摘要:在當今經(jīng)濟衰退時期,企業(yè)盡可能地削減費用,加快應收款的回收,提供一個穩(wěn)定的現(xiàn)金流量成功應對金融危機。中國出口企業(yè)海外壞賬累計存量達千億元,于是,如何管好、用好和盤活應收賬款,以加強資金安全,提高資金使用效率,防范經(jīng)營風險,已成為企業(yè)不容忽視的重要問題。
關(guān)鍵詞:應收賬款 經(jīng)營風險 企業(yè)管理
0 引言
世界金融危機使全球經(jīng)濟發(fā)展面臨嚴峻挑戰(zhàn),對中國經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展造成了相當大的影響。在經(jīng)濟衰退時期,企業(yè)盡可能地削減費用,加快應收款的回收,提供一個穩(wěn)定的現(xiàn)金流量成功應對金融危機。中國出口企業(yè)海外壞賬累計存量達千億元,于是,如何管好、用好和盤活應收賬款,以加強資金安全,提高資金使用效率,防范經(jīng)營風險,已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而形成的債權(quán)。
1 應收賬款形成的原因
1.1 商業(yè)競爭。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,市場競爭日益激烈,企業(yè)為了擴大銷售,提高市場占有份額,提高自身的經(jīng)濟效益。出于擴大銷售的競爭需要,企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外,現(xiàn)金折扣、賒銷作為擴大產(chǎn)品銷售的重要手段之一,越來越被企業(yè)所采用,于是就產(chǎn)生了應收賬款。
1.2 銷售和收款的時間差距。商品成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致,導致了應收賬款的發(fā)生。企業(yè)發(fā)出商品后,向購貨單位開出銷售發(fā)票,并在當期確認了銷售收入,貨款卻往往沒有同步收回,導致物流與資金流脫節(jié)。
1.3 減少庫存商品,節(jié)約庫存商品的管理費用。企業(yè)庫存商品較多時,一般采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把庫存商品轉(zhuǎn)化為應收賬款,節(jié)約各項支出。
1.4 應收賬款內(nèi)部管理不力。企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識,如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時處理,導致對方拒付貨款;因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃,導致款項無法收回。企業(yè)信用管理不力,盲目地對信用不好的企業(yè)賒銷,加上追討欠款工作不力,導致貨款難以收回等原因形成應收賬款。
2 應收賬款產(chǎn)生的經(jīng)營風險
2.1 資金周轉(zhuǎn)困難,企業(yè)效益下降。通常情況下,企業(yè)銷售收入的實現(xiàn),往往意味著納稅義務的產(chǎn)生,企業(yè)可能會被迫用流動資金墊繳當期稅款。如果企業(yè)出現(xiàn)賬面利潤,那么年度實現(xiàn)的利潤要還向投資者分紅,企業(yè)可能要墊付股東分紅款,導致企業(yè)資金流出增加。
2.2 降低企業(yè)信用,影響企業(yè)形象。企業(yè)應收賬款余額過大,占用大量資金,如果到期不能收回,導致企業(yè)不能償還到期債務,將使企業(yè)喪失信用,進而失去金融機構(gòu)的支持。企業(yè)因此無法從供應商得到折扣,從而增加交易成本。同時,企業(yè)保持過高的應收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬。給企業(yè)帶來損失,增加企業(yè)的財務風險。嚴重的甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)。另外,應收賬款長期占用過多資金還會影響企業(yè)形象。
2.3 虛增經(jīng)營成果,增加經(jīng)營風險。按照權(quán)責發(fā)生制要求,企業(yè)應當在銷售發(fā)生當期確認收入,但企業(yè)收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量如期流入。通常情況下,應收賬款的形成與企業(yè)賒銷政策密切相關(guān),其規(guī)模往往與銷售收入正相關(guān),即銷售收入增長將引起應收賬款規(guī)模的增長。企業(yè)信用政策過于寬松,導致應收賬款規(guī)模迅速擴大,一旦貨款不能回籠,企業(yè)將陷入“賬面利潤多多,賬戶資金空空”的虛假繁榮的窘境,企業(yè)會計利潤將大打折扣。如果控制不力,企業(yè)的利潤將被大量的呆賬和死賬消耗殆盡。
3 應收賬款的管理措施
