自今年4月底國家稅務(wù)總局相繼發(fā)布《關(guān)于開展大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知》、《關(guān)于開展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知》以來，持續(xù)數(shù)月的稅收“自查風(fēng)暴”已接近尾聲。國家稅務(wù)總局和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過有重點(diǎn)、有步驟地對大企業(yè)自查情況進(jìn)行督導(dǎo)，在實(shí)現(xiàn)堵漏增收目標(biāo)的同時，也對相關(guān)大企業(yè)的納稅行為進(jìn)行了較為全面的規(guī)范。
此次自查，說是自查，實(shí)際上很多大企業(yè)是在中介機(jī)構(gòu)的幫助下完成的。對于已經(jīng)通過了稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的大企業(yè)，一些參與了企業(yè)自查的稅務(wù)專家指出：自查結(jié)果通過審核值得慶幸，但這并不能說明企業(yè)從此可以高枕無憂。大企業(yè)很有必要對此次自查的全過程再進(jìn)行回顧、總結(jié)與反思，將自查帶來的積極成果充分利用起來，趁熱打鐵，不斷完善防范稅務(wù)風(fēng)險的管理體系，真正做到“有備無患”。
回顧自查，三大積極成果業(yè)已形成
談起國家稅務(wù)總局發(fā)起的這次“自查風(fēng)暴”，資深財(cái)稅咨詢專家、華志泰歐企業(yè)管理顧問（北京）有限公司總裁朱希鐸用三個“足夠大”來形容：自查范圍足夠大、自查力度足夠大、對企業(yè)的觸動足夠大。朱希鐸說，對大企業(yè)來講，稅務(wù)自查的過程，既是重新進(jìn)行自我認(rèn)識的過程，也是對自身稅務(wù)問題重新評估的過程，更是對“稅務(wù)戰(zhàn)略”的重要性深刻體會的過程。伴隨著自查的結(jié)束，目前至少有三大積極成果已經(jīng)呈現(xiàn)在了大企業(yè)的面前。
這第一大成果就是稅務(wù)問題開始進(jìn)入大企業(yè)管理高層的視野范圍。據(jù)業(yè)內(nèi)人士介紹，在大企業(yè)的日常經(jīng)營中，研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門的重要性往往都得到了企業(yè)上下的普遍認(rèn)同，但企業(yè)的稅務(wù)管理部門（有些企業(yè)目前還沒有設(shè)立稅務(wù)管理部門，只有相關(guān)管理人員）卻常常被忽視。即便企業(yè)出現(xiàn)了重大的稅務(wù)問題，也只會在財(cái)務(wù)主管的層面上解決問題，鮮有企業(yè)管理高層問津。但這次的情況大不一樣，有相當(dāng)一部分企業(yè)的“一把手”都親自參與到了自查提綱的擬定及具體的自查環(huán)節(jié)中來?！皩⒍悇?wù)問題視為頭等大事來抓，這在我們公司還是頭一回。通過自查，公司的各個部門都開始重新掂量‘稅務(wù)’的分量。”國內(nèi)某著名大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)說。據(jù)他介紹，他所在的集團(tuán)公司在搜集、整理自查材料、研究解決稅務(wù)問題的整個過程中，都是由集團(tuán)總裁或者由其秘書代表總裁統(tǒng)一協(xié)調(diào)具體事宜。只要涉及分公司的問題，都是由分公司總經(jīng)理親自參與解決。這位財(cái)務(wù)總監(jiān)表示，企業(yè)高層對稅務(wù)問題如此關(guān)注，這在以前是從來沒有的事情。
在涉稅問題上，大企業(yè)普遍從最初的盲目自信變得更加理性，是此次自查帶來的第二大積極成果。今年5月，國家稅務(wù)總局公布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）后，記者曾就稅務(wù)風(fēng)險管理的問題致電多家大企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，那些財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾不約而同地告訴記者：“我們的風(fēng)險管理已經(jīng)做得很好了”，甚至有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人自信地說：“我們沒有任何稅務(wù)風(fēng)險?！钡舜巫圆榈臄?shù)據(jù)顯示，完全沒有涉稅問題的大企業(yè)比例并不是很高。南京市國稅局的統(tǒng)計(jì)數(shù)字顯示，在第一輪的自查中，位于該市的大企業(yè)或大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)自查的有問題面達(dá)80.64％。如此高比例的問題面，讓大企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開始從稅務(wù)的角度重新評估企業(yè)的“健康狀況”。
