理理念到方法手段的全面創(chuàng)新,是稅收精確征管的核心內(nèi)容。
1.運(yùn)用數(shù)理方法,實(shí)現(xiàn)定性定量的精確化。將數(shù)理方法全方位運(yùn)用到稅收征收工作中,在注重定性管理的同時(shí),更加注重定量控制,用具體、明確的量化標(biāo)準(zhǔn),分解征收管理的全過(guò)程,取代籠統(tǒng)、模糊、封閉的管理方式。并將量化標(biāo)準(zhǔn)滲透到管理的各個(gè)環(huán)節(jié),以量化的數(shù)據(jù)作為征管的依據(jù)、評(píng)估的尺度、考核的基礎(chǔ),使無(wú)形的管理變?yōu)橛行蔚墓芾?,利用量化的?shù)據(jù)規(guī)范管理者的行為,對(duì)管理進(jìn)程進(jìn)行引導(dǎo)、調(diào)節(jié)、監(jiān)督和控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,矯正管理行為。
2.采用電子技術(shù),實(shí)現(xiàn)管理時(shí)空的精確化。精確征管將電子技術(shù)和以電子技術(shù)為基礎(chǔ)的智能技術(shù)、虛擬技術(shù)等廣泛運(yùn)用到管理實(shí)踐中。如業(yè)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)、電子地圖、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等等,使管理者有了“千里眼”、“順風(fēng)耳”,可以實(shí)施遠(yuǎn)程控制和管理,對(duì)人和物實(shí)行全時(shí)制連續(xù)自動(dòng)監(jiān)控,使管理工作在時(shí)間上不斷檔,管理對(duì)象時(shí)時(shí)都置于管理之中,形成了廣泛的管理空間。
3.利用網(wǎng)絡(luò)傳媒手段,實(shí)現(xiàn)管理控制的精確化。精確征管依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù),通過(guò)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)采集和網(wǎng)狀的信息傳遞,從根本上轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)生成方式和以往傳統(tǒng)的手工傳遞模式,無(wú)限地縮短了信息反饋時(shí)間,擴(kuò)大了信息交流范圍,增強(qiáng)了決策的科學(xué)性和全面性,提高了決策速度和效率。如利用電子傳輸工具,實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的“實(shí)時(shí)傳遞”、“實(shí)況轉(zhuǎn)播”,實(shí)現(xiàn)了管理者與被管理者的信息交流的“無(wú)縫鏈接”,縮短了時(shí)空距離,使管理指揮更加快捷、方便。如武漢市地稅局實(shí)行的B/S/D三層架構(gòu)的集中式廣域網(wǎng)實(shí)現(xiàn)了真正意義上數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)、管理的大集中,各個(gè)終端采集的圖文、數(shù)據(jù)資料,適時(shí)輸送到管理者面前,使精確征管變成現(xiàn)實(shí)。
三、稅收精確征管的環(huán)節(jié)
稅收精確征管是對(duì)稅收征收管理全過(guò)程的控制,它包括稅務(wù)登記的管理、稅款征收的管理、稅務(wù)檢查的管理。每個(gè)管理模塊既相互聯(lián)系,又有相對(duì)獨(dú)立的子系統(tǒng)。
1.稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的管理。辦理稅務(wù)登記是納稅人的義務(wù),也是稅收精確征管的首要環(huán)節(jié),它具有登記內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)化、格式化、登記空間的虛擬化、登記監(jiān)控的戶籍化、登記方位的直觀化等特點(diǎn)。通過(guò)稅收征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)和稅源戶管理地理信息系統(tǒng)的鏈接,實(shí)現(xiàn)了稅源戶、稅務(wù)所和稅務(wù)局的地理空間位置等空間數(shù)據(jù)以及相關(guān)的屬性數(shù)據(jù)的維護(hù)與及時(shí)更新,保持了空間數(shù)據(jù)與屬性數(shù)據(jù)的一致性,為精確征管提供了可能。運(yùn)用“電子稅源地圖”通過(guò)計(jì)算機(jī)手段,將征管區(qū)域的平面矢量圖與稅源戶管信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)鏈接,可以實(shí)時(shí)、快捷、直觀地了解該區(qū)域納稅戶的具體方位和每一戶的具體納稅情況。這項(xiàng)新技術(shù)的開發(fā)運(yùn)用為新增稅源戶及時(shí)、快捷、方便地辦證提供了可能,為稅源戶的精確管理提供了技術(shù)保障。
2.稅款征收環(huán)節(jié)的管理。按照規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款,不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。”對(duì)于一個(gè)區(qū)域數(shù)以萬(wàn)計(jì)、幾十萬(wàn)計(jì)、幾百萬(wàn)計(jì)、幾千萬(wàn)計(jì)乃至億計(jì)的納稅人,按照傳統(tǒng)的管理方式真正做到依法辦事、精確征管是不現(xiàn)實(shí),也是不可能的,只有借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù),通過(guò)計(jì)算機(jī)收集、分析、運(yùn)用、控制,將分散的納稅人的申報(bào)、開票、入庫(kù)等環(huán)節(jié)予以控制、反映、分類。同時(shí),按照事先設(shè)定的公平程序,將納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)信息錄入計(jì)算機(jī),可以實(shí)行電腦定稅,克服了人情稅、關(guān)系稅,通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制,避免和克服了多征、少征、提前征收,延緩了征收的隨意性,為精確征管提供了手段保障。