企業(yè)產(chǎn)生應收賬款的主要目的是為了擴大銷售,增強競爭力,其管理目標就是追求利潤。就其本質(zhì)而言,應收賬款可以看作是企業(yè)為了擴大銷售和盈利而進行的投資。企業(yè)必須根據(jù)“沒有現(xiàn)金流量的利潤不是利潤”的原則進行應收賬款管理,始終把資金回籠放在首位。在實際工作中,企業(yè)應對應收賬款實行事前、事中和事后的全過程控制,加速應收賬款回籠,減少壞賬,確保企業(yè)經(jīng)營利潤的最終實現(xiàn)。
3.1 制定合理的信用政策 商業(yè)信用產(chǎn)生了應收帳款,應收帳款管理本質(zhì)上就是一種信用管理,應收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策,信用政策主要包括信用期間、信用標準、違約風險、現(xiàn)金折扣政策、收帳政策和程序等。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款的時間。延長信用期,會使銷售額增加,產(chǎn)生有利影響,與此同時應收賬款、收賬費用和壞賬損失增加,產(chǎn)生不利影響。當前者大于后者時,可延長信用期,否則不宜延長。信用標準是顧客獲得企業(yè)交易信用所應具備的條件。信用標準高了,雖然會使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減少,卻不利于銷售,信用標準低了,雖然有利于刺激銷售增長,卻有可能使壞賬損失增加。因此,企業(yè)在制定信用政策時,應在幾個因素之間權(quán)衡,力爭實現(xiàn)應收賬款的風險最小,費用最低,企業(yè)利潤最大化。
3.2 建立應收賬款臺賬管理制度 企業(yè)應當按照客戶設立應收賬款臺賬,詳細反映內(nèi)部各業(yè)務部門以及各個客戶應收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理,對債務人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析,防止壞賬風險的發(fā)生。
3.3 建立應收賬款催收責任制度 企業(yè)對到期的應收賬款,應當及時提醒客戶依約付款,不要忘記履行償債義務;對逾期的應收賬款,應當采取多種方式進行催收;對重大的逾期應收賬款,可能要求客戶出具蓋有法人章的還款計劃或其他履行義務的書面承諾,為日后法律訴訟準備必要的法律手續(xù)。
3.4 轉(zhuǎn)化應收賬款形式,減少企業(yè)的呆壞賬損失
3.4.1 將應收賬款改為應收票據(jù)。應收票據(jù)具有較強的追索權(quán),且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn),在一定程度上能降低壞賬損失。當客戶到期不能償還貨款時,企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。
3.4.2 應收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務將應收賬款變現(xiàn)。應收賬款抵押是企業(yè)以應收賬款為擔保,從金融機構(gòu)預先取得貨款,收到客戶支付欠款時再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)作為部分借款的歸還。當然,客戶一旦拒絕付款,金融機構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索,企業(yè)必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業(yè)將應收賬款出售給從事此項業(yè)務的代理機構(gòu)以取得資金,客戶還款時直接支付給代理機構(gòu)。一旦發(fā)生壞賬損失,企業(yè)無須承擔任何責任。 3.4.3 建立應收賬款保險制度,參加商業(yè)保險。這種方式可把企業(yè)所不能預料的損失風險轉(zhuǎn)移給保險機構(gòu),使應收賬款的損失降至最低。
3.4.4 對應收帳款設定第三方擔保。當某客戶被評價為高風險等級時,企業(yè)一般只與其進行現(xiàn)金的交易,但是如果有第三方愿意為其提高擔保,承擔連帶責任的話,也應該考慮對其采用賒銷,一旦發(fā)生損失,可以對第三方進行追討。
3.5 仲裁和訴訟 借用法律手段提請仲裁和訴訟,是解決應收賬款爭端的最后補救措施。較之其他收賬手段,仲裁和訴訟具有最強的剛性。
4 結(jié)束語
企業(yè)要根據(jù)成本效益原則,制定合理的信用政策,控制應收賬款規(guī)模。同時,企業(yè)應始終堅持把貨款回籠放在首位,實行應收賬款的全過程控制,加大收款力度,加速貨款回籠,確保實現(xiàn)的收入及時足額流入企業(yè),從而規(guī)避經(jīng)營風險,抗拒嚴寒,迎接企業(yè)美好的明天。
參考文獻:
[1]謝旭.客戶管理與賬款回收[M].企業(yè)管理出版社.2001.12.
[2]張去亭.頂級財務總監(jiān)[M.中信出版社.2003.02.
[3]張繼焦.控制鏈管理:防范客戶風險和應收賬款風險[M].北京中國物價出版社.2003.06.
[4]陳斯雯.企業(yè)賒銷管理與賬款追收[M].經(jīng)濟科學出版社.2007.08.