“不籌劃犯傻，瞎籌劃犯法?！笨偛吭O(shè)在深圳的某大型企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴記者，經(jīng)歷了此次自查，企業(yè)董事會成員普遍感到：企業(yè)在稅務(wù)方面要么不出問題，要出問題都是大問題。因此，他們公司已經(jīng)開始將稅務(wù)風(fēng)險管理提到了重要的議事日程，著力增強(qiáng)董事會成員的風(fēng)險意識、管理意識和籌劃意識，以改變目前處理稅務(wù)問題的被動局面。
據(jù)記者了解，此次自查還加強(qiáng)了大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和理解，這是自查帶給大企業(yè)的第三大積極成果。朱希鐸說，由于此次自查涉及的稅務(wù)問題較多，金額較大，涉及大企業(yè)的切身利益，大企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)所咨詢問題的廣度和深度，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了日常的水平。這不僅有利于大企業(yè)解決一些具體的涉稅問題，也有利于大企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)充分表達(dá)在涉稅方面的訴求，還有利于大企業(yè)借機(jī)充分了解稅收政策，以進(jìn)一步把握稅收政策的精髓，提高政策執(zhí)行的精準(zhǔn)度。同時，通過溝通，還促進(jìn)了稅企關(guān)系的和諧，可謂一舉多得。
結(jié)合自查，重新領(lǐng)會《指引》的核心要求
有關(guān)專家表示，大企業(yè)應(yīng)該積極利用好此次“自查風(fēng)暴”的積極成果，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的涉稅管理，使企業(yè)由事后的“全面自查”逐步向事前的“風(fēng)險管理”過渡。
記者在采訪中了解到，《指引》雖然對稅務(wù)風(fēng)險管理的原則和方法進(jìn)行了較為全面的闡述，但是不少大企業(yè)仍然對稅務(wù)風(fēng)險管理存在一些片面的認(rèn)識。比如，一提及稅務(wù)風(fēng)險管理體系，有人就認(rèn)為這需要花錢，而不考慮其必要性和重要性。通過這次自查，大企業(yè)在這方面的認(rèn)識有所提高，至少很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到，建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系是必要的。但資深財(cái)稅咨詢專家朱希鐸認(rèn)為“這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠”。為此，他提出了一個“對照理解”的方法，以幫助大企業(yè)從戰(zhàn)略的高度重新認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性和重要性。
朱希鐸建議大企業(yè)，先列出《指引》的各項(xiàng)原則與核心要求，將其與自查中發(fā)現(xiàn)的對應(yīng)風(fēng)險點(diǎn)聯(lián)系起來作進(jìn)一步的對比分析：如果有風(fēng)險管理系統(tǒng)情況會如何？沒有又會如何？在此基礎(chǔ)上，還可根據(jù)《指引》的原則性規(guī)定建立健全適合企業(yè)具體情況的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
比如，《指引》要求，稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。對此，企業(yè)就要結(jié)合自查情況對這一要求重新思考：在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)董事會和管理層參與稅務(wù)問題的決策與哪些風(fēng)險點(diǎn)相關(guān)聯(lián)？參與決策會規(guī)避哪些風(fēng)險？不參與又會忽略哪些風(fēng)險？企業(yè)董事會和管理層參與稅務(wù)決策的情況下，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險的工作如何與企業(yè)經(jīng)營相掛鉤？企業(yè)內(nèi)部的管理與外部的監(jiān)管如何形成有效互動？
再比如，《指引》要求，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。對此，大企業(yè)也要結(jié)合自查作一下對比分析和思考：哪些風(fēng)險是由于財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門與公司管理層及其他部門（特別是生產(chǎn)和銷售部門）溝通不暢造成的？如何搜集有關(guān)信息？如何進(jìn)行信息的有效溝通？怎樣的信息管理系統(tǒng)能最有效地服務(wù)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理？等等。