3.稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)的管理。稅務(wù)檢查實(shí)際上是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理情況,按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的行為進(jìn)行評(píng)估、做出判斷的行政行為,也是檢驗(yàn)精確征管效果的手段之一。稅務(wù)檢查包括選案、審理、執(zhí)行三個(gè)環(huán)節(jié)。計(jì)算機(jī)選案,保證了稅務(wù)檢查的科學(xué)性和客觀性,避免了人為因素的干擾和傳統(tǒng)思維的束縛,使選案的范圍更為寬闊,選案的概率更為科學(xué)、均衡。在審理環(huán)節(jié),有信息網(wǎng)絡(luò)支持,審理人員獲得的信息量更大,同時(shí),信息交流的對(duì)稱,對(duì)審理結(jié)論的認(rèn)同更趨真實(shí)、客觀、合理。通過(guò)計(jì)算機(jī)的監(jiān)控執(zhí)行環(huán)節(jié),使稅務(wù)檢查隨時(shí)處在管理部門、管理人員監(jiān)督之下,工作得到有效保證。
四、稅收精確征管的途徑
1.更新觀念,強(qiáng)化意識(shí)。精確征管作為稅收發(fā)展的客觀要求,它畢竟還是一個(gè)新的概念,對(duì)它接受認(rèn)同有一個(gè)過(guò)程。所以要加強(qiáng)學(xué)習(xí),深刻認(rèn)識(shí)精確征管就是運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理效益最大化這個(gè)本質(zhì)特征,對(duì)稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)和整個(gè)流程進(jìn)行系統(tǒng)整合。建立信息化管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息收集精確化,信息處理實(shí)時(shí)化和信息分享網(wǎng)絡(luò)化,建立具有計(jì)劃管理、信息統(tǒng)計(jì)分析、納稅評(píng)估等功能的自動(dòng)化管理系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)管理的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化,限制人為性和隨意性,形成人機(jī)共管的管理格局。建立和完善激勵(lì)機(jī)制,調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性,圍繞精確征管要求確定工作的新標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)管理決策信息化、任務(wù)目標(biāo)明細(xì)化、管理手段多樣化、管理流程標(biāo)準(zhǔn)化、資源配置合理化的具體目標(biāo)。應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,消除管理“盲區(qū)”,加強(qiáng)監(jiān)管力度,杜絕管理漏洞,由粗放型、收入型管理向集約型、質(zhì)量型管理轉(zhuǎn)變,不斷更新服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)手段,提高管理效能。
2.適應(yīng)需要,提高素質(zhì)。當(dāng)今時(shí)代是知識(shí)信息時(shí)代,實(shí)施精確征管,當(dāng)務(wù)之急是提高稅務(wù)人員的素質(zhì),特別是科技素質(zhì)。當(dāng)前,我們實(shí)際工作中面臨的征管質(zhì)量“七率”考核,就是運(yùn)用稅收征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)每一個(gè)區(qū)局、稅務(wù)所、專管員管轄的納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)、欠稅追繳、違章處罰、滯納金加收的稅收管理進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控考核,拋棄了傳統(tǒng)的人工測(cè)算、檢查,實(shí)施遠(yuǎn)程計(jì)算機(jī)考核。利用“電子稅源地圖”實(shí)施對(duì)劃片征管的監(jiān)督,將每一個(gè)稅收征管區(qū)域化分為若干片,每一片若干個(gè)稅源戶,每一個(gè)稅源戶的基本情況、納稅人情況通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)了資源共享,管理者將管理的觸角伸向了每一戶、每一個(gè)稅種、每一個(gè)管理環(huán)節(jié)中,并對(duì)稅源戶的新增、分類、統(tǒng)計(jì)等實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)實(shí)行監(jiān)督,對(duì)稅務(wù)人員貫徹執(zhí)行稅收政策法律、法規(guī)的正確與否進(jìn)行分析判斷。對(duì)行政管理是否超越權(quán)限,是否按照法定的程序進(jìn)行管理、監(jiān)督、規(guī)范和制約等進(jìn)行監(jiān)控,促使稅務(wù)人員在較短的時(shí)間內(nèi)使自身素質(zhì)有一個(gè)質(zhì)的飛躍。
精確征管的手段和方式在提升稅收管理效能的同時(shí),也能促進(jìn)稅務(wù)人員養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、雷厲風(fēng)行、精益求精、求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng),敏銳地把握當(dāng)今稅收管理科學(xué)的最新動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢(shì),及時(shí)地更新知識(shí),學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)的管理理念和方式,運(yùn)用當(dāng)代高新技術(shù)的最新成果,不斷改革創(chuàng)新,才能適應(yīng)稅收精確征管的需要。