朱希鐸說，在有感性認(rèn)識的基礎(chǔ)上理解某一事物，比單純靠抽象思維去理解要更奏效，這是認(rèn)識事物的一般規(guī)律。人們常說要“趁熱打鐵”，在這兒，“熱”就是大企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理必要性和重要性的認(rèn)識還比較集中、比較具體、比較深刻，而“鐵”，當(dāng)然就是稅務(wù)風(fēng)險管理體系了。
北京資深稅務(wù)中介專家郭偉說，稅務(wù)問題絕無小事，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性光有認(rèn)識還不行，還要克服畏難情緒。與任何新生事物一樣，稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建立不可能一蹴而就?！吨敢分皇潜砻髁硕悇?wù)風(fēng)險管理的方向和框架，大企業(yè)創(chuàng)新的空間還很大。因此，大企業(yè)應(yīng)該給自己一定的試錯空間，先干起來，在逐步加深理解的基礎(chǔ)上摸索出最適合自己的風(fēng)險管理體系。
立足自需，夯實(shí)稅務(wù)風(fēng)險管理的基石
結(jié)合目前的情況，企業(yè)應(yīng)該從哪些方面著手，才能逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防和控制呢？
“目前最關(guān)鍵的，就是要讓稅務(wù)風(fēng)險管理這一新概念‘落地’?！敝煜ｈI認(rèn)為，大企業(yè)要真正進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，就不能只是以觀望、等待的心態(tài)被動地接受它，而是要通過一個有效的途徑去主動地實(shí)踐它。朱希鐸告訴記者，他在幫助大企業(yè)自查時發(fā)現(xiàn)，一些大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒有專門的稅務(wù)管理部門及崗位，許多龐雜的涉稅事宜都無法及時得到妥善解決，等問題積累到一定程度，就演變成了風(fēng)險點(diǎn)。因此，他認(rèn)為大企業(yè)內(nèi)部建立合乎實(shí)際需要的稅務(wù)管理崗位、配備得力的稅務(wù)管理人員，建立稅務(wù)管理制度，十分必要。德勤稅務(wù)合伙人林綏也表示，大企業(yè)必須從信息系統(tǒng)和人員崗位上保證稅務(wù)風(fēng)險管理的最終落實(shí)。
此外，在朱希鐸看來，有針對性的信息管理系統(tǒng)是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，而涉稅數(shù)據(jù)則是基礎(chǔ)的基礎(chǔ)。
記者在采訪中了解到，絕大多數(shù)企業(yè)對涉稅數(shù)據(jù)的重要性認(rèn)識不足。普遍的觀點(diǎn)是，涉稅數(shù)據(jù)都是給稅務(wù)機(jī)關(guān)看的，其功能是確定應(yīng)納稅額，對企業(yè)自身沒有多大用處。記者了解到，多數(shù)企業(yè)平時不重視對涉稅數(shù)據(jù)的搜集、整理和分析，直到稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供時才被動應(yīng)付，從而使珍貴的涉稅數(shù)據(jù)沒能發(fā)揮為企業(yè)管理層決策服務(wù)的重要作用。
北京資深稅務(wù)中介專家郭偉說，稅務(wù)的“脈絡(luò)”遍及企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等各個環(huán)節(jié)，從稅務(wù)這個渠道入手，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的很多問題。因此，涉稅數(shù)據(jù)真正的需求者是企業(yè)，并非稅務(wù)機(jī)關(guān)。
有關(guān)專家表示，要讓企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)發(fā)揮作用，稅務(wù)部門也必須建立一個強(qiáng)大的信息平臺，系統(tǒng)地執(zhí)行臺賬管理、稅務(wù)報表管理、稅務(wù)數(shù)據(jù)分析、涉稅事項(xiàng)預(yù)警、涉稅事項(xiàng)審批、稅務(wù)信息服務(wù)等功能，這個信息平臺允許國家、省、市、縣四級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照不同權(quán)限提取相關(guān)數(shù)據(jù)，從而為企業(yè)提供個性化服務(wù)。如此，企業(yè)的眾多涉稅“死”數(shù)據(jù)才會“活”起來，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險、為企業(yè)管理層的科學(xué)決策服務(wù)等目標(biāo)也才可以真正實(shí)現(xiàn)。