3.更新手段,量力而行。精確征管必須建立在管理設(shè)施手段的現(xiàn)代化和管理者知識(shí)化的基礎(chǔ)上,兩者不可偏廢,網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、軟件開發(fā)需要大量的財(cái)力投入,管理者知識(shí)、技能的培訓(xùn)也需要職業(yè)教育的投入,在有限的財(cái)力、人力的前提下,要把財(cái)力、人力集中投放到關(guān)鍵部門、關(guān)鍵部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié),尤其應(yīng)集中財(cái)力物力加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè),以提高信息水平帶動(dòng)管理水平的整體提高。充分利用現(xiàn)有技術(shù)和設(shè)施,把我們?nèi)粘5墓芾硇袨楸M可能納入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中,根據(jù)稅收征管工作發(fā)展的需要,不斷充實(shí)采集信息、完善網(wǎng)絡(luò)架構(gòu),逐步實(shí)現(xiàn)管理軟件的升級(jí)換代,積極主動(dòng)地引進(jìn)和利用先進(jìn)技術(shù)。立足稅務(wù)部門現(xiàn)有的人力資源、技術(shù)水平和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,自主開發(fā)適應(yīng)稅收管理發(fā)展需要的軟件管理系統(tǒng),挖掘現(xiàn)有設(shè)備潛力,完善辦公自動(dòng)化系統(tǒng)、稅收征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)客戶中心軟件系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)決策分析系統(tǒng)、納稅人稅務(wù)申報(bào)和信息查詢系統(tǒng),以此形成稅收精確征管的強(qiáng)力助推器。
4.改革創(chuàng)新,積極探索。萬(wàn)事人為本,應(yīng)著眼于大力提升稅務(wù)干部的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、文化素質(zhì)、信息技術(shù)素質(zhì)和改革創(chuàng)新的素質(zhì),創(chuàng)建學(xué)習(xí)創(chuàng)新型和實(shí)干廉政型的稅務(wù)干部隊(duì)伍,以制度管人,以素質(zhì)選人,以創(chuàng)新激勵(lì)人,努力實(shí)現(xiàn)“四個(gè)結(jié)合”。
一是實(shí)現(xiàn)“人管”與“機(jī)管”相結(jié)合。“機(jī)管”可以代替“人管”中常規(guī)的、定式的、日常的、數(shù)據(jù)的管理,但在運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)加強(qiáng)“機(jī)管”的同時(shí),決不能忽視“人管”的作用,“機(jī)管”的范圍、對(duì)象、結(jié)果需要人在事前、事中、事后進(jìn)行正確的采集、錄入、分析、備份,采取“人管”“機(jī)管”并舉并重,實(shí)現(xiàn)精確征管。二是實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理與靜態(tài)管理相結(jié)合。“動(dòng)態(tài)”與“靜態(tài)”是一個(gè)事物的兩個(gè)方面,它們是相對(duì)而言的,是交替呈現(xiàn)管理對(duì)象的方法,只有實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)與靜態(tài)的實(shí)時(shí)控管,才能全面了解管理對(duì)象的發(fā)展變化過(guò)程,從而實(shí)施精確征管。三是實(shí)現(xiàn)定量與定性相結(jié)合。量化機(jī)制的應(yīng)用使信息技術(shù)有了廣泛的發(fā)展空間,彌補(bǔ)了長(zhǎng)期使用定性方式不精確的缺陷,提高了管理的精確性和科學(xué)性。但必須在定性后再定量。堅(jiān)持定量、定性相結(jié)合,這樣才能正確貫徹落實(shí)稅收政策、法律、法規(guī),促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,保證國(guó)家財(cái)政收入,維護(hù)正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。四是實(shí)現(xiàn)“硬管理”與“軟管理”相結(jié)合。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息配置,采用先進(jìn)的技術(shù)手段,利用計(jì)算機(jī)加強(qiáng)稅收征管,實(shí)行稅務(wù)公示、電腦定稅、稅銀聯(lián)網(wǎng)、劃卡繳稅,強(qiáng)化高收入行業(yè)和高收入群體的信息化建檔,將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛運(yùn)用到行政審批、政策咨詢、辦公自動(dòng)化、稅收票證管理等“硬管理”的同時(shí),必須抓好以思想教育為主線,強(qiáng)化職業(yè)道德教育、文化素質(zhì)教育、業(yè)務(wù)素質(zhì)教育和信息技術(shù)教育的工作。加大以稅收業(yè)務(wù)、法律、英語(yǔ)及信息技術(shù)、世貿(mào)知識(shí)為主要教育內(nèi)容的“軟管理”。貫徹落實(shí)“三個(gè)代表”重要思想,更新觀念、依法治稅、改革制度、創(chuàng)新手段、積極進(jìn)取,勇于探索新形勢(shì)下稅收精確征管的新思路,與時(shí)俱進(jìn)地開拓創(chuàng)新和發(fā)展稅收事業(yè)。時(shí)空的精確化。